第六章 重大错报风险的评估与应对

第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部把握答：内部把握是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。

⑵把握环境答：把握环境是治理层和管理层对内部把握及其重要性的看法、生疏和措施，包括治理职能和管理职能。

良好的把握环境是实施有效内部把握的基础。

⑶把握活动答：把握活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。

包括与授权、业绩评价、信息处理、实物把握和职责分别等相关的活动。

⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。

⒉领悟：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。

其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观看和检查。

⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。

⑶内部把握的要素答：内部把握的要素包括：把握环境、风险评估过程、信息系统与沟通、把握活动、对把握的监督。

⑷内部把握的目标答：内部把握的目标是合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。

⑸内部把握的固有局限性答：内部把握的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为推断可能消灭错误而导致内部把握失效。

例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。

⑵可能由于管理层凌驾于内部把握之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。

例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。

此外，假如被审计单位实施内部把握职能的人员素养不高，也会影响内部把握功能的正常发挥。

被审计单位实施内部把握通常也会考虑成本效益问题，当实施某项把握的成本大于实施把握效果而发生损失时，就没有必要设置把握环节或把握措施。

风险导向审计下对B公司重大错报风险评估及应对
1.风险评估
需要对 B 公司重大错报风险进行评估，并确定其可能带来的财务、声誉和法律风险。

评估的重点可以包括：
- 目前财务报表中存在的潜在错误或误导性信息。

- 公司内部控制的不足和关键业务流程中的漏洞。

- 公司财务团队的培训水平和专业素养。

- 公司管理层的合规意识和行为。

2.风险预防
为了防范 B 公司重大错报风险，可以采取以下预防措施：
- 加强内部控制制度，确保公司业务过程的合规性和准确性。

- 建立财务报表审核机制，确保财务报表的真实性和准确性。

- 增加人员培训和教育投入，提高财务团队的专业素养和质量意识。

- 完善投资者关系管理，增加内外部对公司财务报表的监督和审核力度。

3.风险识别和监控
为了及时发现和控制 B 公司重大错报风险，可以采取以下措施进行风险识别和监
控：
- 定期进行财务报表审计，包括内外部审计，确保财务报表的准确性和合规性。

- 建立风险监测系统，及时发现和处理财务报告中的异常情况。

- 与行业监管机构建立良好的沟通和合作关系，及时获取行业内部的变化和风险信
息。

4.风险应对和应急措施
在面对重大错报风险时，B 公司应该采取以下应对和应急措施：
- 及时通知股东和投资者，告知事实真相，防止谣言的进一步传播。

- 立即启动内部调查，查明事件的原因和责任归属，并及时采取应对措施。

- 尽快修正错误，重新编制和发布财务报表。

- 与监管机构积极合作，展开调查和核查工作。

- 加强危机公关，保护公司声誉和利益。

第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。

第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。

第六章重⼤错报风险的评估和应对第六章重⼤错报风险的评估与应对（重点章节）重点难点分析：重⼤错报风险包括两个层次：报表层次和认定层次第⼀节了解被审计单位及其环境，重点在于了解内部控制。

内部控制是本章的重点，着重掌握内部控制的含义、⽬标、五个要素及内部控制的局限性。

第⼆节分两个层次评估重⼤错报风险，关注特别风险和仅通过实质性程序⽆法应对的重⼤错报风险。

第三节针对财务报表层次的重⼤错报风险，应采取总体应对措施（5点）；针对认定层次的重⼤错报风险，应采取进⼀步审计程序，包括控制测试和实质性程序，应掌握这两种审计程序的性质、时间和范围。

常考题型：单选、多选、名词解释、问答题、分析题第⼀节了解被审计单位及其环境⼀、了解被审计单位及其环境的⽬的及风险评估程序（⼀）了解被审计单位及其环境的⽬的《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》规定 CPA应当了解被审计单位及其环境，以⾜够识别和评估财务报表重⼤错报风险，设计和实施进⼀步审计程序。

