企业研发费用加计扣除新政策

研发费用加计扣除新税收政策2016年，中国政府实施了一项重大改革，即研发费用加计扣除新税收政策（以下简称“研发费用加计扣除政策”），以促进中国的创新能力。

政策的目的是帮助中国企业鼓励研发活动，支持中国的经济发展和社会进步。

本文将阐述研发费用加计扣除政策的具体内容，并分析其对企业及消费者的影响。

首先，研发费用加计扣除政策是一项针对企业的税收政策，旨在增加企业投资研发活动的税收优惠，以支持企业研发活动。

具体而言，政策规定，如果企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除。

本政策将研发费用的加计扣除比例从5%提升到15%，即如果企业投入资金用于研发，那么该费用可以按15%加计扣除，而不是现有的5%。

其次，本政策还规定，企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用也可以按照相应的比例加计扣除，以鼓励企业加大科技投入。

政策规定，如果企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用可以按照30%的比例加计扣除，而不是现行政策的15%。

此外，本政策还规定，企业可以申请当年和次年投资，用于研发和科技改造等目的，未能使用的相应投资金额，可以累计至5年内加计扣除。

政策还规定，企业在投入资金用于研发药品、疫苗等生物技术领域的投资额可以按照100%的比例加计扣除。

综上所述，新政策旨在帮助企业鼓励研发活动，支持科技改造、投资研发的药品领域，以及降低企业的税负，以支持中国的经济发展和社会进步。

研发费用加计扣除政策对企业有着重大的积极影响。

首先，这项政策规定，企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除，从而帮助企业减轻税负，提高资金的利用率。

其次，政策还利用税负减免等政策，鼓励企业加大投入研发活动，来提升企业的创新能力，从而加快经济发展。

此外，政策也有利于消费者。

首先，政策帮助企业鼓励研发活动，以更新设备、改进生产技术，从而提供更优质的产品和服务，消费者受益。

其次，政策还有助于科技进步，研发成果将有利于改善消费者的生活质量，提升消费者的收入水平，从而增加消费者的收入。

研发费用加计扣除新政（2018版）为了更好地鼓励企业开展研究开发活动和规范企业研究开发费用加计扣除优惠政策执行，财政部、国家税务总局、科技部于2015年11月2日联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），并自2016年1月1日起实施。

目前正在执行的《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）将同时废止。

一、研发活动研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

二、研发费用（一）加计扣除规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（二）可以加计扣除的研发费用具体范围1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

研发费用加计扣除要求根据《企业所得税法》第四十四条，研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例将研发费用加计入当期成本，以减少企业纳税负担的政策。

该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，推动科技创新，提高企业竞争力。

研发费用加计扣除在我国的推行始于2024年。

起初，加计扣除比例为150%，后根据《关于促进企业技术创新加快转型升级的若干意见》的要求，于2024年提高到200%。

2024年再次提高到200%的基础上，对部分特定情形的研发费用提高至300%。

2024年是研发费用加计扣除政策的第一个实施年度，以后每年限额度予以调整。

研发费用加计扣除要求首先要具备三个基本条件：一是企业纳税人；二是进行科学研究和技术开发活动；三是明确具体的研发费用。

根据《企业所得税法实施条例》规定，研发费用包括直接支出和间接支出两部分。

直接支出主要指的是人员费用、设备购置费用、材料费用等与科技研发活动直接相关的费用，间接支出主要指的是企业研发活动的管理费用、科技活动办公场所的租金以及科研设备折旧等。

其次，研发费用加计扣除要求企业在计算研发费用加计扣除额时，按照相关法律法规的规定，按照真实发生原则计提，并依法支付。

企业需要将研发费用的相关凭证、票据、合同等完整保留，并通过会计账簿和其他相关凭证明确记录，以方便税务部门核查。

再次，研发费用加计扣除要求企业纳税人按照扣除比例计算研发费用加计扣除额，将其加计入当期成本。

其中，研发费用加计扣除比例根据企业所得税税负调节基数进行调整，税负调节基数是指企业当年取得的全年应纳税所得额与最近一年营业收入的比值。

根据税务部门的规定，税负调节基数超过30%且不超过60%的企业，加计扣除比例为150%；税负调节基数超过60%的企业，加计扣除比例为200%。

最后，研发费用加计扣除要求企业按照相关规定填制企业所得税申报表，将研发费用加计扣除的相关信息填报到相应表格中。

企业需要提供真实、准确的研发费用加计扣除数据，并保留相应的相关材料备查。

国家税务总局公告2021年第28号国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告全文有效成文日期:2021-9-13重点提示：1、2021年三季度申报时按前三季度研发支出享受加计扣除，而不是财政部税务总局公告2021年第13号规定的上半年度研发支出在三季度时享受加计扣除，即2021年预缴时可以多享受1个季度研发支出的加计扣除。

