审计人员外勤工作指南——应付账款

固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。

检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。

基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。

3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。

（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。

4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。

对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。

对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。

5.检查本期固定资产的增加。

（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。

6.检查本期固定资产的减少。

审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。

7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。

固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

审计人员外勤工作指南存货计价目录页次一、概述1、实施存货计价测试的原因 12、存货计价测试时可能遇到的审计风险 2二、定义1、存货 22、存货成本 33、可变现净值 34、存货计价方法●先进先出法 3●加权平均法 3●标准成本法 4●零售价法 4三、审计存货计价的主要程序1、存货盘存制度及对审计程序的影响 42、存货计价测试程序 6（1）原材料和外购件 6(a) 测试存货明细表 6示例–外购件计价测试7(b) 采购过程中结合存货控制测试的计价测试9(2) 在产品和产成品93、存货所有权测试程序104、存货减值测试程序12四、分析程序13五、附录计入/不计入存货成本的制造费用14一、概述存货和销售成本循环随公司不同而不同，这取决于客户业务和存货的性质。

另一外勤工作指南“存货监盘和底稿编制”主要着眼于为说明针对存货的“存在性”和“完整性”认定而执行的审计程序，而本指南则讨论通常由助理人员执行的有关期末存货“计价”认定的审计程序。

基于客户存货计价（成本计算）方法、我们的综合风险评估结果以及我们对客户存货及计价循环的内控的评估，我们可能会执行多种不同的存货计价测试程序。

作为助理人员，你有可能被要求协助小组其他同事执行部分存货计价测试程序，例如价格测试。

1、实施存货计价测试的原因按照适用的会计准则或制度的规定编制财务报表是公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

作为独立审计师，我们需要对公司财务报表是否按照适用的会计准则或制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。

在很多情况下，存货的期末余额对资产负债表和利润表均具有重要性，其在利润表中包括在“营业成本”中。

根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，“存货应当按照成本与可变现净值孰低计量”。

应付账款对账审计报告尊敬的审计委员会：根据您的要求，我们对XX公司2021年的应付账款进行了审计，并就审计结果向您提供以下报告。

一、审计过程1.审计目标和范围：我们的审计目标是确定XX公司应付账款的准确性和完整性，并核对与相关交易的一致性。

我们审计了XX公司2021年的财务报表中的应付账款项目。

2.审计方法：我们采用了以下审计程序:- 了解与应付账款相关的内部控制程序，并评估其有效性；- 对应付账款的账龄进行分类分析，确保其准确性和完整性；- 选择了一定数量的应付账款样本进行了抽样，进行详细的验证；- 对可疑或异常的应付账款，进行了详细的调查和核对。

3.重大风险评估：我们对可能影响应付账款准确性和完整性的主要风险进行了评估，并相应地进行了风险响应措施。

二、审计结果根据我们的审计程序和核对，我们得出以下审计结论：1. 应付账款的账龄分类准确无误，反映了应付账款的真实情况。

2. 我们抽样核对的应付账款样本的金额和交易记录的一致性验证结果均符合预期。

3. 在对可疑或异常的应付账款进行调查后，确认其真实性和合理性。

三、审计建议基于我们的审计发现，我们提出如下建议：1. 加强对应付账款的内部控制，确保账款的准确性和时效性。

2. 定期进行应付账款的清偿和核对，以确保金额和记录的一致性。

3. 对可疑或异常的应付账款进行进一步调查和核实，以排除风险。

四、其他事项若无法说明的重要事项，我们没有发现其他需要向您报告的问题。

请注意，这份审计报告仅限于应付账款的审计结果，并不包括其他财务报表项目的审计。

敬请审阅，并期待您的反馈。

谢谢，XXX审计师事务所。

应付账款审计程序一、获取或编制应付账款明细表1、获取或编制应付账款明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FD002）；2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、向企业索取应付账款账龄明细表，若为连续审计，将填制的期初账龄分析表与上年的审计报告相核对，存在差异的应查明原因，并据以检查各明细项目期末账龄填制是否正确；若为首次接受委托审计，还应对企业提供的期初账龄做必要的复核；4、对存在借方余额的项目，应检查明细账、原始凭证、采购合同等有关资料分析借方余额形成的原因，必要时作重分类调整，并在审定表审计说明中写明调整分录（底稿见FD002）；5、结合预付账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与购货无关的其他款项。

