土地增值税政策解读

转让旧房的土地增值税相关政策汇总一、政策背景在房地产市场持续发展的背景下，土地资源的稀缺性导致土地价格的不断上涨，特别是城市中心地段的土地价值增长更为显著。

而随着城市化进程的加快，不少人开始考虑将手中的旧房转让，以期获取土地增值所带来的收益。

然而，与此涉及到土地增值税的政策也备受关注。

对于转让旧房的土地增值税相关政策，不少人表示困惑，甚至对其存在着一定的误解。

本文将就转让旧房的土地增值税相关政策进行全面解读，以期帮助读者更好地了解和应对相关政策。

二、土地增值税的基本概念让我们来了解一下土地增值税的基本概念。

土地增值税是指在土地使用权出让、转让或者抵押时，因土地价值的增加所形成的税收。

其征收范围包括城市建设用地、农村建设用地等。

而在具体的税收政策中，土地增值税的税率、征收对象、纳税标准等都是具体呈现出来的。

在转让旧房时，因土地价值的增加所形成的增值收益也需要缴纳土地增值税。

三、转让旧房的土地增值税政策解读在我国，关于转让旧房的土地增值税政策也是十分清晰和明确的。

根据相关规定，个人通过买卖旧房并取得收益的行为，满五年后，可以免征土地增值税。

在这里，所谓“满五年”，是指自取得房产证之日起满五年。

而对于未满五年的，需要缴纳土地增值税，并按照相关政策进行税收计算。

针对满五年并免征土地增值税的政策，在不同地区也可能存在一定的差异。

在转让旧房时，需要仔细了解当地的具体政策规定，以免因为对税收政策的不了解而产生额外的税收负担。

四、个人观点和理解就我个人而言，对于转让旧房的土地增值税相关政策，我更倾向于从简到繁地进行全面了解。

我会深入研究土地增值税的基本概念，了解其所涉及的范围和具体涵义。

随后，我会重点查阅当地的相关政策文件，深度解读满五年免征土地增值税的具体规定，以确保自己在转让旧房时能够合理地规避税收风险。

在对转让旧房的土地增值税政策进行理解和应对时，我也会在购房时就充分考虑相关税收政策的因素，以避免可能涉及的税收风险。

《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》解读土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

为了规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入，我国自1994年1月1日起开征土地增值税。

但是随着近十余年经济发展步伐的加快，尤其是房地产行业发展的如火如荼，国家加强了税收调控力度，与之俱来的完善以往的土地增值税政策、明确执行中的相关问题也提上了日程。

因此，财政部和国家税务总局于2006年3月2日联合下发了《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号，以下简称《通知》），该《通知》自2006年3月2日开始执行，主要涵盖以下几个方面的内容：明确普通标准住宅的执行标准《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条（一）规定“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税”《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》第三点也规定“对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税”。

但是，面对这样的普通住宅的优惠却无法恰到好处的把握怎样的普通住宅才能达标享受优惠。

《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条虽然规定了普通标准住宅是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。

高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。

普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定，但是过于笼统简单。

去年，国家在调整房地产营业税政策时，统一制定了一个全国性的参照标准。

这次土地增值税政策的调整，为了统一执行标准，规定“普通标准住宅”一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。

即中小套型、中低价位普通住房应同时满足以下条件住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。

解读《关于土地增值税有关业务问题的公告》苏地税规〔2012〕1号根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现将土地增值税有关业务问题公告如下：一、土地增值税清算单位土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。

对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。

对于房地产企业来说，一般而言，晚清算，做大清算项目，税收利益比较有利（例外情况为：有时早清算有利，是由于如果不尽早清算，清算年度将缺乏收入与之相配比，造成亏损又不能退税的情况，虽然2010年29号公告给了解决途径，但是要求必须在项目公司注销时，才能实现，因此将土地增值税清算年度配比到有收入的年度，也是考量因素之一）。

国税发【2006】187号文件给了土地增值税清算的一般规则。

即：以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算为原则，如果项目分期的，分期清算，期内有普通和非普通住宅的，再分别清算。

