下载文档原格式
大家好！今天，我很荣幸能在这里与大家共同探讨税收现代化这一重要议题。
在此，我谨代表我国税收系统，就税收现代化服务中国式现代化发展发表以下几点看法。
一、税收现代化是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要举措税收是国家治理的重要手段，税收现代化是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。
近年来，我国税收制度不断改革完善，取得了显著成就。
具体表现在以下几个方面：1. 税制改革不断深化。
通过简并税制、优化税制结构，降低企业税负，激发市场活力。
2. 税收征管现代化。
运用大数据、云计算等现代信息技术，提高税收征管效率和水平。
3. 税收法治化。
强化税收法治建设，保障纳税人合法权益，维护税收秩序。
二、税收现代化服务中国式现代化发展的具体措施1. 深化税制改革，优化税收环境。
继续推进增值税改革，完善个人所得税制度，降低企业税负，激发市场活力。
2. 强化税收征管，提高征管效能。
加强税收大数据应用，实现税收征管信息化、智能化，提高征管水平。
3. 推进税收法治建设，保障纳税人权益。
加强税收法治宣传教育，提高纳税人法治意识，保障纳税人合法权益。
4. 发挥税收调节作用，促进社会公平正义。
通过税收政策，调节收入分配，缩小城乡、区域发展差距，促进社会公平正义。
5. 服务国家战略，助力经济高质量发展。
聚焦国家战略需求，优化税收政策，支持创新驱动、绿色发展、乡村振兴等战略。
三、税收现代化发展的挑战与应对1. 挑战：税收制度与经济社会发展不相适应，税收政策创新不足，税收征管手段落后。
应对：深化税制改革，完善税收政策，提高税收征管水平，加强税收法治建设。
2. 挑战：税收法治观念不强，纳税人权益保障不到位。
应对：加强税收法治宣传教育，提高纳税人法治意识，保障纳税人合法权益。
3. 挑战：税收大数据应用不足，税收征管信息化、智能化水平有待提高。
应对：加强税收大数据应用，推进税收征管信息化、智能化，提高税收征管效能。
总之，税收现代化是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要举措，也是服务中国式现代化发展的关键。
“大共享税”背景下的地方税体系建设：现状、思路和路径目录一、内容简述 (2)1.1 背景介绍 (3)1.2 研究意义 (4)二、国内外研究现状及评述 (5)2.1 国内研究现状 (6)2.2 国外研究现状 (8)2.3 文献评述 (9)三、“大共享税”概述 (10)3.1 “大共享税”的定义 (11)3.2 “大共享税”的特点 (12)3.3 “大共享税”的优势 (13)四、地方税体系建设现状 (15)4.1 地方税种现状 (16)4.2 地方税收收入现状 (17)4.3 地方税收管理现状 (19)五、地方税体系建设面临的挑战 (20)5.1 税收收入稳定性的挑战 (21)5.2 税收公平性的挑战 (21)5.3 税收效率的挑战 (23)六、地方税体系建设的总体思路 (24)6.1 基于“大共享税”理念的税制改革方向 (25)6.2 明确地方税的主体地位 (26)6.3 加强地方税收征管 (27)七、地方税体系建设的实现路径 (29)7.1 完善地方税收法律制度 (30)7.2 优化地方税收征管体制 (31)7.3 提升地方税收服务水平 (32)八、结论与展望 (33)一、内容简述在当前全球经济一体化和财税体制改革的大背景下，“大共享税”的概念逐渐深入人心。
在此背景下，地方税体系建设对于我国财政体制的健康发展和社会经济的稳定运行起到了至关重要的作用。
地方税体系建设的主要内容包括税制结构的优化、税权划分的明确、税收管理的规范等。
本文旨在探讨“大共享税”背景下的地方税体系建设现状，提出建设思路，并探索实现路径。
从现状来看，我国地方税体系建设取得了一定的成果，但也面临诸多挑战。
地方税收体系正在逐步适应“大共享税”的发展趋势，各级政府之间税收分成比例日趋合理，地方税收自主权得到了进一步落实。
仍存在一些问题，如地方税收立法权有限、地方税源不足、税收征管效率有待提高等。
这些问题的存在，制约了地方税体系建设的进一步发展。
地方税体系建立和完善地方税体系建立和完善随着中国的改革开放和经济发展，地方税收作为收入的重要来源对经济的发展和社会的进步起着巨大的作用。
