建立和完善我国地方税体系的探讨

研究报告（四）山东省国家税务局税收科学研究所 2005年4月11日关于健全和完善税收执法监督体系的实践与思考淄博市国家税务局局长张文泉依法治税是依法治国基本方略在税收工作中的具体体现。

自2001年新《税收征管法》颁布和全国税务系统依法治税工作会议召开以后，各地对进一步完善税收执法监督、推进依法治税工作进行了多方面实践和理论探讨。

我们在认真贯彻落实依法治税会议精神的基础上，紧密结合本地实际，将税收执法监督与税收信息化相结合，科学划分岗位职责，大力推进制度创新和体制创新，健全和完善税收执法监督体系，推动了依法治税工作不断走向深入。

一、健全和完善税收执法监督体系的必要性健全和完善税收执法监督体系是依法治税的必然要求，是对税收执法权在税收领域的监督和制约。

依法治税是依法治国、依法行政的重要组成部分，是新时期税收工作的灵魂和立足点。

其基本要求是纳税人依法纳税、税务机关依法征税。

推进依法治税的关键在于依法治“权”，通过健全对税收执法权的监督制约体系，规范执法行为，促进依法行政。

市场经济是法治经济，以不断发展和完善的税收执法监督体系推动税收工作的法治化，是社会主义市场经济发展的必然要求。

健全和完善税收执法监督体系是法律内在要求在税收领域的体现。

行政行为是行政主体行使行政职权过程中所做出的具有法律意义的行为，其特征之一就是从属法律性，即行政行为是执行法律的行为，必须从属于法律，有法律依据。

税法主体的权利义务是由法律加以规定的，税收法律主义原则要求课税要素法定、课税要素明确，税收稽征只能在法律的授权下进行而不能超越法律规定。

要确保税收执法权依法定课税要素和法定征收程序行使，必须以健全和完善的税收执法监督体系对税收执法权进行监督制约。

《税收征管法》第十条、第十一条加强监督制约的要求，是法律内在要求的具体体现。

健全和完善税收执法监督体系是现代管理理论的要求。

现代管理理论认为，管理职能包括计划、组织、人事、领导和控制，其中控制职能是为确保目标实现而对行为进行的“衡量与矫正”。

第33卷第3期湖南科技学院学报V ol.33 No.3 2012年3月Journal of Hunan University of Science and Engineering Mar.2012论我国地方税制的完善胡海（中共湖南省委党校/湖南行政学院，湖南 长沙 410014）摘 要：1994年我国实行的分税制财政体制改革，有力地促进了国民经济和社会事业的持续、快速、健康发展。

但改革也暴露出一些问题，尤其是地方税制改革相对滞后，税权分散，影响了地方政府的理财积极性，制约了地方经济的发展。

应从科学合理划分税权、扩大地方税收收入规模、重构地方税主体税种、优化税制结构、健全完善配套措施等方面进一步完善我国的地方税制体系。

关键词：地方税制体系；合理划分税权；地方税收收入；优化税制结构中图分类号：D922文献标识码：A 文章编号：1673-2219（2012）03-0131-051994年，我国实行分税制财政体制改革，按照事权和财权相结合原则，初步构建了地方税收体系，基本理顺了中央与地方的分配关系，有力地促进了国民经济和社会事业的持续、快速、健康发展。

但是，改革也暴露出一些问题，尤其是地方税制改革相对滞后，存在地方税收税源分散、税权高度集中于中央等问题。

这些问题影响了地方政府“理好财”的积极性，制约了地方政府运用地方税收杠杆，因地制宜地引导、支持本地经济发展的能力。

1994年我国实行的分税制改革把税种划分为中央税和地方税，它初步确立的中央税收体系与地方税收体系，实质上体现的是中央与地方的经济利益关系。

中央与地方税收收入分配比例的大小，既牵涉利益分配，又牵涉权力分配，也就是“分利”和“分权”。

多年来的实践和理论证明，我国现行的地方税制与根据分税制原则建立的地方税制体系还有相当大的差距。

地方税制体系还远远谈不上科学、规范、合理和成熟，已经不能适应科学发展的要求，需要我们进一步明确指导思想，坚持正确的原则，科学划分中央与地方税权，合理配置中央与地方税收收入，确定恰当的地方税收入规模，明确地方税主体税种，构建合理的地方税制体系。