由于土地增值税是项目清算，如果一个项目盈利，一个项目亏损，两者不能相互抵顶，因此做大清算项目，就不仅仅有时间上的利益，而且有永久性差异。

南京市土地增值税清算问答第六条规定：房地产开发企业有一项建设工程，在工程项目登记备案时，没有进行分期项目的备案，但是，企业自行划分了项目分期建设，在做土地增值税清算时，是否可以自行划分的分期建设为项目单位进行汇算？答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）的规定，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

因此，在土地增值税清算时，不能以企业自行划分的工程建设项目为单位进行清算。

苏地税规【2012】1号文件同该问答，有了截然相反的回答，即：只要企业自行分期归集收入、成本、费用的，税务机关也可以分别作为清算单位。

青岛市地方税务局《关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》的解读文章属性•【公布机关】青岛市其他机关•【公布日期】2015.05.25•【分类】地方政府规章解读正文青岛市地方税务局《关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》的解读为了加强土地增值税、契税征收管理，进一步明确房地产项目土地增值税和国有土地使用权出让契税相关政策，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局的有关规定，结合我市实际，制定并发布《关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》（2015年第2号，以下简称《公告》）。

一、关于土地成本与其他房地产开发成本的归集分摊在计算土地增值税时，普通住宅和非普通住宅需要分别计算增值率，由此产生成本费用的分摊问题。

根据《财政部关于印发〈中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则〉的通知》（财法字〔1995〕第6号）第九条、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条规定，本条明确土地成本和其他房地产开发成本在普通住宅和非普通住宅之间的分摊方法。

第一条第一款中，将“土地征用及拆迁补偿费”归集为“土地成本”。

因为土地征用及拆迁补偿费是为取得土地使用权而付出的代价，在土地征用和拆迁阶段，房地产开发行为尚未开始，因此不宜将土地征用及拆迁补偿费直接归属于房地产开发成本，而应当采用与“取得土地使用权所支付的金额”同样的归集方法。

“别墅区”是指包含项目内所有别墅且占地相对独立，有道路、围墙等明显分隔标志的区域。

“联排别墅”是指并联的类别墅建筑，“合院式别墅”是指由联排别墅围合而成的类别墅建筑。

第一条第二款中，明确其同时符合四项特殊条件的成本应该直接计入受益对象的成本中核算，比如装修成本等。

不符合特殊条件的成本按照普通住宅与非普通住宅可售建筑面积的比例计算分摊。

但在清算审核中，一旦发现直接归集的成本有一条不符合直接归集条件的情况，比如合同中包含共同工程、存在虚假发票等，则其他房地产开发成本整体按照建筑面积法分摊。

关于《土地增值税征收管理办法(试行)的公告》的解读文章属性•【公布机关】南昌市其他机关•【公布日期】2014.03.28•【分类】地方政府规章解读正文关于《土地增值税征收管理办法(试行)的公告》的解读为了进一步加强土地增值税的征管，规范征管秩序，堵塞征管漏洞，防止税款流失，南昌市地方税务局制定了《土地增值税征收管理办法(试行)》(以下简称《办法》)，现就《办法》涉及的主要内容解读如下：一、制定《办法》的背景为全面贯彻落实国家税务总局2013年6月《关于进一步加强土地增值税征管工作的通知》（税总发〔2013〕67号）和12月12日召开的全国土地增值税征管工作会议精神，进一步加强我市土地增值税征收管理，促进房地产业的健康发展，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定制定并发布本办法。

二、《办法》的适用范围《办法》适用于在南昌市范围内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位。

单位是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

三、《办法》的主要内容《办法》从项目管理、年度鉴定、税款预征、清算申报、清算审核、清算处理、核定征收、存量房转让征收管理及考核问责等几个方面对土地增值税管理进行了详细的说明，进一步细化了土地增值税税收政策，明确了土地增值税征收管理流程，防范了税收执法风险。