地方税收体系建立和完善相关的制度和措施，对实现地方经济发展、增加居民收入、促进社会稳定、加强地方政府服务能力等方面有着至关重要的作用。
那么，地方税收体系应如何建立和完善呢？一、地方税负制度建设，让税收纳入社会治理和经济增长体系地方税收负担是社会治理的重要方面，对税制改革以及产业与收入红利的合理分配有着至关重要的作用。
将税收的负担落实到具体行业、企业和家庭，才能更好地平衡区域经济、环境、生态等方面的需求。
首先，要优化税收政策，促进区域发展和调整。
地方政府应该根据当地的实际情况和税收收入情况，对税收政策进行适当优化，促进地方资源的有效利用、产业结构升级和高质量的经济发展。
其次，应加强地方税收基础设施建设，实现更加高效的税收征收和管理。
通过持之以恒的税收管理和征收举措，强化地方政府征税的权威和力度，提高财政收入和保障地方公共服务的标准和质量。
最后，在地方政府和社区层面推广公民自治，增强市民税收意识，实现政府和市民之间更加紧密的合作。
居民参与社区建设、税收管理、公益事业和社区治理等方面，能够通过税收的多元化和社会化的方式促进地方调整和发展。
二、税收制度针对“二元经济”和分化发展，实现收入分配公平“二元经济”现象在中国的城镇化、产业转型中很常见。
如何让税收制度更好地关注社会公平和城乡差距的问题呢？首先，税收制度应该针对不同级别的地理区域、行业、家庭、个人、财产和财富推行更具体的差异化的税收政策和征集流程，促进收入的分配公平。
其次，应将税收制度与地方经济结构体现相互关系。
具体讲，需要吸引更多高收入行业移经到相对贫困的地区。
这样会提高地区的经济收入，同时也能缓解上游地区的压力。
相较于建设大题框架的经济增长模式，我们应该培育适合地方情境的独特经济模式。
第三，很多地区需要通过税收的扶助和转移支付计划进行贫困地区的扶持。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。
然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。
本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。
这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。
此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。
2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。
部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。
3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。
这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。
部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。
这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。
三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。
（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。
（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。
2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。
（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。
（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。
3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。
（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。
