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审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
第三章货币资金审计
一、单选题
1.对库存现金进行盘点主要是证实库存现金的（）。
A.完整性
B.存在性
C.权利和义务
D.表达与披露
2.抽查库存现金日记账记录时，审阅库存现金日记账摘要栏一般是为了检查（）。
A.库存现金支付业务的账务处理是否正确。
B.有无坐直现象
C.有无超过规定的库存现金限额现象
D.库存现金收支内容是否合法
3.下列（）方法不属于对银行存款进行的截止测试。
A.审阅支票、汇票等的收入与送存记录
B.查阅结账日前后一段时间银行对账单
C.依次验算加总银行存款日记账
D.查验结账日签发的最后一张支票的序号
4.企业同上级或所属单位之间相互汇解资金，而在期末尚未到达的款项是（）。
A.外埠存款
B.国际信用证存款
C.本票存款
D.在途货币资金
5.审计人员对企业货币资金的审查至少包括以下（）项。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.包括A、B、C
6.盘点是审计人员进行实质性审查常采用的方法，可以采用盘典发的账户是（）。
Ａ.银行存款
Ｂ.无形资产
Ｃ.应收账款
Ｄ.应收票据
７.企业银行存款的收入５００元错记在日记账的贷方，审计人员认为对银行存款日记账的余额应（）。
A.调增1000元
B.调减1000元
C.调增500元
D.调减500元
8.在审计库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金清点表”的人员应是（）。
Ａ.审计人员
Ｂ.出纳人员
Ｃ.会计主管
Ｄ.财务总经理
９.函证银行存款的目的是（）。
Ａ.验证被审计单位有漏记的相关负责。
Ｂ.验证被审计单位存款的余额
Ｃ.对于存款余额同客户寻求一致
Ｄ.Ａ和Ｂ均正确
１０.不属于了解和评价库存现金项目的内部控制制度的程序是（）
Ａ.抽样验证被审计单位是否每天将库存现金收入结存银行。
Ｂ.抽样验证库存现金日记账中是否存在非正常的库存现金支出
Ｃ.审查决算日银行存款余额调节表
Ｄ.检查被审计单位库存现金是否定期盘点
１１.验证被审计单位银行存款的收付截止日期是为了（）。
Ａ.确保被审计单位所有已开出支票均已记账
Ｂ.确保被审计单位所有收款均已入账
Ｃ.确保被审计单位银行存款余额的正确性
Ｄ.Ａ.Ｂ.Ｃ均正确
二、多选题
1.一个良好的库存现金内部控制制度应该做到（）
A.钱账分管
B.收入及时入账，并当日送存银行
C.按月盘点库存现金
D.加强对库存现金收支的内部审计
2.注册会计师为验证被审计单位资产负债日的银行存款余额是否存在时，可是实施的有效程序有（）
A.获取并审查银行存款余额调节表
B.抽查大额银行存款的收支业务
C.函证银行存款的收支业务
D.进行银行存款收支的正确截止测试
3.下列各项中，属于库存现金的审计目标有（）
A.确定被审计单位资产负债表中的库存现金在财务报表日确实存在
B.确定被审计单位资产表中的库存现金是否归被审计单位所拥有
C.确定库存现金余额是否正确
D.函证被审计单位开户银行余额是否正确
4.下列各项审计程序中，属于实质性审查程序的有（）
A.盘点库存现金，并倒挤出期末库存现金的真实余额
B.抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准
C.任意抽样数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编排并经复核无误
D.函证所有银行存款账户余额
5.下列各项中属于银行存款函证内容的有（）
A.各银行存款账户余额
B.银行贷款余额
C银行贷款担保货抵押情况
D.各银行存款户性质
6.货币资金的内部控制可以细分（）
A.收款内部控制
B.付款内部控制
C.转账内部控制
D.备用金内部控制
7.制定库存现金盘点程序，不应实施（）性的检查，时间最好选在上午上班或下午下班后进行
A.通知
B.计划
C.突击
D.定期
8.下列（）符合库存现金盘点的要求
A.盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
B.盘点之前应将已办理库存现金首付手续的收付凭证登入库存现金日记账
C.不同存放地点的库存现金应同时进行盘点
D.盘点时间应安排在库存现金收付业务进行时采取突击盘点
9.被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（）
A.一年以上的定期存款
B.外埠存款
C.限定用途的存款
D.投资者缴入的投资款
10.对企业其他货币资金进行审计，包括对（）的审计
A.银行结算户余额
B.外埠存款
C.银行本票存款
D.银行支票存款
E．在途货币资金.
三、判断题
1.对银行存款的审计不仅可以证实银行存款的真实性和收支内容的合法性，还可以为审查其他业务活动提供线索和佐证（）
2.在途货币资金是由结算关系而形成的一方已经付出而另一方尚未收到的资金。
（）
3.银行汇票存款属于其他货币资金审查的范围（）
4.审查国际信用证，应当看其有无真实的经济合同（）
5.资产负债表上所示银行存款余额，应包括资产负债表编制日下午收到的或付出的银行存款，而不包括其后的。
（）
6.库存现金的内部审计制度是库存现金的内部控制制度的一部分。
（）
7.注册会计师应对库存现金实施突击性检查（）
8.库存现金、银行存款的截止测试，是基于管理当局估价与分摊认定而实施的。
（）9.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性审查
（）10.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。
（）11.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
（）12.一般而言，如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接进行其他货币资金的实质性审查。
（）13.资产负债表日后进行库存现金盘点时，应调整至资产负债表日前的金额。
（）14.在结账日开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。
（）15.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
（）。