财政税收工作存在的问题及深化改革建议财政税收是国家财政的重要组成部分，直接关系到国家经济的健康发展和社会的稳定。

在当前的经济形势下，财政税收工作也存在着一些问题，需要进一步深化改革。

本文将就财政税收工作存在的问题及深化改革建议进行分析和探讨。

一、存在的问题1. 税收体制不够完善。

当前我国税收体制依然存在着不少问题，比如税种过多、征收手续繁琐、税制不够简化等，这些问题直接影响到了税收的征收和管理效率。

2. 税收逃避现象严重。

由于税收制度的不完善以及征管体系的薄弱，导致一些纳税人存在逃避税收的行为，严重影响了国家财政的正常运转。

3. 财政收支矛盾突出。

当前，我国财政收入虽然有所增长，但增速较低，而财政支出却在不断增加，导致财政收支矛盾愈发突出。

4. 税收征管体系不完善。

税收征管体系存在着信息不对称、监管手段不足等问题，导致一些企业和个人存在漏税、偷税等现象。

5. 财政税收分配不合理。

当前我国财政税收的分配存在一定的不合理性，地方财政纳税能力不足的地区仍然依赖中央财政拨款，导致地方财政收入无法自主发展。

二、深化改革建议1. 简化税收制度。

应该逐步简化税种，简化税制，建立一个更加合理、高效的税收体系。

要梳理税收政策和税法法规，减少税收管理的复杂性，提高税收的合规性。

2. 完善税收征管体系。

应该建立一个完善的税收征管体系，加强税收征管力度，提高税收征收效率。

对于逃税行为，要加大查处力度，形成有效的震慑。

3. 改善财政税收分配机制。

应该对财政税收分配机制进行改革，实行更加合理的税收分配政策，促进地方财政自主发展。

要加强对地方财政的监管，防止出现财政拨款乱象。

4. 提高税收法律意识。

加强税收宣传教育，提高纳税人的税法意识和合规意识，促进全社会形成共同的税收合规文化。

5. 建立健全的财政预算管理制度。

加强对财政预算的管理，确保财政支出的合理性和效益性，防止财政支出过于庞大，导致财政收支矛盾加剧。

6. 加强税收征管技术支持。

简述我国现行的税制体系我国现行的税制体系是指由中央政府和地方政府共同制定和实施的针对个人和企业的税收政策和税收制度。

税制体系在国家经济和社会发展中起着重要的作用，对于国家财政收入的增长、资源的配置以及经济的稳定和可持续发展都具有重要意义。

下面将从个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等几个方面简要介绍我国现行税制体系。

首先，个人所得税是从个人所得中征收的一项税种。

我国个人所得税实行分级征税制度，根据个人年收入水平的不同，采取不同的税率进行征收。

当前，我国个人所得税的税率分为七档，从3%到45%不等。

同时，对于低收入者还设立了起征点，超过起征点的收入才需要缴纳个人所得税。

个人所得税的征收目的在于调节收入分配，促进社会公平与公正。

其次，增值税是我国最主要的税种之一。

增值税是一种按照货物和服务的交易额逐级征收的消费税，适用于生产、加工、经营、进口的货物和服务销售等环节。

我国增值税采取了一般税率和简易税率相结合的方式，一般税率为13%，适用于大部分货物和服务；简易税率为3%，适用于少数民生必需品。

增值税的征收方式可以避免商品多次征税，促进了商品生产和流通的畅通。

再次，企业所得税是从企业盈利中征收的一种税款。

我国企业所得税采用了以税率为主的税基征收方式，税率分为25%、20%和15%，根据企业类型和所在地区的不同而有所差异。