四、清算主体问题根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）规定，《办法》明确了纳税人是土地增值税清算主体，纳税人应主动如实进行土地增值税清算申报，并缴纳税款。

五、清算审核主体问题根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）规定，《办法》明确了房地产项目所在地的主管地税机关是土地增值税清算审核主体。

南昌市地方税务局2014年3月25日。

国税发[2010]53号解读（土地增值税4年来第8个政策）一、系列土地增值税政策（近4年共8个）（一）《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号文）对预征、清算、投资或联营等作了技术层面的明确与从严处理。

（二）《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）对清算的条件、扣除项目、报送资料等8个方面问题进行了技术层面的规范和明确。

（三）《土地增值税清算鉴证业务准则》（国税发[2007]132号）对税务中介机构参与土地增值税清算，提供了操作依据与落实要求。

（四）《关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函[2008]318号）明确部署对各地土地增值税清算工作开展情况进行督导检查。

（五）《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）各地要认真贯彻《土地增值税清算管理规程》，加强和规范土地增值税清算工作。

为落实国税函[2008]318号要求税务总局将于近期开展督导检查，各地也要层层开展自查，切实提高土地增值税管理水平。

（六）《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）其是在四州汶川特大地震一周年印发，是房地产业地震，对土地增值税征收管理工作制定较完整的规范性文件，是对税务机关的土地增值税清算提出了明确要求（国税发[2006]187号是对企业的要求），特别强调了税务机关在清算中需要明确的管理事项以及清算审核的重点关注内容。

（七）《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）对利息、拆迁等作了技术层面的明确与从严处理。

（八）《关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）1．火速的再次出台其是《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）文件印发仅6天后就再发，不是中性的“技术”也不是历来要求的“清算”而是上升为“征管。

2．立法依据与指导思想以前的财税[2006]21号、国税发[2006]187号、国税发[2009]91号等立法依据是税收征管法与土地增值税暂行条例，且大多停留的技术操作与重申明确层面。

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2016年第70号“土地增值税”政策解读：细思极恐的“可”字-财税法规解读获奖文档
对于这个70号公告关于土地增值税预征的计算问题，我想到了一个比喻：花80元买了个被套当祭礼去吊孝，结果孝子却很不高兴，因为他以为你要封300块钱给他呢。

相关政策国家税务总局公告2016年第70号国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告
原来，财税[2016]43号文对于土地增值税的计税依据，给出了原则性的规定：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

OK，于是大家就会想，比如销售房产时，预收了1,000万元，那么，计算预征土地增值税时的基础就是：1,000万&divide;（1+11%），这样预售收入就不含税了。

以3.5%的预征率来说，应预征：
1,000&divide;（1+11%）&times;3.5%=31.5万元
但是，这样理解43号文，是有风险的，因为43号文规定的是转让房地产取得的收入，并不是针对预收款，所以是两个不同概念的标准，把预收款也理解成收入，多少有一点先入为主或者一厢情愿。

所以，不能直接因为有43号文，就认为预征应该要扣除销项税金。

但看来不少纳税就是这样认为的，所以，当70号文出台后，自然就会有点失望了。

再来看看另一个方面，就是增值税本身。

预售房时，并没有收入实现，增值税也没有实现收入，这是营改增后房地产行业最大的变化之一，预售收。

关于《江门市房地产开发项目土地增值税清算管理办法》的政策解读一、出台背景《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》对房地产开发项目管理、清算申报受理、清算评估审核、核定征收等环节提出了明确的管理要求，对应当关注的事项提出审核要求，但由于房地产开发项目在土地取得、分期开发、施工工程等方面存在多样性和特殊性，导致计算成本费用项目复杂，存在征纳双方认识分歧、管理规定较为分散等情况。

在成本扣除项目审核、核定征收中本地扣除项目金额标准等方面仍需结合本地实际进一步明确、完善。

为了加强房地产开发项目土地增值税清算管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局江门市税务局制定了《江门市房地产开发项目土地增值税清算管理办法》（以下简称《办法》）。

