遵从成本对纳税人博弈选择影响：基于A-S模型的分析

借鉴7-S 系统思维模型，完善我国纳税服务体系--基于自愿遵从的视角韩晓琴【期刊名称】《哈尔滨商业大学学报（社会科学版）》【年(卷),期】2014(000)001【摘要】“7-S”系统思维模型是由战略、结构、制度、风格、人员、技能和共同价值观七要素构成的多维系统。

纳税服务的最终目标是促进纳税人遵从，而纳税遵从可分为强制性遵从和自愿遵从。

借鉴7-S系统思维模型，从自愿遵从的视角探讨完善纳税服务体系的对策。

%Taxpayer service is one of the two core businesses of tax administrations.State Administration of Taxation has made the development of a modern taxpayer service system the main goal of the taxpayer service activities of China's tax administrations for the next five years.7-S Model is a multi-dimensional system consisting of strategy, structure, system, style, staff, skills and shared values.The ultimate goal of taxpayer service is to improve taxpayer compliance, which is classified into compulsory compliance and voluntary compliance.The paper, by using this Model, exam-ines the strategies to improve the taxpayer service system from the voluntary compliance perspective .【总页数】7页(P94-100)【作者】韩晓琴【作者单位】中共国家税务总局党校，江苏扬州225007【正文语种】中文【中图分类】F812.42【相关文献】1.我国高校思想政治教育30年改革探析——基于麦肯锡7-S系统思维模型的一种探讨 [J], 尚彩伶2.税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析——基于企业逃税模型的视角 [J], 薛菁3.基于行为心理学视角的纳税遵从与不遵从概念解读 [J], 刘静4.应用7-S系统思维模型完善高校教师考核评价制度 [J], 康乐;李福林5.应用7-S系统思维模型完善高校教师考核评价制度 [J], 康乐;李福林因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

纳税遵从的博弈模型分析一、引言（一）博弈在税收活动中的应用研究回顾。

博弈作为一种先进的分析工具已经被广泛运用到税收活动的各个领域。

如，用博弈论分析国家的税收政策以及用博弈论分析税务机关的税收活动等。

在用博弈论来分析国家的税收政策方面，很多研究的重点放在了税收集权和分权的博弈关系上。

博弈论将中央与地方的这种利益关系归为“非零和博弈”，即：博弈双方的关系不是一方受损、一方受益的关系，而是双方相互制约的关系。

另外一个重点是税收优惠政策的博弈关系。

我国实行改革开放政策，中央有目的地对特定区域实行税收优惠政策，这一方面促进了经济的发展，但另一方面也导致了一些不公平的现象。

当这种情况发生时，就构成讨价还价的博弈方式。

当多个没有享受税收优惠的地方政府出于相关利益或共同利益一起向中央政府讨价还价时，就构成了团队博弈结构。

要更好地解决类似的问题，运用团队博弈模型进行分析，可得到博弈各方都比较满意的均衡结果。

在用博弈论来分析税务机关的税收活动方面，研究的焦点主要集中在税收征管活动中。

由于信息不对称的存在，税务机关与各经济主体之间的关系呈现出了多样性。

在这些关系中，最重要的是研究税务机关与纳税人的关系以及研究纳税人心理。

因此，大量的文献进行了税务机关稽查与纳税人偷逃税的博弈分析以及纳税人采取行贿与税务机关勾结偷税的博弈分析。

（二）纳税遵从的研究回顾。

纳税人遵从是上世纪七十年代以来国际上税收征管理论研究的热点问题。

对纳税人遵从行为的理论研究最早源于Allingham和Sandmo的种子模型（以下简称A-S模型），该模型构建了一个简单的、基本的个人逃税决策框架，纳税人被假定为理性的、无道德观念的风险厌恶者，在给定税率、检查率、处罚倍数等约束条件下，探讨了纳税人为实现预期效用（收入）最大化将会决定申报多少所得或者隐瞒多少所得。

A-S模型有着非常严格的假设条件，此后不少学者在其基础上做了进一步的拓展，放宽或修改了假设条件。

但这些研究主要是从静态分析或比较静态分析的角度来考察征纳最优行为的均衡点以及各因素对征纳双方行为的影响，征纳博弈模型的构建一般也是以参与者的策略选择、理性行为和收益函数等都是共同知识为隐含前提的，并具有一次性博弈的特征。