同时，我国还对小型微利企业设立了优惠政策，采用10%的税率进行征收，为创业者和中小企业提供了税收优惠政策，促进了企业的发展和经济活力的增强。

最后，消费税是以消费品的生产和销售环节为对象的税款。

我国消费税适用于烟草、酒精、饮料、汽车等特定商品，并根据不同商品的性质和价值设定了不同的税率。

消费税的征收方式一般为从生产环节征收，对销售环节也进行了一定的控制和管理。

消费税的征收不仅增加了财政收入，还起到了促进健康消费和资源合理配置的作用。

综上所述，我国现行税制体系是一个综合的税收政策和税收制度体系，通过个人所得税、增值税、企业所得税和消费税等多个税种的征收和调节，旨在调节经济发展、实现资源的合理配置、促进社会公平和提高财政收入。

财政税收工作存在的问题及深化改革建议财政税收作为国家经济运行的重要组成部分，对于国家的财政收入和经济发展起着至关重要的作用。

在实际的财政税收工作中，仍然存在着诸多问题需要解决和改革。

本文将就财政税收工作存在的问题进行分析，并提出深化改革的建议，以期提高税收工作效率，促进国家经济的持续稳定发展。

一、财政税收工作存在的问题1.税收征管效率低下当前，我国税收征管仍然存在效率低下的问题，主要体现在纳税人申报信息不真实、虚假申报、偷漏税等情况时有发生，导致税收收入的流失。

税收管理机构的信息管理和分析能力较弱，往往出现漏税和逃税等情况，影响了税收征管效果。

2.税收体系不完善我国的税收体系不够完善，存在税种过多、税率调整频繁、税收政策交叉等问题。

税种过多和税收政策交叉导致了税制复杂、税收征管难度加大，影响了税收工作的效率。

税率调整频繁也增加了纳税人的税收成本，影响了企业的经营效益。

3.税收征管监督不足在税收征管方面，监督不足也是一个突出的问题。

一些地方在税收征管过程中存在不作为、乱作为、风险自担等现象，导致了税收的流失和漏税现象。

4.税收征管技术滞后现代化信息技术的发展对税收征管提出了更高的要求，但我国税收征管技术滞后，信息化程度低，导致了税收信息不畅通、监管不到位、数据分析效果不佳等问题，影响了税收征管效果。

5.税收营商环境仍待改善税收营商环境是企业经营环境的重要组成部分，但目前我国的税收营商环境仍待改善，主要表现在税收政策不清晰、执行不到位、税务局和企业之间的沟通不畅等问题，影响了企业的生产经营活动。

以上问题的存在，严重影响了税收工作的效率和质量，制约了我国财政税收工作的健康发展。

二、深化改革建议1.加强税收征管信息化建设在税收征管方面，需要加强信息化建设，提高税收信息的畅通性和监管效果。

可以通过建立和完善税收信息系统、加强税收信息的共享和交换、推动税务系统与其他政府部门信息化系统的对接等途径，提高税收征管的科技含量和效率。

关于加强地方财税法制建设的探讨作者：韩素艳来源：《商品与质量·学术观察》2013年第09期摘要：自改革开放以来，我国在取得举世瞩目的经济成就时，法治建设也取得了长足的发展，我国的相关部门在财税法制建设方面做了大量的工作，尤其是社会主义市场经济体制确立以来，我国的地方财税体制得到了较大的改观，目前我国基本的财税法制体系已经构成。

但是，随着经济的向前发展，法律体制改革的深入，现行的财税体制在某种程度上表现出与现状不相适应，改革并完善我国的财税制度已经成为社会制度改革的重要内容之一。

关键词：财税法制地方财税建设一、地方财税法制建设的必要性1、地方财税法制建设是社会主义市场经济建设的内在要求，在地方财税法制体系中，地方财税法制为地方市场经济主体创造公正、公平的竞争环境，通过规范地方财税秩序，维护社会主义市场经济秩序。