二、主要意义《办法》从统一认识、易于判断、利于实务操作出发，对房地产开发项目土地增值税清算的相关概念、适用范围、征收流程、成本审核处理等予以进一步明确，既有利于提升纳税服务和清算质效，又有利于纳税人减少税收风险，保障纳税人合法权益。

三、进一步明确的内容《办法》根据现行税收政策规定，主要在项目管理、清算申报、清算审核和尾盘管理四个方面进一步明确了有关要求。

（一）项目管理方面。

一是在省局规程“普通住宅、其他商品房”的基础上进一步明确房地产类型分为普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产。

二是明确我市房地产开发项目进行项目登记的时间。

三是明确在土地增值税管理系统报送资料时限及内容。

（二）清算申报方面。

一是进一步明确纳税人清算申报截至日期，在主管税务机关清算审核期间应按规定预征土地增值税，主管税务机关清算截至日期为已预征土地增值税所属期的月末最后一天。

二是梳理清算申报资料，编制《江门市土地增值税清算申报资料清单》，明确报送资料类型、报送时间、资料清点及签收手续。

（三）清算审核方面。

一是明确转让房地产的全部价款及有关的经济收益包括违约金、定金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息等。

转让旧房的土地增值税相关政策汇总【转让旧房的土地增值税相关政策汇总】导语：在中国的楼市中，土地增值税是一项关键的税收政策，并且对于转让旧房时的纳税义务非常关键。

对于大部分人来说，购房是一项重要的投资，而了解土地增值税相关政策则对保护权益、有效规划交易流程至关重要。

本文将深入探讨转让旧房的土地增值税相关政策，从简单到复杂，由浅入深地介绍这一重要话题。

一、什么是土地增值税？1.1 定义：土地增值税是指在转让土地或者房地产过程中，对于土地增值所征收的一种税收。

1.2 纳税义务：以转让房屋所有权为基础，纳税义务人为出售房屋的所有者或者获得赠与、继承等方式取得房屋所有权的个人。

二、土地增值税的征收标准与计算方法2.1 征收标准：按照中央和地方政府制定的政策执行，根据土地增值额与个人所得税税率的相乘来计算土地增值税。

2.2 计算方法：土地增值税=土地增值额×税率。

三、土地增值税的减免政策3.1 首次购房减免：凡满足条件的首次购房者，可享受一定的土地增值税减免政策。

3.2 个人唯一住房减免：符合条件的个人家庭，在符合国家政策的前提下，可享受一定的土地增值税减免。

3.3 关于先租后购的减免：对于租赁用于居住的房屋，一定条件下可享受土地增值税减免。

3.4 其他减免政策：在一些特殊情况下，接到一定的国家政策制定，还有其他减免政策。

四、个人纳税申报流程与要点4.1 申报时间：根据地方政府的规定，纳税人需要在房屋转让后的一定期限内进行申报。

4.2 纳税申报流程：包括填写申报表、提交相关证明文件、缴纳税款等操作。

4.3 纳税要点：确保申报信息的准确性，合理规划个人财务，及时缴纳税款。

五、个人对土地增值税的理解与观点作为购房者，了解土地增值税相关政策对于保护个人权益、规划理性投资至关重要。

在拥有新房并计划转让旧房的情况下，了解土地增值税的减免政策，可以有效降低个人负担，促进房地产市场的健康发展。

总结：本文系统地介绍了转让旧房的土地增值税相关政策，从定义、征收标准、计算方法，到减免政策、纳税申报流程与要点等方面，为读者提供了对这一话题全面、深入的了解。

【干货】最新土地增值税优惠政策大全土地增值税优惠政策全梳理土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入(包括货币收入、实物收入和其他收入)减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税。

凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定缴纳土地增值税。

换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。

现将土地增值税现行优惠政策梳理如下：一、以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定，以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为不属于土地增值税的征收范围。

根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字［1995］48号）第四条规定，细则所称的“赠与”是指如下情况：（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

二、销售普通住房增值率未超过20%免征土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，免征土地增值税。

