(二 )税收法律关系要素
1.税收法律关系的主体：
(1)征税主体 (2)纳税主体
2.税收法律关系的客体
(1)实物 (2)货币 (3)行为
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务
(2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生
2.税收法律关系的变更
3.税收法律关系的终止
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及 非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受 让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳 务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以 及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