地方财税法制是调节社会分配、规范地方财税的法律依据。

地方政府依法组织财政税收，以确保实现地方政府的职能。

其他分配单位和个人也要求地方财税法制化，以便使他们与地方政府之间的利益分配格局处于稳定和规范化的状态。

2、地方财税法制建设是全面提高财税管理水平的内在要求加强财税管理，就是要健全财政税收各环节的全方位的管理机制，并进一步完善、规范财税管理制度和办法，实现财税管理的规范化、制度化和法制化。

严格财税管理与依法理财是紧密相联的。

两者都必须依照并严格执行法律法规的规定。

只有运用法律手段，做到有法可依、有法必依，将法治贯穿于财税管理的全过程，综合利用法律手段、经济手段和行政手段管理国家财税，才能不断提高财税管理水平。

3、地方财税法制建设适应了改革的需要加强地方财税法制建设，建设法制财税，有助于贯彻落实科学发展观。

在全面建设小康社会的历史进程中，财税法制工作，能够充分调动人的积极性、主动性和创造性。

它保障了人民权利，有效推动和协调城市与农村、地区与地区、经济与社会之间的发展，为继续深化社会主义经济改革奠定了坚实的基础。

浅谈我国房地产税收制度存在的问题及完善对策摘要：近年来，我国房价一直居高不下。

针对这一现状，政府屡次出台各种政策以抑制房价过快增长，在这其中，税收是一种重要的调控手段。

然而，我国现行的房地产税收制度依然存在着不少问题，例如税费交叉重叠征收，轻保有、重流转，计税依据不合理等，这些问题的存在导致房地产税难以在抑制房价过快上涨，调控房地产市场，促进社会公平方面发挥其应有的作用。