普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。

高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。

新《土地增值税法》解读及土地增值税清算经典案例分析第一部分新土地增值税法解读一、本次修法的基本原则（一）适应经济发展的需要1、条例颁布时间较长（1993），已经不能完全适应经济发展需要，必须加以调整2、保持原条例体系不变，只对不适应当前需要的内容进行必要调整。

（二）适应税收法治化的需要1、修法时机已经成熟——经过多年运行，法治体系已经比较完备；2、税收法治化是社会发展需要——完善法治体系、提高法治地位、增强执法刚性。

二、本次修法的主要变化（一）条款变化《土地增值税暂行条例》共15条；《土地增值税法》（征求意见稿）共22条，增加7条。

1、序号、内容基本没有变化条款4条：第3、4、5、6条；2、序号变化，内容基本没有变化条款5条：11-17、12-18、13-19、14-20、15-22；3、序号没变，内容变化1条：第9条；4、取消条款1条：第1条5、拆分条款3条：第2拆为1、2；第8拆为11、12；第9拆为13、14、15、16；6、新增条款3条：7、10、21。

（二）内容变化1：对征税范围进行了调整——集体土地入税；2：对核定征收方法做出调整；3：对税收优惠政策做出调整；4：对土地增值税清算方式做出调整。

新《土地增值税法》（征求意见稿）《土地增值税《土地增值税法》修改说明异同条例》第一条为第一条在中华人《条例》规定，转修改前：了规范土地、房民共和国境内转移房让国有土地及地上仅对转让地产市场交易地产并取得收入的单建筑物、构筑物并国有土地秩序，合理调节位和个人，为土地增值取得收入的单位和及地上建土地增值收益，税的纳税人，应当依照个人应缴纳土地增筑物、附着维护国家权益，本法的规定缴纳土地值税。

在此基础上，物征税；制定本条例。

增值税。

《征求意见稿》将修改后：第二条转出让、转让集体土（1）转让让国有土地使第二条本法所称地使用权、地上的国有土地、用权、地上的建转移房地产，是指下列建筑物及其附着物集体土地筑物及其附着行为：(以下简称集体房及地上建物(以下简称转（一）转让土地使地产)纳入征税范筑物、附着让房地产)并取用权、地上的建筑物及围。

第1篇一、引言土地增值税，作为一种针对土地增值收益征收的税收，在我国房地产市场中发挥着重要作用。

为了鼓励房地产开发和土地合理利用，国家在税收政策上给予了相应的优惠。

其中，土地增值税免税政策便是其中之一。

本文将对土地增值税免税政策进行解读，并结合案例分析，以期为大家提供更深入的了解。

二、土地增值税免税政策概述1. 土地增值税免税的概念土地增值税免税，是指在一定条件下，对符合免税条件的纳税人免征土地增值税。

免税条件主要包括：纳税人转让土地使用权、房屋所有权，但转让行为发生在土地增值税法实施前；纳税人因国家政策原因转让土地使用权、房屋所有权；纳税人因土地、房屋征收、拆迁等原因，取得补偿款等。

2. 土地增值税免税的适用范围（1）土地增值税法实施前，纳税人转让土地使用权、房屋所有权的；（2）因国家政策原因，如征用、拆迁等，纳税人转让土地使用权、房屋所有权的；（3）因土地、房屋征收、拆迁等原因，纳税人取得补偿款的；（4）国家规定的其他免税情形。

三、土地增值税免税政策解读1. 纳税人转让土地使用权、房屋所有权，但转让行为发生在土地增值税法实施前的这种情况下，纳税人可以申请免税。

具体操作如下：（1）纳税人提供相关证明材料，如土地使用权、房屋所有权证书等；（2）税务机关审核纳税人提供的证明材料，确认转让行为发生在土地增值税法实施前；（3）税务机关出具免税证明，纳税人据此免征土地增值税。