（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。
（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对于促进地方经济发展、平衡地区间财政差异、保障民生福祉具有重要作用。
然而，随着我国经济社会的快速发展和财税体制改革的不断深入，地方税体系在运行过程中逐渐暴露出一些问题，这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了地方政府的财政自主性和公共服务能力的提升。
因此，本文将对我国地方税体系存在的问题进行深入剖析，并探讨相应的对策，以期为完善我国地方税体系提供有益的参考。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不够合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税为辅，这种结构容易导致税收负担不均和税收调节功能不足。
此外，一些具有地方特色的税种发展不够充分，无法满足地方政府提供公共服务的需要。
2. 税收征管效率低下地方税收征管过程中存在信息不对称、征管手段落后、税收执法不严等问题，导致税收征管效率低下，税收流失现象严重。
3. 地区间税收竞争激烈受经济发展水平和地方政府竞争的影响，各地区在税收政策上存在竞争现象，导致税收优惠措施过度，损害了税收的公平性和规范性。
三、对策研究1. 优化税制结构（1）发展直接税：通过完善个人所得税和企业所得税等直接税制度，提高直接税在地方税制中的比重，增强税收调节功能。
（2）发展地方特色税种：根据各地实际情况，发展房地产税、环境税等具有地方特色的税种，提高地方政府提供公共服务的财力。
（3）推动税制公平：通过制定更加公平的税收政策，降低企业负担，促进地区间经济发展平衡。
2. 提高税收征管效率（1）加强信息化建设：通过建立完善的信息系统，实现税务部门与其他政府部门的信息共享，提高税收征管效率。
（2）提高征管手段：引入现代化技术手段，如大数据、人工智能等，提高税收征管的自动化和智能化水平。
（3）强化执法力度：严格依法治税，加大对偷税漏税行为的打击力度，维护税收的公平性和规范性。
3. 规范地区间税收竞争（1）加强政策引导：通过制定相关政策，引导地方政府理性竞争，避免过度依赖税收优惠吸引投资。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言我国税收体系是国家财政收入的重要来源，而地方税体系则是国家税收体系的重要组成部分。
地方税体系的健康与否，直接关系到地方财政的稳定性和可持续性，对于国家整体经济社会的持续发展具有重要意义。
然而，随着经济形势的不断发展，我国地方税体系也面临着一些挑战和问题。
本文将就我国地方税体系存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策建议。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构存在一定程度的失衡。
主要表现在主体税种过于集中，地方税种收入占比偏低，导致地方政府在提供公共服务、基础设施建设等方面的资金来源不足。
同时，部分税种的设置未能充分体现地区间的差异性和资源的丰富性，使得税收资源的地区分布不够合理。
2. 税收征管效率低下税收征管是地方税体系的重要组成部分。
然而，当前我国税收征管效率低下的问题依然存在。
一方面，税务部门的信息化水平有待提高，另一方面，税务人员的业务素质和执法水平也需进一步提高。
此外，税收征管过程中还存在一定的税收流失现象，影响了税收的公平性和效率性。
3. 地方税权划分不明确地方税权的划分是地方税体系的核心问题。
然而，当前我国在地方税权划分上存在一定程度的模糊和混乱。
一方面，中央与地方的税权划分不够明确，导致地方政府在税收管理上缺乏自主权。
另一方面，地方各级政府之间的税权划分也存在问题，导致税收管理上的重复和漏洞。
三、对策建议1. 优化税制结构为了解决地方税制结构不合理的问题，应优化税制结构。
首先，应适当增加地方税种收入占比，使地方政府有更多的资金用于提供公共服务、基础设施建设等。
