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对构建我国地方税体系的再思考作者：罗红来源：《中国经贸》2014年第17期【摘要】伴随着分税制的实施，以及税制这些年来进行的一系列改革和调整，取得了显著成效，并初步建立起适应社会主义市场经济发展要求的税制框架。
但就地方税体系而言，仍然存在许多亟待解决的问题，如地方主体税种几乎没有、有地方税而无地方税体系、地方税收入的规模太小等。
为此提出构建我国地方税体系的对策建议：培育并建立地方主体税种、优化配置辅助税种、整合、废除一些已无时效性的税种。
【关键词】地方税体系；构建；现状；对策一、地方税体系的基本概述1.我国现行地方税体系的构成所谓地方税，是在分税制财政管理体制下，由地方征管、收入归地方所有的税种；地方税体系则是由税源分散、功能各异的各个地方税税种所构成的税制结构及其征管体系。
地方税源于我国1994年实施的分税制。
分税制是大多数市场经济国家处理中央和地方各级政府之间财政关系所采用的财政管理体制，它是指各级政府在划分事权和支出责任的基础上，按照财权与事权相统一的原则，依据税种再在中央和地方之间划分财政收入。
其中，归属中央财政收入的为中央税，归属地方财政收入的为地方税。
至此，我国的地方税体系形成：18个现行税种中，完全归属地方的有契税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、烟叶税等7个，其余11个税种中有7个属于中央地方共享税，包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、资源税、印花税等。
所以，我国当前的地方税体系是由地方税税种和地方共享税种共同组成。
2.加快构建我国地方税体系的紧迫性伴随着分税制的实施，以及税制这些年来进行的一系列改革和调整，取得了显著成效，并初步建立起适应社会主义市场经济发展要求的税制框架。
但就地方税体系而言，仍然存在诸多问题：分税制不彻底，中央与地方税划分标准不明晰；地方缺乏有影响力的主体税种；地方税的整体规模偏小，进而诱发地方政府土地财政和大规模的融资平台等等。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言随着经济的快速发展和税收制度的不断完善，我国地方税体系在保障地方财政收入、促进地方经济发展等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，当前我国地方税体系仍存在一些问题，这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了地方财政的可持续发展。
因此，对地方税体系存在的问题进行深入研究，提出相应的对策，具有重要的现实意义。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低，这种结构容易导致税收负担不均，且难以体现税收的公平性和合理性。
此外，一些税种设置不够科学，存在重复征收、税基过窄等问题。
2. 税收征管效率低下税收征管是税收制度的重要组成部分，然而，目前我国地方税收征管效率低下，存在税收征管手段落后、信息化程度不高、税收执法不严等问题。
这些问题导致税收流失严重，影响了地方财政收入的稳定性和可持续性。
3. 地方税权分配不均我国税收权力的分配主要由中央政府主导，地方政府在税收政策制定和调整方面的权力有限。
这种分配方式导致地方政府在应对经济波动、促进地方经济发展等方面的能力受限，也影响了地方税体系的公平性和效率性。
三、对策研究1. 优化税制结构为了解决税制结构不合理的问题，应逐步提高直接税的比重，降低间接税的比重。
同时，应科学设置税种，拓宽税基，避免重复征收。
此外，还应根据经济发展和社会变化的需要，适时调整税收政策，使税收制度更加公平、合理。
2. 提高税收征管效率提高税收征管效率是完善地方税体系的重要途径。
应加强税收征管手段的现代化、信息化建设，提高税收征管的科技含量。
同时，应严格执法，加大对偷税漏税的打击力度，防止税收流失。
此外，还应加强税收宣传教育，提高纳税人的纳税意识和自觉性。
3. 合理分配地方税权为了充分发挥地方政府在税收政策制定和调整方面的作用，应合理分配地方税权。
中央政府应在保证国家税收稳定和公平的前提下，赋予地方政府更多的税收政策制定和调整权力。
地方税体系内涵与央地税收划分有着严格的区别，除了地方专享税，中央与地方共享税中归地方支配的税收收入也属于地方税体系。
目前，健全地方税体系面临着许多现实困境，必须引起有关部门的足够重视。
从地方治理角度来看，地方税体系建设存在地方税法制建设落后、地方主体税种缺位以及对中央转移支付依赖强等问题。