浅析如何提高我国纳税人的税收遵从度作者：李鑫来源：《商情》2012年第26期【摘要】纳税人税收遵从度的影响因素很多，包括经济因素和非经济因素。

按照经典的逃税模型———A—s模型。

所揭示的主要因素是稽查概率和罚款率，除此之外影响纳税人遵从决策的因素还包括：税收遵从成本、税制.纳税人个体特征、对政府的满意程度以及税收文化等。

本文将从这几个因素出发，探讨如何提高我国纳税人的税收遵从度。

【关键词】纳税人，税收遵从税收遵从度也是评价税收工作的一个基本评价指标，尽管纳税人的税收遵从决策是十分复杂的，出于多方面的原因，实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标，但是我们仍然可以着眼于那些影响纳税人遵从决策的内部因素和外部环境因素，采取积极有效的措施，尽可能减少实际的税收不遵从行为，提高税收遵从水平。

1、我国目前税收遵从现状（1）税收执法不规范税收执法不规范是征税不遵从的最直接体现。

目前我国税务机关没有严格按照税收征管法等涉税法律法规的规定和要求开展规范的税收执法，表现在：在执法主体方面，执行政策有偏差，甚至存在执法犯法的现象。

目前征税部门有些执法人员责任意识不强，不能自觉做到依法办事，依法管理。

如有的税务工作者滥用职权，越权执法，不依法征税，擅自减缓预征。

近年来发生的南宫税案、金华税案、厦门远华特大走私案件等都有一些税务人员直接参与其中，使国家税收遭到严重的流失。

（2）税收寻租大量存在纳税人利用税收寻租是为减少纳税成本，税务人员有的是以获取金钱、实物、消费为目的而实施寻租，有的是以谋求更高的职务和更大的权力为目的，有的是为亲情友情等各种各样的情感目的而实施寻租。

在这种双方互动的氛围中，社会大众习惯了寻租现象，强化了寻租者的寻租动机，滋生了征税不遵从和纳税不遵从的社会环境。

寻租的存在不但减少了国家的税收收入，削弱了税收的职能作用，而且还扰乱了税收秩序，影响税收遵从的实现和提高。

2、影响纳税人税收遵从决策的因素分析（1）税收遵从成本税收遵从成本，指的是纳税人为遵从税法和税务机关的要求，在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本以外的费用支出。

基于A-S逃税模型分析抑制明星逃税行为的对策基于A-S逃税模型分析抑制明星逃税行为的对策近年来，明星逃税问题在社会各界引起了广泛关注。

同时，由于逃税行为的存在，国家税收收入受到了损失，而普通纳税人的负担也加重。

因此，研究明星逃税行为的特点和原因，探索抑制明星逃税的对策具有重要意义。

本文将基于A-S（Actor-Strategy）逃税模型，分析明星逃税行为的原因，并提出相应的对策。

A-S逃税模型是在传统的税收遵从模型的基础上，针对明星逃税行为进行的一种特殊分析模型。

根据该模型，明星逃税行为主要受到两个因素的影响：1）演员自身的策略选择，即对于税收规定的掌握和利益最大化的追求；2）税法执行机构的监管力度，即对于明星逃税行为的惩罚力度。

基于该模型，我们可以深入探讨明星逃税行为的原因，并提出相应的对策。

首先，明星逃税行为的原因之一是税收规定的不清晰。

对于税法的不明确或漏洞，明星有机会合理避税甚至逃税。

因此，应加强税收法规的修订和完善。

相关部门可以结合国内外经验，对税收规定进行细化，并加大监管力度，不断修补漏洞，缩小避税空间。

其次，明星逃税行为还与税法执行机构的监管力度不足有关。

明星逃税行为长期以来没有得到足够的打击，这使得明星们害怕法律的约束意识降低。

为此，税法执行机构应加强对明星逃税行为的打击，并加大对逃税行为的查处力度。

建立一个权威的监管机构，加强税法执行的严肃性和公正性，提高逃税行为被发现的概率和受罚的成本，从而有效地抑制明星逃税行为。

此外，明星逃税行为还与公众对税收道德的关注度不足有关。

对于明星逃税行为的批评声音不够强大，导致一些明星对于逃税行为没有足够的顾虑。

因此，媒体和公众应积极关注明星逃税问题，并予以曝光和谴责。

加强公众对税收道德的教育，提高纳税意识和遵法意识，形成全社会共同抵制逃税行为的氛围。

另外，为了解决明星逃税问题，还可以加强国际税收合作。

明星逃税行为往往涉及跨境资金流动，需要国际合作才能更好地打击。

逃税理论模型——AS 模型的分析11、最优申报收入的性质税收申报具有不确定的决策。

原因在于，如果没有向税务管理机关足额申报收入，并不会绝对地导致受到税务管理机关的惩罚，因此纳税人具有两种战略：（1）诚实准确地申报实际的收入；（2）申报数少于真实收入数。