了解被审计单位及其环境的⽬的是为了识别和评估财务报表重⼤错报风险。

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为CPA在⼀些关键环节做出职业判断提供重要基础。

单选：1.注册会计师了解被审计单位及其环境的⽬的是（）。

A. 为了进⾏风险评估程序B. 收集充分适当的审计证据C. 为了识别和评估财务报表层次的重⼤错报风险D. 控制检查风险2．《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》作专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（），以充分识别和评估财务报表重⼤错报风险，设计和实施进⼀步审计程序。

A. 了解被审计单位的内部控制B. 了解被审计单位及其环境C. 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D. 了解被审计单位的业务和经营情况多选：1． CPA在每次年报审计中都必须运⽤的程序有（）A.控制测试B. 了解被审计单位及其环境C. 实质性程序D. 风险评估程序E.分析程序（⼆）风险评估程序为了解被审计单位及其环境⽽实施的程序称为“风险评估程序”。

“审计理论与实务”课程结业小论文姓名：学号：题目：重大错报风险评估及应对教师签字：日期：重大错报风险评估及应对重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报，而又不被审计发现的可能性。

风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。

风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。

一重大错报风险的评估评估重大错报风险是风险评估的最后一个步骤，获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。

评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础，以应对识别的风险。

评估重大错报风险时应该考虑一些风险因素，主要包括已识别的风险、错报发生的规模及发生的可能性。

1 评估重大错报风险的审计程序第一，在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。

例如被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值。

第二，结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次发生的可能错报的领域相联系。

如销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示出存货的计价认定可能发生错报。

第三，评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

第四，考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

2 识别两个层次的重大错报风险在对重大错报风险进行识别和评估后，应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关还是与财务报表整体广泛相关。

某些重大错报风险可能与特定的交易账户余额和披露的认定相关。

中小企业重大错报风险识别、评估与应对分析第一篇范文：中小企业重大错报风险识别、评估与应对分析中小企业在国民经济中占据着举足轻重的地位，然而，在发展过程中，这些企业也面临着诸多挑战，其中重大错报风险就是一项需要高度关注的问题。

