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凭证)。 ❖ (5)有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。
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13.1.2 货币资金与业务循环
❖ 货币资金与各业务循环的关系如图
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13.2 货币资金的控制测试
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货币资金的内部控制
2 货币资金内部控制的控制测试
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13.2.1 货币资金的内部控制
❖ (1)钱、账的分工负责制度。 ❖ (2)货币资金的收付程序。 ❖ (3)收付款凭证的应用及账簿的登记制度。 ❖ (4)出纳的工作纪律。 ❖ (5)内部监督制度。
否正确。
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❖ (4)抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容 是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情 况。
❖ (5)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如 有跨期收支事项,应作适当调整。
❖ (6)检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。
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思考与练习
❖ 案例分析题
❖ 1.2017年1月10日下午5时,注册会计师甲对A公司的库存现金进行突 击盘点,盘点结果如下:
❖ (1)100元币5张,50元币8张,10元币30张,5元币40张,1元币50张,5角 币60张,1角币30张。
❖ (2)现金日记账余额1827元。
❖ (3)1月9日已办理收款手续,尚未入账的收款凭证金额920元,1月10日 已办理付款手续,尚未入账的付款凭证金额为890元。
确编制并经复核。 ❖ (6)评价货币资金的内部控制。
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13.3 库存现金审计
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库存现金的审计目标
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库存现金的实质性测试
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13.3.1 库存现金的审计目标
❖ 库存现金的审计目标一般包括:确定被审计单位资产负 债表中的现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计 单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定现金余额是否正 确;确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
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13.2.2 货币资金内部控制的控制测试
❖ 注册会计师对货币资金内部控制进行控制测试的主要程 序有:
❖ (1)了解货币资金内部控制。 ❖ (2)抽取并检查收款凭证。 ❖ (3)抽取并检查付款凭证。 ❖ (4)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 ❖ (5)抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正
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13.1 货币资金概述
1 货币资金涉及的凭证和会计记录
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货币资金与业务循环
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13.1.1 货币资金涉及的凭证和会计记录
❖ 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有: ❖ (1)现金盘点表。 ❖ (2)银行对账单。 ❖ (3)银行存款余额调节表。 ❖ (4)有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款
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13.5 其他货币资金审计
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其他货币资金的实质性测试
2
其他货币资金的审计目标
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13.5.1 其他货币资金的审计目标
❖ 其他货币资金的审计目标主要包括:确定被审计单位资 产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在, 是否为被审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内 发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗 漏;确定其他货币资金的金额是否正确;确定其他货币资金 在财务报表中的披露是否恰当。
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13.4 银行存款审计
1 银行存款的审计目标 2 银行存款的实质性测试
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13.4.1 银行存款的审计目标
❖ 银行存款的审计目标主要包括:确定被审计单位资产负 债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在,是否为被 审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的银 行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定银行存 款的余额是否正确;确定银行存款在财务报表中的披露是 否恰当。
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13.4.2 银行存款的实质性测试
❖ 注册会计师对银行存款的实质性测试程序,一般包括如下 几个方面:
❖ (1)核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 ❖ (2)实施分析程序。 ❖ (3)审查银行存款余额调节表。 ❖ (4)函证银行存款余额。 ❖ (5)检查一年以上定期存款或限定用途存款。 ❖ (6)抽查大额现金和银行存款的收支。 ❖ (7)检查银行存款收支的正确截止。 ❖ (8)检查外币银行存款的折算是否正确。 ❖ (9)检查银行存款是否在资产负债表3.3.2 库存现金的实质性测试
❖ 注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括: ❖ (1)核对现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师
测试现金余额的起点,是核对现金日记账与总账的余额是 否相符。如果不相符,应查明原因,并建议作出适当调整。 ❖ (2)盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列 现金是否存在的一项重要程序。 ❖ (3)抽查大额现金收支。 ❖ (4)检查现金收支的正确截止。 ❖ (5)检查外币现金、银行存款的折算是否正确。 ❖ (6)检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。
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13.5.2 其他货币资金的实质性测试
❖ 注册会计师对其他货币资金的实质性测试程序,主要包括: ❖ (1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途
货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 ❖ (2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户
期末余额。 ❖ (3)对于非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是
第十三章 货币资金审计
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❖ 实务篇
▲第九章 销售与收款循环审计 ▲第十章 购货与付款循环审计 ▲第十一章 生产与费用循环审计
▲第十二章 筹资与投资循环审计 ▲▲▲第十三章 货币资金审计
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第十三章 货币资金审计
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货币资金概述
2 货币资金的控制测试
3
库存现金审计
4
银行存款审计
5
其他货币资金审计
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❖ (4)1月6日出纳员以白条借给某职工现金400元。
❖ (5)银行核定该公司库存现金限额1000元。
❖ 【要求】(1)请代注册会计师甲核实A公司2017年1月10日的库存现 金数。
❖ (2)请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。
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