如果他选择了后一种战略，那么对于他而言，支付（payoff ）将取决于他是否会被税务管理部门所检查（或稽查）。

如果没有受到稽查，则会得到比（1）情况下获到更好的支付，如果受到稽查，他的境遇则会更差。

我们可以假设，纳税人的行为符合冯.诺依曼－摩根斯坦（von neumann morgenstern ）对于不确定条件下行为的公理（Axiom ）。

纳税人的基数效用函数将收入作为唯一的变量；这是一个在价格稳定条件下的间接效用函数。

边际效用函数假设是处处为正，并且严格递减，因此该纳税人是风险厌恶性（Risk Averse ）。

真实的收入W ，是外生变量，并且是纳税人知道，而税务管理部门是不知道的。

2对于申报的收入X ，税率为θ。

纳税人选择申报收入X 。

然而，对于纳税人而言，面临概率为p 的税务管理部门的调查概率，并且如果被调查，税务管理部门就将知道纳税人的实际收入的数目。

纳税人就将针对他没有申报的收入，W-X ，支付比税率θ更高的罚率π。

上述对纳税人选择的规范描述是对真实税务管理环境的一种简单抽象。

尤其应该指出的，目前的这种简化突略了一些不确定的因素。

第一，该简化突略了税法在某些情况下，是由法院决定，惩罚是以我们讨论的罚款的形式，还是以监禁的形式，也有可能是两种形式结合在一起。

第二，即使没有监禁的形式，对于 纳税人而言，罚率π也是不确定的。

即使我们突略了这些因素，我们仍然希望我们保留了足够多的结构，足以进行相应的理论研究。

纳税人将要选择X，以最大化下式（1）：))(()()1(][X W X W pU X W U p u E −−−+−−=πθθ （1）为了叙述方便，我们定义：)(X W X W Z X W Y −−−=−=πθθ （2） 对于（1）式，能够具有中间最大值的一阶条件可以写成下式（3）：0)()()()1(''=−−−−Z pU Y U p πθθ （3） 1 本讲基于Michael Allinham, Angar Sandmo, Income tax evasioin: a theoretical analysis, journal of public economics, 1972,p323-338.2 如果我们假设（可能更为真实），纳税人实际收入的部分是税务管理部门知道的，分析在实质上仍然是没有变化的。

基于A-S模型的企业所得税逃税影响因素及治理对策研究【摘要】随着经济活动的发展,逃税现象越来越普遍,对国家经济发展和社会和谐等诸多方面带来了严重的危害。

因此,逃税问题已成为税收理论研究者、政府部门所关注的重要课题。

在大量已有研究中结合我国企业所得税征收特点进行理论研究比较少。

因此,深入分析企业所得税逃税的原因,丰富我国企业所得税理论研究,由理论指导实践,提出企业所得税逃税治理对策,从而提高税收征管效率具有重要的研究意义。

首先,通过对国内外研究逃税影响因素研究现状,逃税治理的研究现状和逃税模型的研究现状的分析,指出了已有研究没有立足我国的国情和实际税收环境进行理论和实际的系统性分析。

其次,分析了逃税的主要形式及其危害性,强调了进行逃税治理的迫切性。

接下来,建立了企业所得税逃税模型,并对逃税行为的各个影响因素进行比较静态分析,指出实际收入、税率、税收遵从成本、罚款率、稽查水平和稽查概率等对纳税人逃税行为有不同的影响。

最后,通过已有研究归纳出现阶段企业所得税治理过程中存在的问题,提出了加强纳税人诚信纳税意识,完善我国税收法制环境,加强税收征收管理水平,同时要倡导企业进行合法的税收筹划的逃税治理对策建议。