因此，需要对我国房地产税制中存在的问题进行探讨并提出完善对策。

关键词：房地产;税收制度；问题及对策随着近年来我国房价不断上涨以及现行房地产税制缺陷的不断暴露，房地产税制的改革也开始被提上议事日程。

然而，房地产税收领域存在的大量问题和空白对改革形成了强大的制约。

因此，有必要对现有的房地产税制现状进行研究并加以分析，探索现有税制的不足以及其原因，对现有税制可能的改革提出一些初步完善对策。

一、我国房地产税制现状及存在的问题现行房地产税制的基本框架是在 1994 年全面的结构性税制改革后形成的。

具体可分为三类：（1）流转税类。

指在房地产取得、经营和转让的各个环节所课征的税收，在现行税制中包括营业税、土地增值税、城市维护建设税、耕地占用税、契税和印花税等税种。

（2）所得税类。

指房地产在经营、交易过程中，对土地、房屋所有权人就其转让所得、投资所得和租赁所得课征的税收。

（3）保有税类。

即不动产税，指对房地产所有人或使用人课征，可以按照土地或房屋单独设置税种，也可以将土地房屋合二为一设置税种。

在现行税制中，保有税类单独设置税种，分别开征房产税和城镇土地使用税等。

然而我国现行的房地产税收制度仍存在诸多不合理因素，不能充分发挥税收应有的功能，在一定程度上阻碍了房地产市场的进一步发展。

因此，探讨我国房地产税制中存在的问题就显得尤为重要。

（一）税费繁多，交叉重叠现行的房地产税制中税种繁多，存在着重复征税和交叉征税的现象。

以税代租、以费代税、以费挤税等问题较为严重，大大增加了纳税人的税收负担和税收成本。

新形势下财政税收体制改革的几点思考当前，随着国家治理现代化和经济社会发展进入新阶段，财政税收体制改革面临着新形势和新问题。

在这个背景下，我们需要深入思考如何改革财政税收体制，以满足新时代经济社会发展的需要。

一、加强税收征管体制改革税收征管体制是税收管理制度的核心，关系到税收的征纳、收缴、管理、监督等各个方面。

当前，随着经济社会的快速发展，税收征管体制改革亟待加强。

其中，重点是推进税务机关改革和减轻企业负担。

具体措施如下：1. 强化税务机关的职能和作用。

应建立“一体两翼”的税务机关组织结构，聚焦纳税人的服务和监管，并统筹做好税收征管和税收政策的制定。

同时，加强税收信息化建设，提高征纳税效率，打造更为现代化的税收征管体系。

2. 减轻企业负担。

应完善小规模纳税人、个体工商户、农村合作社税收征管政策，降低它们的税收负担。

此外，应加强税收优惠政策的制度设计，积极推进增值税及其他税种的优惠政策，减轻企业负担，提高占比低的小微企业的生存能力。

二、深入推进地方财权和税权的改革地方财权是指中央和地方在财政收支方面的权力和责任，改革它是深化财政税制改革的关键环节。

当前，还存在不少问题，如地方财权过于集中、中央特设资金过多等。

我们需要加强地方财权的推进，具体措施如下：1. 推进财政管理体制改革。

包括：合理分担中央和地方财政收支责任、清理规范专项转移支付、完善税收分配制度等。

此外，还需要加强地方财政管理的信息化，保持财政安全，满足数据化、智能化发展的需求。

2. 提高地方财政自主权。

建立反垄断和竞争机制、优化公共服务供应、创新地方融资方式等。

在完善土地财政机制的同时，探索财政稳定性和可持续性的新路径，让地方财政更好地管理、调配和利用资源。

三、加强财政资源管理与利用效率财政资源是国家公共资源的一部分，是财政税制安排的核心。

当前，财政资源管理存在利用效率低下、浪费现象严重等问题。

因此，我们需要加强财政资源管理改革，具体措施如下：1. 创新财政资源管理体制。

深化税制改革建立有利于科学发展社会公平市场统一的税收制度体系前言近年来，中国经济以及全球经济都面临着巨大的变革和挑战。

中国的税制改革也是在这个背景下得以实施的。

税收是一个国家的重要财政收入来源，经济发展水平和税收制度息息相关。

因此，深化税制改革，建立有利于科学发展社会公平市场统一的税制体系，既是我国推进经济发展的需要，也是满足人民群众需求的基本要求。

一、加强财税改革，推动税制完善加强财税改革，是推进税制改革的重要手段。

我国在过去的财税改革过程中，不断推进着税收制度的完善和优化，取得了一系列积极的成效。

下一步，我国应继续加强财税改革，推动税制完善。

具体来说，可以采取以下几个方面的措施。

1. 继续完善各项税收制度我国应在增值税、所得税等方面持续完善税收制度，进一步优化税收政策，提高税收效率。

特别是对于个人所得税的改革，应该继续深化，将税制更好地适应国家经济发展和社会变化的需要。

2. 推进公共财政体系建设公共财政体系建设的关键在于建立起财政收支平衡机制，使政府资金收支得以平衡，防止过度依赖债务，从而实现经济可持续发展。

我国应进一步推进公共财政体系建设，完善财政收支平衡机制。

3. 推进地方财税改革地方财政收入是我国财政总收入的重要组成部分，在城市化发展的背景下，地方财税改革具有重要意义。

我国应进一步推进地方财税改革，实现集中统一、合理分配的目的。

二、实行科学的税收征管政策税收征管政策是税制完善的重要保障。

科学的税收征管政策可以提高征收效率，加强税收监管，防止逃税和偷税行为，保证税收公平。

以下是实行科学的税收征管政策的建议。

1. 完善税收征管法律法规我国应进一步完善税收征管法律法规，不断加强税收管理，推进现代化税收管理体系的建设。

2. 增加税收透明度税收透明度是税收征管的基本要求。

我国应建立健全税收信息公示制度，扩大税收公开范围，提高税收透明度。

3. 加强税收补贴管理税收补贴是税收征收的一种方式，但是如果管理不当会导致资源浪费等问题。