如有，应作出记录，必要时作调整；6、在明细表上标识重要的债权单位，如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及进一步检查的对象（底稿见FD002）；7、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。

检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。

应该注意的是：（1）由于大部分企业采用财务软件进行会计核算，应付账款明细表可根据其生成的相应报表直接编制，但应注意部分财务软件在生成财务报表时会将应付账款中的借方余额明细项目自动进行重分类调整。

审计人员在遇有财务报表与应付账款明细余额表不符时，应查明原因进行相应调整；（2）大额的借方余额，必须查验相关合同和凭证，确认属于预付账款，方可重分类调整；（3）检查若发现对同一客户分别于应付账款、预付账款等多个往来科目同时挂账的，应查明原因，甄别是否应将各科目的款项进行合并。

若企业是因为核算不同业务或因将对应同一客户的不同部门的往来款项分别科目进行核算不便调整的，应注意在向该客户函证时应保证数据的完整性。

应付账款会计岗位职责范文一、维护供应商和客户账户1. 根据供应商和客户开立的账户，按照公司规定的流程建立和维护账户档案。

2. 定期与供应商和客户核对账户余额，确保账户余额的准确性。

3. 负责处理供应商和客户提供的对账单、送货单以及其他相关的财务凭证，及时更新账户余额。

二、处理采购和销售合同1. 负责根据采购和销售合同的要求，编制相关的应付和应收账款凭证，及时录入系统。

2. 协助相关部门确认采购和销售合同的履行情况，核对实际的应付和应收账款与合同约定的金额是否一致。

3. 与供应商和客户沟通，及时解决因合同问题引起的付款和收款纠纷。

三、管理应付账款的支付和结算1. 根据公司的支付政策和流程，审核应付账款的支付申请，并及时发起支付。

2. 跟踪付款流程，及时与银行和供应商沟通，确保支付顺利完成。

3. 负责与供应商沟通，解答付款问题，并及时解决因付款延误引起的纠纷。

四、应付账款的账务处理和报表编制1. 根据公司的会计准则和财务政策，负责应付账款的账务处理，包括应付账款的确认、冲销和结转等。

2. 按照公司规定的时间表，编制应付账款的相关报表，如应付账款明细表、账龄分析表等。

3. 协助财务部门进行月度和年度财务核算工作，确保应付账款的准确性和及时性。

五、应付账款的风险管理1. 负责对供应商和客户的信用评估工作，及时获取和更新相关信息。

2. 根据供应商和客户的信用情况，制定合理的付款方式和周期，降低应付账款的风险。

3. 监测应付账款的逾期情况，及时采取催款措施，保障公司的资金流动和财务安全。

以上是应付账款会计岗位的一般职责，根据不同公司的业务情况和部门规模，可能会有一些细微的差别。

通过合理分工和协作，应付账款会计可以有效地管理和控制公司的应付账款风险，提高公司的财务管理水平。

应付账款会计岗位职责范文（2）1、每天统计各工地项目(十个项目左右)运费产值、挖机产值等，以邮件形式发送给相关领导。

2、与各工地运输车队客户进行对账，填写付款申请单，走审批流程。

应付账款检查要点⼀、引⾔应付账款是企业资产负债表中的⼀项重要科⽬，代表企业因购买商品、接受劳务等经营活动⽽产⽣的尚未⽀付给供应商的款项。

应付账款管理的好坏，直接影响到企业的现⾦流、信誉和运营效率。

因此，对应付账款进⾏检查是财务审计中的⼀项重要⼯作。

本⽂旨在探讨应付账款检查的要点，以便为企业财务管理提供参考。

⼆、应付账款检查要点1.合同、发票和⼊库单核对在对应付账款进⾏检查时，⾸先需要核对合同、发票和⼊库单的⼀致性。

确认供应商、商品名称、数量、价格等信息是否相符，以防⽌出现虚假交易或重复付款的情况。

2.账龄分析账龄分析是应付账款检查的重要环节。

通过对应付账款的账龄进⾏分析，可以了解企业⽋款情况，评估企业的偿债能⼒和⻛险。

同时，对于⻓期挂账的应付款项，需要查明原因，防⽌坏账⻛险。

3.付款条件核查付款条件是影响企业现⾦流的关键因素之⼀。

检查应付账款时，需要核对应付账款的付款条件，如付款期限、折扣条件等，确保企业按照合同约定及时付款，并尽可能享受折扣优惠。