三季度申报时，填企业所得税年度申报表中A107012表享受三季度研发支出加计扣除的优惠，并将该表与申报表一并留存备查；2、在2021年及以后年度，研发支出辅助账可以选择填报国家税务总局公告2015年第97号附件的表单，也可以按本文件附件的简化表单填写；2021版研发支出辅助账将4类辅助账样式合并为一类，共“1张辅助账＋1张汇总表”；2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息；2021版研发支出辅助账样式，充分考虑了税收政策的调整情况，增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额的计算方法的调整。

3、2021年及以后年度，研发支出中的其他相关费用不再按项目计算扣除限额，而是按当年全部的项目研发支出的合计数计算其他相关费用的扣除限额，大大简化了研发支出辅助账的填报。

为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策，现就有关事项公告如下：一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题（一）企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

(点儿注：财政部税务总局公告2021年第13号“规定。

收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

企业研究开发费用加计扣除政策企业研究开发费用加计扣除政策是指国家对企业用于研究开发的费用给予一定的税收优惠政策，即在企业所得税税前扣除企业的研发费用，从而减少企业的税负，鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力和竞争力。

下面我将详细介绍企业研究开发费用加计扣除政策的背景、适用范围、操作细则及政策效果等方面的内容。

首先来看企业研究开发费用加计扣除政策的背景。

在当前全球经济竞争日益激烈的背景下，技术创新成为提高企业核心竞争力的重要手段。

为了激励企业加大研发投入，提高技术创新水平，国家出台了研究开发费用加计扣除政策。

这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，推动技术创新，提高整体国家科技水平，推动经济发展转型升级。

接下来是企业研究开发费用加计扣除政策的适用范围。

根据财政部和国家税务总局于2024年12月发布的《关于研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，研发费用加计扣除政策适用于企业在开展科学研究、技术开发、科技成果转化等方面所发生的费用。

具体包括研究开发人员工资、培训费用、试验检测费用、仪器设备购置费用等。

同时，也对一些非高新技术企业进行了特殊政策补充，鼓励其加大研发投入。

然后是企业研究开发费用加计扣除政策的操作细则。

根据具体的操作细则，企业在申报企业所得税时，可以将合法且符合政策要求的研究开发费用从应纳税所得额中扣除，并按照一定的比例加计扣除。

具体的扣除比例和上限金额根据不同情况而定，一般通过在企业所得税税前扣除企业的研发费用来减少企业的税负。

增加企业研发投入的企业，可以享受更多的税收优惠，降低其税负，从而提高企业的研发投入积极性。

最后是企业研究开发费用加计扣除政策的政策效果。

通过研发费用加计扣除政策，可有效激励企业加大研发投入。

一方面，该政策减轻了企业的税负，提高了企业的净利润，为企业提供了更多的经济资本，鼓励企业增加研发投入。

另一方面，该政策增加了企业对研发的关注度和投入力度，促使企业提高技术创新能力，积极推动科技进步和产业升级。

今年起研发费⽤加计扣除⽐例100%，研发费⽤加计扣除常见40个问题也必须100%搞明⽩2021年3⽉24⽇国务院常务会部署实施提⾼制造业企业研发费⽤加计扣除⽐例等政策激励企业创新促进产业升级。

1. 今年1⽉1⽇起，将制造业企业研发费⽤加计扣除⽐例由75%提⾼⾄100%，相当于企业每投⼊100万元研发费⽤，可在应纳税所得额中扣除200万元。

实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。

这⼀制度性安排，是今年结构性减税中⼒度最⼤的⼀项政策。

2. 改⾰研发费⽤加计扣除清缴核算⽅式，允许企业⾃主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费⽤由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10⽉份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