其次，应调整税种设置，使其更加符合地区间的差异性和资源的丰富性。
此外，还应加强税收的公平性和可持续性，确保税收资源的合理分配。
2. 提高税收征管效率为了提高税收征管效率，应加强税务部门的信息化建设，提高税务人员的业务素质和执法水平。
同时，应加强税收法律法规的宣传和普及，提高纳税人的纳税意识和自觉性。
完善地方税收体系地方税收是国家财政体系中的重要组成部分，直接关系到地方经济的可持续发展和社会公共服务的提供。
然而，当前地方税收体系在结构和机制方面仍存在不足，亟需进行完善。
本文将从减轻税负、优化税收结构、强化地方税收管理等方面，探讨完善地方税收体系的重要性和具体的改革方向。
首先，减轻税负是完善地方税收体系的重要任务之一。
税负过重不仅给企业和个人的经营活动带来压力，也容易导致逃税行为的发生。
因此，要采取措施降低税负，为地方经济发展提供更为宽松的环境。
一方面，可以通过降低税率、提高免征额等方式减轻纳税人的负担。
另一方面，可以优化税收征收方式，简化税收流程，减少纳税人的时间成本和经济成本。
此外，还可以通过改革行政审批制度，降低企业的办税成本和交易成本，进一步减轻税负。
其次，优化税收结构是完善地方税收体系的关键任务。
当前地方税收结构仍然以间接税为主，直接税的比重相对较低，这导致了税收收入来源的单一化和财政风险的增加。
因此，应当倡导逐步增加直接税的比重，提高税收结构的合理性和稳定性。
一方面，可以加大个人所得税、企业所得税等直接税的调节力度，增加其在地方税收中的比重。
另一方面，可以加强对资源环境税、房地产税等间接税的管理和征收，确保其公平性和有效性。
通过优化税收结构，可以有效提高地方税收的收入质量和可持续性。
再次，强化地方税收管理是完善地方税收体系的关键环节。
地方税收管理的规范与完善，直接关系到税收的征管效率和公平性。
当前存在的一些问题包括：征管信息不畅通、纳税人信用管理不规范、税收执法力量薄弱等。
因此，应当加强地方税收管理的能力建设，提高信息化水平，建立健全纳税人信用体系，加强税收执法力量的培训和配备。
同时，要加强税收执法的监督和评估，确保税收执法的公正性和合法性。
通过强化地方税收管理，可以有效提高税收征管的效率和公平性，增强地方税收体系的可持续发展能力。
综上所述，完善地方税收体系是一项重要的改革任务，关系到地方经济的可持续发展和社会公共服务的提供。
作者简介:耿剑锋(1981-),男,汉族,山西晋中人,安徽大学经济学院硕士研究生,研究方向:财政和税收。
我国地方税收体系建设探讨耿剑锋(安徽大学,安徽合肥230039)摘 要:地方税收体系是一国政府税收体系的重要组成部分,在组织地方财源,保证地方公共产品和公共服务供给上起着十分重要的作用,而且还可以配合中央政府的特定宏观调控目标,引导地方资源合理配置,发挥地方特色,促使地方经济又好又快发展。
因此,地方税收体系的建设意义重大,要与时俱进,持续创新才能保证地方经济的活力和繁荣。
从我国税收体系的现状出发,浅显地分析了我国的税收体系建设的切入点,及建设高效税收体系的意义。
关键词:税收体系;主体税种;财政分权中图分类号:F8 文献标识码:A 文章编号:1672 3198(2008)12 0306 021 现阶段我国地方税收体系的现状(1)地方事权与财力不匹配,地方税收入总体规模过小。
按照国际惯例,在实行分税制的国家,地方税占GDP和税收总额的比重一般在7%和40%以上,而我国所占的比重仅为4.69%和35.8%以下,总量过小。
而地方政府承担的事权中,也就是财政支出并没有随财政收入的下降而下降,一直稳定在70%左右的支出水平波动,使得分税制改革后的地方财力大幅度下降,加剧了地方财政困难,使得一些地方政府不得不采取一些收费、基金等形式。
来筹措地方财源,损害地方经济的运行效率。
(2)地方税收入占地方财力比重较小,地方税的财政功能日趋弱化。
一般来说,地方税收是地方政府的主体财政来源,具有强制、无偿、固定的特定,取众人之财,办众人之事,但是我国运行的实际是地方税对地方财政的支撑力逐年下降,只能服务于吃饭财政,没有多余的财力来为地方提供高质的公共服务,地方税收入的主体地位下降,地方税的财政功能日渐弱化,不利于政府整体的运行效率。
(3)税收对经济增长反应滞后,地方税收入弹性较弱。
税收是政府调控宏观经济运行的重要手段,是实现财政稳定经济和合理配置资源职能的杠杆工具。