随着经济社会的发展，不断健全地方税体系，有助于发挥地方能动性以引导和规范地方政府行为。
要积极推进地方税立法，培育地方主体税种，厘清地方税与转移支付之间的关系。
一、地方税体系内涵及中央与地方税收划分的理论基础（一） 地方税体系内涵说到健全地方税体系，则必然涉及地方税的探讨，何谓地方税？各学者之间有不同的看法，一些学者认为地方税是指为实现地方政府职能，由中央或地方政府开设地方税种，并由地方政府进行征收管理；郝昭成认为“地方税是指税收收入完全归地方政府享有的税种”。
由以上可以看出，我国学者在研究中国地方税体系时，倾向于将税收划分与税收收入的划分等同。
但是考虑到地方政府具有其独特的职能作用，且地方税与区域性公共产品的补偿有很大联系，因此在现代化国家治理过程中，不能仅仅考虑到政府间税收收入的划分，也要从地方政府治理的角度去思考。
（二） 中央与地方政府税收划分的理论基础财政分权理论是中央与地方政府税收划分的理论基础。
首先，与中央政府相比，地方政府具有信息优势。
其次，从空间角度来看，地方政府与社会成员更加接近，对社会成员的偏好和需求了解比较清楚，因此让地方政府提供地方性公共产品和服务产生的效率会更大，社会成员的需求也能够得到更高程度的满足。
最后，“用脚投票”理论指出，社会成员会根据自身利益的满足，在不同地方政府提供的公共产品、服务与他们上交的税收之间的不同组合进行选择。
二、地方税体系面临的现实困境（一） 地方税体系法制建设落后税收基本法、税收程序法、税收实体法等构成一个国家的税法体系，但目前来看，我国地方税体系法制建设有待完善，其中尚待完善的地方一是缺少税收基本法，作为母法的税收基本法，能够准确地划分中央与地方的税收法律权限，也能够为其他税种的立法提供根本指引和方向。
经济视野地方政府履职、提供公共产品和公共服务仰赖地方财政,地方财政的存量主体和增量最大增长点则来自地方税收。
然而,极为脆弱的地方税收体系,在面对产业结构调整、贫富差距扩大、保护环境与资源等诸多问题时,其种种不足愈加突显,改革和完善我国地方税收体系已是迫在眉睫。
一、我国地方税收体系存在的主要问题（一）地方税制体系中系列法律程级低,且越来越不适应经济体制改革的需要。
（二）未统筹好中央与地方利益,地方政府失去运用税收杠杆调控经济灵活性和主动性。
（三）地方税收体系建设严重滞后,体系稳定性不足。
地方税实质仍按企业经济性质和隶属关系划分。
（四）地方税收总规模偏小,缺乏主体税种。
（五）流通环节税负过重,而财产保有环节调控不力,制约了资本的有效流动。
二、如何构建公平、效率、法制的地方税收体系完善我国现行地方税制,必须适应市场经济的要求,“按照‘简税制,宽税基,低税率,严征管’的原则,稳步推进税收改革,在统一税政的前提下赋予地方适当的税收管理权,创造条件逐步实现城乡税制统一”,主要包括:赋予地方适当的税收立法权;改革地方税制,改进和完善地方税种。
具体是保留现行营业税的征收范围,确立营业税在地方税体系中的主体税种地位;将城市维护建设税改为独立税种,房产税与城市房地产税合并,车船税与车船使用牌照税合并,契税并入印花税,将文化建设基金并入营业税税目征收,扩大资源税征收范围;在清理整顿收费的同时,将准税收性质的收费改为收税,如将社会保障费改为社会保障税,将排污费改为环境保护税,将教育费附加改为教育税;尽快开征遗产税和赠与税;具体来说有以下几个方面。
（一）建立健全税收基本规范,制定《税收基本法》或《全国税政要则》目前尚无统领整个税收体系的《税收基本法》,地方税体系乃至整个税收体系建设尚缺乏充足的法律根基。
制定《税收基本法》,连接《宪法》和各单行税法,贯彻税收法定原则。
（二）统筹中央与地方利益,调动地方理政的积极性1、中央税及全国统一开征且对国家宏观经济影响较大的地方税,立法权归全国人大或其常委会,实施条例由国务院制定,实施细则的制定及税收法律、法规的解释权归国家财税主管部门。
论我国地方税体系的完善引言我国地方税体系是指由地方政府负责征收和管理的各类税收。
地方税作为财政收入的重要来源，对于地方经济的发展和社会事业的建设起着至关重要的作用。
然而，长期以来，我国地方税体系存在着一些问题和不足之处，亟需加以完善。
本文将从减轻负担、优化结构、建立制度三个方面来探讨我国地方税体系的完善。
减轻负担当前，我国地方税负相对较重，给企业和居民带来一定的经济负担。
为了减轻税负，应当采取以下措施：1.增加个人所得税的起征点。
个人所得税是一项直接影响居民经济利益的税种，适当提高起征点可以减轻中低收入群体的税负，调节收入分配不平衡的问题。
2.降低企业所得税税率。
当前，我国企业所得税税率相对较高，为了吸引外资和促进企业发展，应当适当降低税率，提高税收的竞争力。