2. 因国家政策原因，如征用、拆迁等，纳税人转让土地使用权、房屋所有权的这种情况下，纳税人可以申请免税。

具体操作如下：（1）纳税人提供相关证明材料，如征用、拆迁批复等；（2）税务机关审核纳税人提供的证明材料，确认转让行为符合国家政策原因；（3）税务机关出具免税证明，纳税人据此免征土地增值税。

3. 因土地、房屋征收、拆迁等原因，纳税人取得补偿款的这种情况下，纳税人可以申请免税。

具体操作如下：（1）纳税人提供相关证明材料，如征收、拆迁批复等；（2）税务机关审核纳税人提供的证明材料，确认纳税人取得的补偿款属于土地、房屋征收、拆迁等原因；（3）税务机关出具免税证明，纳税人据此免征土地增值税。

近日，为了进一步做好土地清算工作，国家税务总局下发了《清算有关问题的通知》（）就土地清算工作中有关问题作出明确。

笔者结合相关政策解读如下。

一、关于土地增值税清算时收入确认的问题土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

解读：《企业土地增值税清算治理有关问题的通知》（）和《》（）规定纳税人以下情形之一的，应进行土地增值税的清算：一、房地产项目全数完工、完成销售的；二、整体转让未完工决算房地产项目的；3、直接转让土地利用权的。

纳税人符合以下情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：一、已完工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；二、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3、纳税人申请注销税务记录但未办理土地增值税清算手续的；4、省税务机关规定的其他情形。

纳税人具有以上条件，不管是主动清算仍是被动清算，都要第一面临一个问题，确实是如何确信收入总额。

依照具体可归纳为以下两种情形。

1、开发项目销售完毕且已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入开发产品销售收入若会计处理均通过“预收账款”科目核算，则“预收账款”各年度该项目累计发生额即为收入总额。

此种情况下，商品房确权面积已经完成，确权面积结算价款已经确认，最终结算发票已经全部开具，依据发票所载金额确认土地增值税收入是成立的，某些省市规定开发商只要销售收款就必须开具发票，比如天津市。

所以发票所载金额能够准确反映出商品房销售收入。

这种情况下清算时要注意复核编制的项目签约销售清单、确认面积结算单、销售发票或销售收据是否一致，相互勾稽关系是否成立。

土地增值税有哪些税收优惠土地增值税有哪些税收优惠（解读）了解土地增值税暂行条例实施细则的解读及注意事项，对于纳税人来说非常重要。

在进行土地使用权转让、赠与等行为时，应当按照规定缴纳土地增值税，下面是我为大家带来的土地增值税有哪些税收优惠（解读），希望大家能够喜欢!土地增值税有哪些税收优惠1.法定免税。

建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。

2.转让房地产免税。

因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

3.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税。

土地增值税暂行条例实施细则全文第一条根据《我国土地增值税暂行条例》(以下简称条例)第十四条规定，制定本细则。

第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。

不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

第三条条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。

第四条条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。

条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。

第五条条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

第六条条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

条例第二条所称个人,包括个体经营者。

第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为: (一)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

第1篇一、引言土地增值税是我国税收体系中的重要组成部分，旨在调节土地收益分配，促进土地资源的合理利用。

然而，在实际征收过程中，部分纳税人由于种种原因，可能面临较大的税收负担。

为此，我国政府出台了土地增值税减免政策，以减轻纳税人的负担，促进房地产市场的健康发展。

本文将对土地增值税减免政策进行解读，并探讨其在实际应用中的相关问题。

二、土地增值税减免政策概述1. 土地增值税减免的概念土地增值税减免是指对符合一定条件的纳税人，按照国家规定给予减免土地增值税税款的政策。

减免方式包括直接减免、抵扣应纳税所得额、先征后退等。

2. 土地增值税减免的范围根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及相关政策，以下情况可以享受土地增值税减免：（1）土地增值税应税收入低于规定标准的纳税人；（2）符合国家产业政策、产业结构调整和区域发展战略的纳税人；（3）因自然灾害等原因造成损失，经税务机关审核批准的纳税人；（4）纳税人转让土地使用权或房屋所有权，属于以下情况之一的：①出售自用住房；②因国家建设需要征收、收回土地使用权；③因房屋拆迁等原因，房屋所有权人按规定取得的补偿款；④因房屋所有权人丧失民事行为能力或死亡，其继承人按规定取得的遗产。