更多还原【Abstract】 With the development of economic activities, tax evasion becomes more and more common, which cause serious harm in both economic development and social harmony. Thus, tax evasion has become an important issue, which theoretical researchers and government departments pay more and more attention. In a large number of studies, the studies that have combined with the characteristics of China’s income tax expropriation are few. Therefore, the study that analyzingthe in-depth reasons of the income ta... 更多还原【关键词】A-S模型；比较静态分析；企业所得税；逃税治理；【Key words】A-S model；comparative static analysis；corporate income tax；governance of tax evasion；摘要4-5Abstract 5第1章绪论9-191.1 问题的提出9-101.2 研究目的和研究意义10-111.2.1 研究目的101.2.2 研究意义10-111.3 国内外研究现状及评述11-171.3.1 国内外研究现状11-161.3.2 国内外研究现状评述16-171.4 研究内容和研究方法17-191.4.1 研究内容17-181.4.2 研究方法18-19第2章逃税影响因素及A-S逃税模型的理论基础19-292.1 逃税避税的比较及逃税的形式19-232.1.1 逃税和避税的含义19-202.1.2 逃税与避税的比较20-212.1.3 逃税的形式21-232.2 逃税行为的影响因素及其危害性23-252.2.1 逃税行为的影响因素23-242.2.2 逃税行为的危害性24-252.3 经典A-S逃税模型及其结论25-282.3.1 经典A-S逃税模型的构造25-272.3.2 经典A-S逃税模型的比较静态分析272.3.3 经典A-S逃税模型的结论27-282.4 本章小结28-29第3章企业所得税逃税模型及其影响因素的比较静态分析29-383.1 企业所得税逃税模型的构造29-333.1.1 模型参数的设定29-313.1.2 目标函数及最优解的可能性分析31-333.2 企业所得税逃税影响因素的比较静态分析33-353.2.1 实际收入对纳税申报额的比较静态分析333.2.2 税率对申报额的比较静态分析33-343.2.3 税收遵从成本对申报额的比较静态分析343.2.4 逃税成本对申报额的比较静态分析343.2.5 罚款率对申报额的比较静态分析343.2.6 稽查水平对申报额的比较静态分析343.2.7 稽查概率对申报额的比较静态分析34-353.3 企业所得税逃税模型的结果分析35-373.3.1 实际收入对纳税人申报额的影响353.3.2 税率对申报额的影响35-363.3.3 税收遵从成本对申报额的影响363.3.4 逃税成本对申报额的影响363.3.5 罚款率对申报额的影响36-373.3.6 稽查水平对申报额的影响373.3.7 稽查概率对申报额的影响373.4 本章小结37-38第4章逃税案例分析及逃税治理存在的问题38-484.1 爱达公司逃税案例分析38-414.1.1 纳税人基本情况384.1.2 案件查处情况38-414.2 税收征管存在的问题和稽查建议41-434.2.1 税收征管存在的问题41-424.2.2 稽查建议42-434.3 逃税治理存在的问题43-474.3.1 纳税人纳税意识淡薄43-444.3.2 企业所得税税制存在缺陷44-464.3.3 税收征管效率问题46-474.4 本章小结47-48第5章逃税治理的对策建议48-575.1 加强诚信纳税意识48-525.1.1 加大税法宣传力度48-495.1.2 改善税收环境并加强税源管理49-515.1.3 提供优良的公共服务51-525.2 完善税收法制环境52-545.2.1 完善新企业所得税法的建议52-535.2.2 健全税收司法保障体制53-545.2.3 强化税法的处罚机制545.3 加强征收管理水平54-565.3.1 提高税务稽查水平54-555.3.2 税收征管信息化55-565.4 倡导企业税收筹划565.5 本章小结56-57结论57-58参考文献【索购全文】Q联系Q：138113721 Q联系Q: 139938848全文提供服务费：25元RMB 即付即发支付宝账号：xinhua59168@【说明】1、本站为中国学术文献总库合作代理商，作者如对著作权益有异议请与总库或学校联系；2、为方便读者学习和引用，我们可将图片格式成WORD文档，费用加倍。