3.减少地方政府收费项目。
地方政府通常存在一些与民生相关的收费项目，如停车费、住房公积金等，这些费用对于居民来说也是一种负担。
应当适度减少这些收费项目，减轻居民的负担。
优化结构我国地方税体系的结构相对复杂，存在着重复征税和税种重叠的问题。
为了优化结构，应当采取以下措施：1.合理划分地方税和中央税的权限范围。
明确不同税种的管理权限，避免中央和地方重复征税的问题，减少税负。
2.简化税收征管程序。
当前，税收征管程序繁琐，给纳税人带来了很大的负担。
应当优化税收征管程序，减少征管环节，提高工作效率。
3.强化税收信息共享。
各级税务机关应当加强信息共享，实现数据共享和互通，提高税务管理的精准度和效果，减少税收漏税和逃税行为。
建立制度为了进一步完善我国地方税体系，还需要建立一系列制度，确保税收的公平、公正和透明。
具体措施如下：1.完善税收监管机制。
加强对税收征管工作的监督和管理，建立健全的税收监管机制，提高税收征管的规范性和透明度。
2.加强税收征缴培训。
加大对税务从业人员的培训力度，提高其税收政策和征缴流程的专业水平，确保税收的准确计算和及时缴纳。
3.建立税收纠纷解决机制。
关于完善我国地方税制的思考第一篇：关于完善我国地方税制的思考关于完善我国地方税制度的思考摘要：我国现行地方税体系是在1994年税制改革并实行分税制财政体制后建立起来的，新税制实施10多年来，对促进社会主义市场经济发展，强化中央财政的调控能力，调动地方政府生财聚财的积极性发挥了重要作用，。
但是随着我国经济体制改革的不断深入和经济建设及各项事业的迅速发展，地方税制在实践运行中逐渐暴露出诸多问题，地方税制建设进度明显落后于中央税制建设，影响了整个税制体系的完善和总体功能的发挥，逐步建立起与社会主义市场经济相适应的地方税体系已迫在眉睫。
关键字：地方税；地方税体系；收入规模；税权正文：一、现行地方税制建设存在的主要问题现行地方税大多是收入不稳、税源分散、征管难度大、征收成本高的小税种，地方税概念模糊不清，主体税种不明确，使地方税制的建设缺乏明确的方向和目标，不仅造成地方政府的财权和事权不相称，而且使地方税收占整个财政收入的比重过小。
同时由于地方税制改革进程长期滞后，影响了地方税收入规模的扩大，导致国家税制整体结构不合理。
（一）、地方税主体税种缺失，地方税税种改革不到位。
目前占地方税收入前三位的营业税、个人所得税和企业所得税均不是纯粹的地方税，而是具有共享税性质的税种，真正属于地方税性质的都是零散的小税种。
地方税体系中主体税种的缺失，不利于调动地方政府理财、聚财的积极性，不利于为地方政府提供稳定可靠的收入来源，也不利于地方经济稳定健康地发展。
（二）、财政分配体制不稳定，地方税体系不完整。
分税制财政体制将税种划分为中央税、地方税和共享税，又将地方税中的所得税收入一部分划归为中央收入。
营业税、企业所得税和个人所得税作为地方税制的三大主体税种，构成了地方政府的主要税收收入，为地方经济建设发挥了重要作用。
但由于过多考虑中央集权的需要，中央把储蓄利息所得个人所得税作为中央收入后，2002年又将企业所得税和个人所得税调整为共享税，通过几次分配体制的调整，原已相对完善的地方税体系受到了冲击，而新的地方税体系尚不清晰。
地方税体系建设的多维度分析
地方税体系建设是我国财政改革的一个重要方向，对于加快经济发展、优化资源配置、改善民生等方面具有重要意义。
本文将从多维度对地方税体系建设进行分析。
从立法层面进行分析。
地方税体系建设需要依法进行，因此地方税制立法是其基础。
在立法中，要明确地方税的法定范围、税种和税率等，确保地方税置于合法的框架下进行。
立法中还应考虑地方特色、地方经济发展水平和财政压力等因素，为地方提供合理的立法
权力，使地方税体系建设更加具有可操作性和可持续性。
从财政收入层面进行分析。
地方税体系建设的目的就是为了增加地方财政收入，提高
地方自主财力。
在构建地方税体系时，要考虑税收的可征性和适用性。
一方面，要合理确
定征税对象和税基，确保税收的全面征收。
要适时调整税率，使其既能够增加财政收入，
又不过度加重纳税人负担，保证税收的可持续性。
从财政支出层面进行分析。
地方税体系建设不仅关乎财政收入，更关乎财政支出。
在
建设地方税体系时，应该与地方财政预算制度相结合，对地方财政的支出进行合理分配。
一方面，要加强财政预算管理，确保财政支出的合理性和透明度。
要优化财政支出结构，
加大对教育、医疗、社会保障等民生领域的投入，提高财政支出的效益。
地方税体系建设是一项复杂而又重要的改革任务，需要从多个维度进行分析和考虑。
只有在各个层面都得到合理的处理和协调，才能够实现地方税体系的建设目标，更好地推
动地方经济的发展和社会事业的进步。