3. 土地增值税减免的比例土地增值税减免比例由税务机关根据实际情况确定，一般不超过30%。

三、土地增值税减免政策解读1. 减免对象土地增值税减免政策主要针对符合国家产业政策、产业结构调整和区域发展战略的纳税人，以及因自然灾害等原因造成损失，经税务机关审核批准的纳税人。

2. 减免条件纳税人申请土地增值税减免，需满足以下条件：（1）符合减免政策规定的纳税人；（2）申报纳税准确无误；（3）无偷税、骗税、抗税等违法行为。

3. 减免程序纳税人申请土地增值税减免，应按照以下程序办理：（1）向主管税务机关提出减免申请；（2）提供相关证明材料；（3）主管税务机关审核批准；（4）依法办理减免手续。

四、土地增值税减免政策应用中的问题及建议1. 问题（1）减免政策宣传不到位，部分纳税人不了解减免政策；（2）减免审核标准不明确，存在主观臆断现象；（3）减免政策执行不力，存在违规操作现象。

乐税智库文档政策解读策划 乐税网重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告解读【标 签】土地增值税政策【业务主题】税款征收【来 源】根据土地增值税条例及其实施细则以及财政部国家税务总局的有关规定，为解决纳税人和基层税务机关反映的土地增值税相关政策执行口径问题，重庆市地方税务局下发了《关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（以下简称公告）。

为便于政策理解和执行，现对公告解读如下：一、关于房地产项目清算单位税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

”为进一步明确认定口径，公告规定，以规划部门审批的用地规划或工程规划为依据划分清算单位，具体表现为规划部门发放的用地或工程规划许可证。

纳税人选择划分方式，确定清算单位后，应按公告的规定向主管税务机关报备。

为确保政策衔接，公告执行前同一用地规划项目包括多个工程规划（分期），已分期清算申报的，不再调整；未清算申报部分，纳税人可选择继续分期清算或者合并清算，并按公告规定报备。

二、关于清算分类《土地增值税暂行条例实施细则》规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

”税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，“开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

”房地产项目开发品包括住宅类和非住宅类，其中住宅类包括普通住宅和非普通住宅。

公告明确清算单位中包括多类房产的，应按普通住宅、非普通住宅、非住宅三类，确认计税收入、扣除项目金额，分别计算增值额和土地增值税。

三、关于土地及房地产开发成本土地增值税条例实施细则规定，“ 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。

土地增值税缓缴政策解读
土地增值税缓缴政策是指对于符合条件的土地增值税纳税人，在特定情况下可以暂缓缴纳土地增值税的一项政策。

根据《中华人民共和国土地增值税法》和相关政策规定，土地增值税是对于土地利用权的转让所得进行课征的税款。

根据土地增值税缓缴政策，符合以下条件的纳税人可以申请缓缴土地增值税：
1. 房地产开发企业在土地使用权确权前将土地以及其上的房屋等附着物转让给其他单位或个人，但开发企业尚未取得土地使用权证书的；
2. 审计机关或法院依法决定暂缓清缴土地增值税的；
3. 其他符合国家税收管理部门规定的特殊情况。

纳税人需要在符合条件后，根据当地税务部门的要求，提交相关申请材料并进行审核。

一旦申请获得批准，纳税人可以在一定的期限内暂缓缴纳土地增值税。

具体的缓缴期限和方式，以当地税务部门的规定为准。

需要注意的是，土地增值税缓缴政策是依法规定的一项纳税优惠政策，纳税人在享受政策时应遵守相关规定，并按时履行申报和缴纳税款的义务。

对于违反相关规定的行为，将依法进行处罚。

以上是关于土地增值税缓缴政策的简要解读，具体的操作及政策细节还需参考相关法律法规和税务部门的规定。

如有具体问题，建议咨询当地税务部门或相关专业人士。