同时，要研究对科技研发服务企业、“双创”企业的税收⽀持政策。

会议要求，要加强政策宣介解读，优化办税服务，精简审核流程，提⾼企业享受政策便利度，把好事办好。

⽬录1、财税〔2015〕119号政策调整2、研发活动的概念3、研发费⽤加计扣除的概念4、研发费⽤的费⽤化和资本化处理⽅式5、研发费⽤加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受6、负⾯清单⾏业的企业不能享受研发费⽤加计扣除政策7、七类⼀般的知识性、技术性活动不适⽤加计扣除政策8、创意设计活动发⽣的相关费⽤可以享受加计扣除政策9、研发费⽤归集的会计核算、⾼新技术企业认定和加计扣除三个⼝径10、直接从事研发活动⼈员的范围11、企业研发活动的形式12、委托研发和合作研发的区别13、失败的研发活动所发⽣的研发费⽤也可加计扣除14、盈利或亏损企业都可以享受加计扣除的政策15、叠加享受加速折旧和加计扣除政策16、企业委托外部机构或个⼈进⾏研发活动所发⽣的费⽤加计扣除的规定17、企业委托关联⽅和⾮关联⽅管理要求的区别18、企业委托境外机构或个⼈进⾏研发活动所发⽣的费⽤加计扣除的规定19、委托研发与合作研发项⽬的合同需经科技主管部门登记20、允许加计扣除的其他费⽤的⼝径21、研发费⽤“其他相关费⽤”限额计算的简易⽅法22、特殊收⼊应扣减可加计扣除的研发费⽤23、研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理24、财政性资⾦⽤于研发形成的研发费⽤应区别处理25、享受研发费⽤加计扣除政策的会计核算要求26、企业⽀出辅助账的样式27、研发⽀出辅助账基本核算流程28、研发费⽤的费⽤化或资本化处理⽅⾯的规定29、共⽤的⼈员、设备、⽆形资产会计核算要求30、核定征收企业不能享受加计扣除政策31、研发费⽤的核算需做好需做好部门间协调配合32、合作研发项⽬会计核算要求33、享受研发费⽤加计扣除优惠政策的留存备查资料34、享受研发费⽤加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定35、预缴企业所得税时不能享受研发费⽤加计扣除优惠36、企业集团集中开发的研发费⽤分摊需要关注关联申报37、享受研发费⽤加计扣除的研发项⽬⽆需事先通过科技部门鉴定或⽴项38、税企双⽅对研发项⽬有异议的由税务机关转请科技部门鉴定40、当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受研发费⽤加计扣除常见40个问题1、财税〔2015〕119号政策调整与以往政策相⽐，财税〔2015〕119号⽂件对研发费⽤加计扣除政策在以下⽅⾯进⾏了调整完善。

高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读高新技术企业是指在国家高新技术产业发展规划中确定的范围内，以研发、创新为主要经营活动的企业。

为鼓励和支持高新技术企业的发展，我国实施了研发费用加计扣除税收政策。

研发费用加计扣除税收政策的主要内容包括两个方面：一是对企业的研发费用可以进行加计扣除，即企业可以在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后再计算纳税所得额；二是对通过研发取得的科技成果，享受相应的税收优惠政策，如免征企业所得税等。

对于高新技术企业来说，研发费用是企业的核心成本之一。

研发费用加计扣除税收政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业的研发投入能力。

通过加计扣除研发费用，可以有效降低企业的税负。

以前每年实际发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除后再计算纳税所得额。

这个比例根据企业类型的不同而有所不同。

一般来说，对于科技中小企业可以加计扣除150%，对于高新技术企业可以加计扣除175%。

这就意味着，企业可以将实际研发费用的一定比例按照加计扣除的方式减少计算纳税所得额，进而降低企业需要支付的企业所得税。

研发费用加计扣除税收政策的实施，对于促进企业的创新发展起到了积极的推动作用。

一方面，通过降低企业的税负，可以提高企业的研发投入能力，鼓励企业加大对科技创新的投入。

另一方面，企业通过加计扣除研发费用，可以减少企业所得税的支付额度，降低了企业的经营成本，提高了企业的盈利水平和竞争力。

这对于高新技术企业来说，是非常有利的。

除了加计扣除研发费用外，研发取得的科技成果也可以享受一定的税收优惠政策。

根据国家有关规定，企业通过研发取得知识产权、获得的技术秘密等可以享受一定的税收优惠政策。

比如，如果企业通过研发取得了发明专利，可以免征企业所得税；如果企业通过研发取得了高新技术产品认定，也可以享受相应的税收优惠政策。

总之，研发费用加计扣除税收政策的实施，对于高新技术企业是一个很好的利好政策。

通过加计扣除研发费用和享受税收优惠政策，可以降低企业的税负，提高企业的研发投入能力，促进企业的创新发展。

研发费加计扣除政策
研发费加计扣除政策是指纳入企业所得税计算中的研发费用可以给予额外的加计扣除，以减轻企业税收负担。

根据《企业所得税法》的规定：研发费用包括科研开发费、试制费、研发设备费、试用费、差旅费等，可以作为企业营业费用用于计算企业税前扣除；另外，企业的实际发生的研发费用还可以作为研发费加计扣除税负，也就是将企业实际发生的研发费用按一定比例从企业应纳税所得额中再次扣除。

根据相关政策规定，企业实际发生的研发费用比例扣除可以达到300%，即由正常应纳税所得额减去三倍实际发生的研发费用，此外，符合条件的新兴产业企业可以按400%或者500%计算研发费加计扣除。

另外，政府还给予企业一定的抵免税政策，企业实际发生的研发费用的一定比例可以直接从应缴的税款中抵免。

研发费加计扣除政策为企业提供了税务上的优惠，可以有效鼓励企业发展技术创新，提升企业经济效益，为企业节税减负提供了有效支持。