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CPA《审计》教材梳理：货币资金的审计第二十章货币资金的审计本章属于比较重要的内容。
在审计实务的考查中经常涉及货币资金的内部控制、现金和银行存款的实质性程序。
考生应把握好货币资金的内部控制；现金的盘点；银行存款余额调节表的审查；银行存款函证等实质性程序。
第一节货币资金审计概述一、货币资金与交易循环（教材P484图20-1）二、凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。
（2）银行对账单。
（3）银行存款余额调节表。
（4）有关科目的记账凭证。
（5）有关会计账簿。
三、货币资金内部控制概述（P485-486）1.岗位分工及授权批准2.现金和银行存款的管理3.票据及有关印章的管理4.监督检查第二节库存现金审计一、审计目标（一）审计目标与认定对应关系表（二）审计目标与审计程序对应关系表二、库存现金内部控制的测试三、库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序一般包括：（以下讲义对教材内容做了适当的调整）1.监盘库存现金。
监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。
（1）盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。
（2）盘点的主体：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
（3）盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。
（4）盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。
必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。
如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。
历年考情分析 近六年各知识点分值统计。
知识点单选题多选题简答题综合题总计分值第十二章货币资金的实质性程序18.29.2可能出简答题，不能只看均分，属于重点章节。
目录第一节 货币资金审计概述最主要就是职责分离。
（eg：银行余额调节表不能由出纳编制）第二节 货币资金的重大错报风险（略）第三节 货币资金的控制测试（略）第四节 货币资金的实质性程序一、监盘库存现金 一、监盘库存现金1.监盘目的对被审计单位现金盘点实施的监盘程序可以用作控制测试也可以用作实质性程序。
如果CPA可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。
2.监盘范围 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等以及各部门经管的所有现金。
3.监盘人员 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但出纳员和会计主管必须参加，并由注册会计师进行监盘。
4.监盘时间 （1）查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间。
（2）对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
（3）如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，可以考虑同时进行盘点。
（4）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。
【时间】 5.监盘程序 （1）冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整； （2）由出纳员盘点，由注册会计师编制“库存现金监盘表”。
【总结】 1.监盘可用控测、实质。
也可仅实质。
2.所有现金 3.有三人，主管出纳CPA，签字要三人连签。
4.突击检查（应当）+上上下下（最好），存放多地考虑同时。
5.出纳员盘点，注会监盘，CPA不可代为编制盘点表单。
审计旅游团在线问答 被审计单位管理层给你的企业银行存款明细表，你就该银行存款明细表设计并实施进一步审计程序，未发现错报，结果满意。