但是当前地方的税收体系缺乏弹性,不能实现税收的经济职能,也不能有效地引导市场行为,直接后果就是带来地方税收收入的下降,增强了对中央政府的转移支付依赖,以及开征基金、增加收费项目侵蚀地方税税基,从而进一步缩减地方税收入规模,扰乱正常的国民经济分配秩序。
(4)地方税征管成本过高,与市场经济的发展要求不符。
主要体现在管理缺位、稽查偏位、执法错位、征收变位等方面。
2 地方税收体系建设的必要性分析(1)新一轮税制改革的必然要求,尽管分税制改革适应了我国经济社会的发展要求,进一步发挥了税收组织财政收入、调控宏观经济和调节收入分配的职能,提高了 两个比重 的改革初衷,但随着我国经济社会主义市场经济体制框架的基本确立,世界范围内的减税趋势,以及加入WT O所面临的国际竞争挑战,我国需要为市场营造更加统一、规范、公平、透明的税收制度环境,因此,在新世纪掀起了以 简税制、宽税基、低税率、严征管 为基本原则的新一轮税制改革。
而作为税收体系重要组成部分的地方税制,也要作出相应的变革,顺应经济全球化和区域一体化的国内外新形势,按照公平与效率的原则,拓展税基,涵养税源,降低税率,完善地方政府宏观调控体系,为各类市场主体创造一个有竞争性的市场税收环境,既要保障地方政府的财政支出需要,同时也要符合我国作为发展中国家的实际国情,为地方经济持续、快速、良性发展提供长期、可靠的保障。
(2)理顺中央和地方财政分配关系,实现地方政府事权支出的需要。
地方税收体系本质上是以地方政府为主体运行的税收体系。
分税制改革的目的,也是为了规范各级政府权责,达到行为规范、办事效率提高的目的。
但是事权的实现需要有相应的财力做保障,而税收作为稳定、可靠、强制、无偿、固定的收入来源,对地方政府至关重要。
但是由于现行税制下的地方财力相对薄弱,不能保证地方事权的有效支出,也就失去了地方税收体系建设的积极性。
中央政府划归地方的税种,大都是涉及面广、税额小、零星分散、难以管理的小税种,都不能称之为地方的主体税种,实际上也就是间接否认了地方的经济独立主体地方,不利于地方政府事权与财力的统一,也不利于地方政府利用税收杠杆去调控地方经济的健康发展,必然促使地方政府依赖于中央的转移支付和优惠政策,背离了分税制改革的初衷。
(3)地方税收体系建设能够充分利用地方资源,增加地方政府的财政收入。
财政关系的核心是利益分配。
明确事权的目的也是为了合理划分财权。
但是分税制改革的实践,却出了地方政府事权支出不断增加,而财权收入不断下降的局面,地方财政困难日益加剧,支出缺口越来越大,一些地方政府日常运转难以为继。
但是,中央财政不能无限制地向地方资组,需要承担更大范围内国计民生的重大事项,以及在国际社会中承担的权利和义务。
唯一的解决办法,只能是调动地方政府的积极性,利用地方所特有的环境资源,改革税制,加强税收体系建设,掌握和完善地方财源,!306!完善税种建设,自力更生,在不违背中央税收精神的大原则下,机动灵活,创造富有弹性的税收体系,与内引导地方经济良性发展,与外充满竞争、改革超前,当然,大前提是要赋予地方政府相应的税收权限。
(4)调控地方经济,促进繁荣发展的重要举措。
我国经济建设的目标是建立完善的市场经济体制,发挥市场调节经济的基础性作用,促进市场经济的发展。
在我国,只有实行社会主义市场经济,才能发挥社会主义制度的优越性;只有选择市场经济的资源配置方式,才能从根本上提高资源使用效率。
但是,市场不是万能的,由于自身存在的缺陷,可能会导致市场失灵,损害经济运行的效率,必须发挥政府的宏观调控作用,矫正市场缺陷,弥补市场机制的不足。
税收作为政府重要的财政政策手段,不仅在由中央政府调控的全国宏观经济运行中发挥作用,也在地方政府的引导下,对市场主体有重大的行为选择影响。
地方经济的良性发展,有赖于税收调控手段的与时俱进,并且随着改革的深入,对地方经济社会管理的责任越来越大,地方税作为税收杠杆在引导和处理某些经济问题和社会问题方面有着不可取代的作用,建立和完善地方税收体系可以在很大程度上加强地方政府管理社会的能力,有效发挥税收对地方经济的调控作用,以营造公平竞争的地区环境,促进地方经济的有效发展。
3 我国地方税收体系建设的措施(1)合理确定地方税制体系中的主体税种,优化地方税制结构。
一个科学合理的地方税体系应该可以使体系内的各税种优劣互补,以达到尽可能高的系统效率,实现财政的三大主体功能。