本文将对中小企业重大错报风险的识别、评估与应对进行分析，以期为企业提供有价值的参考。

一、中小企业重大错报风险识别中小企业重大错报风险是指企业在财务报告、内部控制等方面可能存在的重大问题，这些问题可能导致企业经营状况被严重高估或低估。

识别这些风险是防范和控制错报风险的第一步。

中小企业重大错报风险主要包括：1. 财务报表编制风险：包括会计政策选用不当、会计估计不合理、财务报表项目披露不充分等。

2. 内部控制风险：包括内部控制制度不健全、执行力度不足、内部审计不到位等。

3. 经营风险：包括市场风险、信用风险、流动性风险等。

4. 法律法规风险：包括违反相关法律法规、税收政策等。

二、中小企业重大错报风险评估对中小企业重大错报风险进行评估，有助于企业了解风险的大小和可能性，从而有针对性地制定应对措施。

评估过程中，企业可以采用以下方法：1. 定性评估：通过分析企业内部和外部环境，对企业重大错报风险进行定性描述。

2. 定量评估：运用统计学方法，对企业历史数据进行分析，对企业重大错报风险进行定量计算。

3. 综合评估：结合定性和定量评估结果，对企业重大错报风险进行综合分析。

三、中小企业重大错报风险应对分析面对重大错报风险，中小企业应采取有效措施进行应对。

具体包括：1. 完善财务报告编制：遵循会计准则，确保财务报表真实、完整、准确。

2. 加强内部控制：建立健全内部控制制度，提高执行力度，确保内部控制的有效性。

3. 提高风险防范意识：加强企业员工的风险意识培训，提高风险防范能力。

4. 完善信息披露机制：及时、充分地披露企业信息，提高企业透明度。

5. 遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和税收政策，降低违法违规风险。

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷课程代码：00160一、单项选择题本大题共20小题,每小题1分,共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多选或未选均无分;1.注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映,则管理当局违背的认定是A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价或分摊答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录;少记2.下列不属于证实客观事物的方法是A.盘点法B.鉴定法C.观察法D.核对法答案：D章节：第一章审计概论知识点：“证实客观事物的方法”解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法;P53-543.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度B.内部审计是注册会计师审计的基础C.政府审计是独立性最强的一种审计D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的答案：A章节：第一章审计概论知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别解析：注册会计师是独立性最强的一种审计;P48-494.了解被审计单位及其环境一般A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：了解被审计单位及其环境解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终;P1415.下列注册会计师审计收费规范的是A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费答案：D章节：第二章注册会计师职业道德知识点：收费、佣金及业务招揽收费考虑的因素、或有收费、佣金,重点把握不得-----解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础,按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算;P696.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A.代编财务报表B.纳税申报C.法律服务D.IT系统服务答案：A章节：第二章注册会计师职业道德知识点：与执行鉴证业务不相容的工作自我评价威胁、经济利益威胁可能影响独立性解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务;P717.资产类审计与负债类审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务B.前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款C.前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关,后者与损益有关答案：C解析：该考题教材没有原文,可以从以下方面综合分析判断1教材中所指的被审计单位为上市公司2资产类常用的审计程序：现金监盘、银行存款函证、应收账款函证、存货和固定资产监盘;如果程序有效,都足以证明“存在”认定;8.鉴证业务常见的保证方式是A.合理保证与有限保证B.有限保证与无限保证C.绝对保证与相对保证D.可以保证与无法保证答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：鉴证业务的保证程度审计业务提供合理保证、审阅业务提供有限保证、其他鉴证业务可以提供合理保证也可以提供有限保证;解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务;P829.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其A.完整性B.存在C.分类D.权利和义务答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：查找未入账的应付账款,为防止企业低估负债,注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为;P190解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录;少记P8110.下列属于注册会计师法律责任的起因是A.违约、过失、欺诈B.错误、舞弊和违反法规的行为C.经营失败D.过失、经营失败、错误答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：注册会计师法律责任的成因1被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败;2注册会计师方面的责任：违约、过时、欺诈;解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为;P9211.会计师事务所实施的监控时间为A.出具审计报告前B.出具审计报告时C.出具审计报告后D.出具审计报告前后答案：C章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：监控解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年;在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查;P9012.注册会计师应汇总错报不包括A.已调整错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.对事实的错报答案：A章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：评价错报的影响1汇总尚未更正的错报；2评价尚未更正错报的汇总数的影响;解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差;已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的,能够准确计量的错报,包括对事实的错报和涉及主观决策的错报;P11113.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,这是为了测试盘点记录的A.存在B.完整性C.分类D.计价答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿、第九章生产与存货循环审计知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：存货监盘程序中的第5点“存货监盘结束时的工作”双向抽盘1注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以获取有关盘点记录的准确性；逆查,高估,存在认定2从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录的完整性;顺查,低估,完整性认定解析：教材无原文,可根据分析采用排除法P21714.