试析税收遵从成本对纳税遵从行为的影响【摘要】本文旨在探讨税收遵从成本对纳税遵从行为的影响。

首先介绍了税收遵从成本的概念，然后分析了影响纳税遵从行为的成本因素和机制。

接着探讨了降低税收遵从成本的措施，并结合实证研究进行分析。

研究发现，税收遵从成本对纳税行为有重要影响，具有启示意义。

结论部分总结了研究结果，并展望未来研究方向。

本研究可为进一步完善税收征管提供参考，促进纳税人的遵从行为。

【关键词】税收遵从成本、纳税遵从行为、影响因素、影响机制、降低措施、实证研究、启示、结论、展望。

1. 引言1.1 研究背景税收遵从成本是指纳税人为遵守税收法规所付出的成本，包括缴纳税款所产生的直接成本和遵从税法规定的各项义务所带来的间接成本。

在纳税过程中，纳税人需要花费时间和精力了解税法规定、填报纳税申报表、保留相关证据等，这些都构成了税收遵从成本。

随着税收制度的不断完善和税法的不断修订，纳税遵从行为所需付出的税收遵从成本也在不断变化。

研究税收遵从成本对纳税遵从行为的影响，对于深入了解纳税人的行为动机和税收遵从程度具有重要意义。

税收遵从成本的大小和构成因素将影响纳税人是否愿意履行纳税义务，从而直接影响税收征管的效果和税收的正常征收。

通过分析税收遵从成本对纳税遵从行为的影响因素和机制，可以为优化税收制度、提高纳税遵从率提供理论依据。

加强对税收遵从成本降低措施的研究，可以为政府和税务管理部门制定更有效的税收政策提供参考，促进税收征管的现代化和规范化发展。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨税收遵从成本对纳税遵从行为的影响机制，从而为税收管理提供有益的启示。

通过研究税收遵从成本的概念以及其对纳税遵从行为的影响因素，可以深入了解纳税人在税收遵从过程中所面临的成本，从而引导纳税人更加合理地履行税收义务，提高整体税收遵从率。

通过了解税收遵从成本降低措施以及对纳税遵从行为的影响实证研究，可以为税收政策的制定和执行提供有力的依据，促进纳税人更加积极地配合税收机构的工作，实现税收管理的良性循环。

基于A-S逃税模型分析抑制明星逃税行为的对策基于A-S逃税模型分析抑制明星逃税行为的对策摘要：逃税行为在社会经济发展过程中一直存在，明星作为具有高收入的群体，其逃税行为备受关注。

本文基于A-S逃税模型，通过对明星逃税行为的分析，提出了一些针对性的对策来抑制明星逃税行为。

一、引言随着经济的发展，税收对于国家财政收入的重要性日益凸显。

然而，逃税行为又成为影响税收完税率的重要因素之一，严重削弱了国家的财政实力。

在逃税行为中，明星逃税问题备受瞩目。

明星作为社会上的公众人物，其高收入和高知名度使得逃税问题尤为突出。

因此，本文将基于A-S逃税模型，深入分析明星逃税行为，并提出相应的对策。

二、A-S逃税模型简介A-S逃税模型是由学者Akerlof和Shiller于2009年提出的。

该模型从心理学、社会学、经济学等多个维度出发，试图解释逃税行为的发生。

该模型主要包括四个要素：合规行为选择、合规行为的激励、逃税行为选择、逃税行为的激励。

通过这四个要素，可以较为全面地分析逃税行为的发生原因。

三、明星逃税行为分析明星逃税行为主要集中在以下几个方面：1. 高收入的逃税：明星通常具有高收入，因此往往存在逃税行为。

他们通过虚假报告收入、隐藏资产等手段逃避纳税义务，导致国家税收损失巨大。

2. 利用漏洞：明星和其所属公司常常通过利用税法存在的漏洞来减少纳税金额。

比如通过设立虚拟公司、转移资产等方式实施逃税。

3. 海外扁舟：部分明星将资金转移到海外进行避税，寻求较低的税率。

他们利用海外金融体系的不完善以及国与国之间的税收规则差异，实施逃税行为。

4. 掩盖真实收入：明星往往通过虚构借款、签下高额代言合同等手段来降低自己的收入，从而减少纳税义务。

四、针对性对策针对明星逃税行为，我们应该采取以下对策来加强监管和抑制其逃税行为：1. 完善税收法律法规：针对明星逃税中利用漏洞的行为，加强税收法律法规的制定和修订，严格规范税收制度，尽量堵塞漏洞。