而这种系统效率的实现,主要是通过合理选择地方政府主体税种,科学搭配其他税种而形成的一个科学合理的地方税制体系来实现的。
一般来说,主体税种的选择应考虑以下几个方面:一是要税基宽广,收入规模大,重点体现收入功能,保证地方财政支出需要,满足人口增长和为地方提供有效的公共产品和公共服务,同时还要有适度的弹性,匹配经济增长和波动的需要。
二是税基要稳定,避免地区间税负差异而造成的资源配置扭曲。
三要税负公平,保证地方经济的竞争活力,促使地方经济良性发展。
四是要体现地方特色,我国幅员辽阔,各地情况不尽相同,因此地方税制要因地制宜,在遵循中央税法精神的前提下,富有特色,稽征便利,尽量减少税收的行政成本。
五是要与其它税种相互协调,不侵占其他税种的税源,精心经营地方特色的主体税种。
总的来说,地方主体税种的选择,要富有地方特色,体现保障地方政府财政支出和调控地方经济发展的需要,不侵占中央税源,不能影响到中央政府的财政收入,同时还必须兼顾中央政府调控全国经济的目标,在灵活处理地方经济的问题上,保持与中央的高度一致。
一般来说。
流转税应该由中央征收,所得税作为地方政府的主体税种。
不过,从我国经济社会运行的实际来说,我认为选择营业税、所得税、不动产税、资源税作为我国地方政府的主体税种。
营业税现阶段就属地方税,并且日益占到了地方税收的主体地位,大大激发了地方政府扶持相关缴纳营业税行业的力度,活跃了地方经济发展,为民众创造了更多的就业机会,但随着增值税抵扣范围的扩大,部分营业税可能向增值税转型,将会缩减税基,减少地方的财政收入。
所得税主体是企业所得税,现阶段采用与中央政府分成的办法,作为地方税种无可置疑,但是赋予地方政府过多的优惠减免,势必引起了地方的恶性竞争,中央需加以规范,引导国内资源的合理有效配置。
而个人所得税目前在我国占的比重很小,并且主体是工资、薪酬所得,站到了60%左右,说明政策取向还没有真正转变到 藏富于民,有待增加民众的财产性收入,民富尚能过强。
不动产税也称 物业税,严格意义上应是不动产税,对房产等不动产收入征管从交易环节转变到持有环节,增加持有人的机会成本,符合税收公平原则的前提下,占有更多财产性收入的民众多纳税款,不仅可以增加地方的一大笔财政收入,还能梳理地方房地产市场的滞留顽疾,赢得地方民众的信任与支持。
资源税,我认为也应该属于地方主体税种,激励地方政府挖掘现有资源,合理规划利用,因地制宜,从符合地方实际的国情出发,调动积极性和创造性,真正把科学发展观落到实处。
至于遗产税也应该属于地方政府的主体税种,具备不可转移的主体属性,但鉴于我国目前尚未开征,不作具体说明。
而现阶段划归地方政府征管的城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等等,作为地方的辅助税种,可结合地方运行实际和上述主体税种的政策取向,加以规范和更新,保障地方的税种设置科学合理,而又富有效率。
(2)科学合理划分税权,建立中央地方兼顾型的税权分配体系。
我国地广人多,地区经济发展极不平衡,财力悬殊,既要加强中央政府对全国经济的调控,维持国和社会的安定,同时又要调动地方政府的积极性,发挥自身优势,发展地方经济,这就需要中央赋予地方政府适度的税收立法权,在一些税源比较分散,税基不容易在地区间发生转移,对宏观经济运行不会产生大的副作用,且纳税环节不容易掌握,征收成本过大的税种,统一交由地方政府统筹安排,这样地方政府还可以结合本地经济优势,对具有地方性特点的税源开征新税种,但必须要报中央备案,接受中央政府的监督,不仅可以增加地方财政收入,于国于民都是经济制度安排中的必要创新。
划分税权还必须明确地税机关行政执法权,在法律上明确规定,税务机关是税收行政执法的唯一合法机关。
严格遵循 收支两条线原则,实现机构间的合理财政收支职能配备。
建立统一领导、相互独立、职责明确、各具特点的国税、地税两套征管机构,中央税和共享税归国税机构征管,地方税职能由地税机构收缴入库,涉及地方税收事务的征、管、查,地方税务机构有明确的职能划分,用尽可能小的行政执法成本,把地方政府所涵养的税源,科学、有效、合理的收缴入库,保障地方税收体系的完整统一。
参考文献[1]曲顺兰.税制改革对地方财政的影响[M].北京:经济科学出版社,2007.[2]高培育.财政体制改革攻坚[M].北京:中国水利水电出版社,2005.!307!。