确定重要性的审计阶段为A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施进一步审计程序答案：B章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：审计重要性1财务报表层次的重要性水平；2各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平;解析：计划阶段确定重要性水平P10715.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是A.从尚未记录的项目到财务报表B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据D.从财务报表到尚未记录的项目答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：B选项顺查,完整性认定；C选项逆查,存在认定16.下列被称为审计证据载体,注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A会计记录B.审计计划C.审计工作底稿D.审计业务约定书答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计工作底稿的含义解析：审计工作底稿,是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录;审计工作底稿是审计工作证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录;P13117.下列属于外部审计证据的是A.购货发票B.销售发票C.领料单D.银行存款余额调节表答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：外部审计证据外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据;解析：A.购货发票,由外单位开出给被审计单位；B.销售发票,由被审计单位开出给外单位C.领料单,由被审计单位编制D.银行存款余额调节表,由被审计单位编制18.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是A.被审计单位编制的成本分配计算表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位管理层提供的声明书答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的来源——审计证据的可靠性解析：通常情况下,外部证据的可靠性要高于内部证据;P12319.在审计报告中,应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.引言段D.审计意见段答案：C章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期;解析：引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并且包含以下内容：P2731指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；2提及财务报表附注；3指明财务报表的日期和涵盖的期间;20.业绩评价属于内部控制要素中的A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动、对控制的监督解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序;包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动;P143二、多项选择题本大题共10小题,每小题2分,共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多项、少选或未选均无分;21.下列事项中,属于“完整性”认定的有A.资产负债表所列的存货存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均以登记入账D.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法E.应收账款的坏账准备计提充分答案：BC章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P12422.下列损害独立性的情形有A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B.在业务期间为客户设计内部控制流程C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D.注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金章节：第二章注册会计师职业道德知识点：特定情况下对独立性原则的运用1经济利益2贷款和担保3与鉴证客户存在密切的经营关系4家庭和个人关系5与鉴证客户发生雇佣关系6最近曾在鉴证客户中工作7作为鉴证客户的经理或董事8高级职员与鉴证客户之间的长期联系9向鉴证客户提供非鉴证业务解析： B自我评价 D经济利益 E经济利益答案：BDE23.下列有关审计方法的表述中,正确的有A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以账项基础审计为前提章节：审计概论知识点：按照审计所依据的基础和使用的技术分类解析：P51账项基础审计又称详细审计,重点是资产负债表,旨在发现、防止错误和舞弊,审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查;不对内部控制的存在和有效性进行了解和测试；制度审计：以控制、测试为基础的抽样审计；风险导向审计：以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计答案：ABC24.审计报告的基本类型有A.标准审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E.无法表示意见的审计报告章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的类型解析：P272非标准审计包括,包括带强调事项段的无保留意见得到审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告;答案：ABCDE25.下列属于注册会计师法律责任的后果有A.行政责任B.违约C.刑事责任D.过失E.欺诈章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：我国注册会计师的法律责任规范解析：法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任P94-95答案：AC26.与列报相关的审计目标有A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和分类E.截止章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“与列报相关的认定”包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价;P124答案：ABCD27.审计证据适当性的核心内容有A.相关性B.可靠性C.充分性D.公允性E.完整性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的适当性解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的;P126答案：AB28.下列审计程序属于同一级次的有A.风险导向审计B.询问C.检查D.了解被审计单位E.风险评估程序章节：第六章重大错报风险与应对知识点：风险评估程序解析：P141为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”;注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境：1询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；2实施分析程序3观察和检查答案：BC29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或者已实现的销售不入账,这些是违反了被审计单位管理当局的A.存在或发生认定B.完整性认定C.权利与义务认定D.表达与披露认定E.分类和可理解性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“各类交易和事项运用的认定”包括发生、完整性、准确性、截止、分类；“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P123-124答案：AB30.下列属于固定资产的内部控制制度的有A.