4.应付账款备查簿核对应付账款备查簿是企业记录应付账款明细的重要⼯具。

通过核对备查簿中的记录，可以了解应付账款的形成原因、⽀付计划等情况。

同时，备查簿中的记录应与总账、明细账⼀致。

5.异常项⽬关注在应付账款检查中，对于异常项⽬应予以关注。

例如，⾦额较⼤、账龄较⻓、频繁挂账等项⽬可能存在⻛险。

针对这些异常项⽬，应深⼊调查原因，采取相应措施防范⻛险。

三、案例分析某制造企业在进⾏年度财务审计时，发现应付账款科⽬存在⼀些问题。

具体如下：1.合同、发票和⼊库单不⼀致审计⼈员在对某供应商的应付账款进⾏检查时，发现⼊库单数量与合同和发票上的数量不⼀致。

经过进⼀步调查，发现是采购⼈员在⼊库时记录错误。

针对这⼀问题，企业及时与供应商沟通，调整了应付账款⾦额，确保了数据的⼀致性。

2.⻓期挂账问题在对账龄进⾏分析时，发现某笔应付账款账龄超过⼀年。

经核查，该笔款项是由于产品质量问题与供应商协商后暂缓⽀付的款项。

一、获取基础资料1、营业执照（已经年检的）、税务登记证、组织机构代码证、批准证书（外资企业）、外汇登记卡（外资企业）2、最后一期验资报告、章程协议、相关批复等3、如有税收优惠，取得税务机关税收优惠相关文件二、获取账务资料1、取得待审计的会计报表：资产负债表、利润表、利润分配表及现金流量表；如是外资企业还需取得外汇收支情况表寄结购汇记录信息2、获取上一年度的审计报告（核对期初数）、所得税汇算报告等3、待审计年度的科目余额表（仅一级科目的科目余额表打印出来让企业盖章，同时导出一份多级科目并存的科目余额表-excel格式）、序时账（导出excel格式，全年发生）4、获取地税纳税汇总表（打印出来并盖章）、导出个税申报明细（excel 格式）5、国税增值税申报表、消费税申报表等（打印出来并盖章）6、导出地税申报的报表（以便与企业提供的报表核对，作为判断报表真假的参考）三、初步审查工作1、会计报表与科目余额表进行核对，看是否一致，不一致要找出原因2、核对本年度会计报表的期初数与上一年度审计报告的期末数是否一致，找出差异，写出调整分录3、货币资金：现金盘点表，复印最后一个月的银行对账单：如有其他货币资金需复印相关的原始单据（如应收票据、保函）4、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款，尽量询证，如未能询证，对金额较大的科目实施替代程序（抽取对应客户的所有发生凭证）5、存货：取得存货余额明细表，并进行抽盘6、待摊费用：获取原始金额，摊销的期限，剩余金额等信息7、长期股权投资：取得被投资单位的验资报告、股东会决议（决定投资的决议）8、固定资产：获取固定资产明细表、折旧表（搞清楚固定资产折旧如何计提）；之后进行抽盘。

如有房屋与土地应取得相应取得权属证明，如有汽车需取得行驶证或车辆购置证；本年新增的固定资产，需复印相应的发票（金额稍大的）9、短期（长期）借款：取得相关借款合同，搞清楚借款金额、期限、利率、借款种类，（取贷款卡记录）10、应付工资：复印一个月的工资表，取得地N个月员工人数及所发工资额11、应交税金：复印所有的税单（或每种税复印一部分），并计算税金是否正确，取得国地税纳税申报表12、营业收入主要内容、相关税费、截止性抽查，成本需做成本倒轧表（关注暂估部分）13、复核应交税金与主营业务税金及附加逻辑关系是否正确，与主营业务收入\采购的关系是否正确14、期间费用及其他：关注个科目其他、营业外收支是什么内容，单列出财务费用中的筹资的银行利息15、做凭证抽查表。

xx会计师事务所xx部2202应付账款一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序了解企业是否依据规定，建立健全相关内部控制，如：1、是否加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。

2、企业是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。

3、企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。

二、实质性分析程序三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。