固定资产的预算制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.固定资产的定期盘点制度D.固定资产的维护保养制度E.授权批准制度章节：采购与付款循环审计知识点：固定资产的内部控制解析：P188一般固定资产的内部控制包括：1固定资产的预算制度；2授权批准制度；3账簿记录制度；4职责分工制度；5资本性支出和收益性支出的区分制度；6固定资产的处置制度；7固定资产的定期盘点制度；8固定资产的维护保养制度;答案：ABCDE三、名词解释题本大题共2小题,每小题2分,共4分31.总体审计策略 P113-114答案：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划;32.强调事项段 P276答案：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落;四、简答题本大题共2小题,每小题5分,共10分33.大华公司2015年提交的财务报表显示,全年利润总额1200万元,年末资产总额6000万元;注册会计师在审计中发现下列问题：110月23日收到一笔技术服务费6万元未入账,列入小金库；212月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资1500元,被制表人占为己有;请根据审计的重要性,判断上述问题是否重要,并说明理由;答案：1技术服务费6万元列入小金库,金额虽然不大,但因是管理舞弊,且还可能存在其他类似问题,属重要错误;2分2职工工资虚构1500元并占为己有,说明企业管理混乱,内部控制失效,而且还可能不只是一个月的问题,属于重要错误;3分解析：金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的;以上两个事项的性质均为舞弊;如果某项错报是或可能是有舞弊造成的,无论其金额大小,注册会计师均应当按照审计准则的规定,考虑其对整个财务报表审计的影响;考虑到某些错报发生的环境,即使其金额低于计划的重要性水平,注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的;P11134.在财务报表审计中,经常会运用到下列审计程序：获取管理层声明,穿行测试,实质性程序,控制测试,制定总体策略与具体审计计划;要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序;答案：制定总体审计策略与具体审计计划1分、穿行测试1分、控制测试1分、实质性程序1分、获取管理层声明1分;五、论述题本大题共1小题,共10分35.控制测试程序的类型通常有哪些如何使用,才会提高测试的效果知识点：控制测试的性质;P152解析：论述部分教材无原文;论述部分为审计准则的原文;答案：1询问;注册会计师可以向被审计单位适当员工询问,获取与内部控制运行情况相关的信息;尽管询问是一种有用的手段,但他必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用;2分2观察;观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法;例如,观察实物盘点控制的执行情况;通常情况下,注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠;2分3检查;检查程序对那些运行中留有书面证据的控制,尤为有效;被审计单位复核时留下的记号,或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象,被当作控制运行情况的证据;例如,检查出库单是否有复核人员签字等;2分4重新执行;通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行;但是,如果需要进行大量的重新执行,注册会计师需要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率;2分5穿行测试;穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行;穿行测试不是单独的一种程序,而是将多中程序按特定审计需要进行结合运用的方法;2分六、案例分析题本大题共3小题,每小题12分,共36分36.资料：在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中,检查人员发现旺达公司2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题：审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引;1库存现金监盘数与账面记录相差36元,没有进一步的说明或补充证据;2应收账款回函约50份装订在一起,没有“应收账款回函汇总表”,且对于回函不相符者,没有补充审计说明或补充审计证据;3“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”360万元,但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示,该药品批号归旺达公司的母公司—荣华公司所有;4在审计工作底稿形成过程中,重要数据、资料的归集,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录;于是,检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施;要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施并适当进行分析;知识点：项目组内部复核 P88,结合货币资金审计程序、审计工作底稿的要求等分析;答案：有理由;3分项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论,并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等3分; 在本案例中,库存现金监盘数与账面记录相差36元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项,注册会计师应追加审计程序查证清楚,并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中,但检查人员没有从底稿中发现这些记录3分;同时,审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引,审计工作底稿形成过程中重要数据、资料的轨迹,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录,复核人员无法明了审计人员对某一事项实施了哪些审计程序,获取的审计证据是否充分、适当,审计结论是什么3分;所以,检查人员有理由认为该项目负责人内部复核没有真正实施;37.注册会计师对H股份有限公司2015年度财务报表进行审计,该公司提供的未经审计的2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：主营业务收入和主营业务成本在2015年年度的发生额分别为61020万元、52819万元;该公司2015年的供产销形势与上年相当,2014年注册会计师出具了无保留意见的审计报告;另外,H股份有限公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元、转结成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回;H股份有限公司2015年财务报告批准报出日为2016年1月24日;H股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入为1000万元、结转成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回,本公司因此调整2016年1月份的主营业务收入和主营业务成本;要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处,并简要说明理由;知识点：1营业收入的实质性分析程序矛盾分析法P1692期后事项;补充：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事项;①财务报表日后调整事项：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项,即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息;例如：财务报表日后诉讼结案；财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错;②财务报表日后非调整事项：对财务报表日后发生的情况提供证据的事项,即表明财务报表日后发生的情况的事项;这类事项虽然不影响财务报表金额,但可能对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露;例如：财务报表日后发生重大诉讼；财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失等;。