武经演示文稿(第9版)

武汉市国家税务局 良性互动工作经验交流材料
后续管理建议
4、要提升评估互动意识。一方面要与稽查局加强联 系，参阅稽查历年案例，看企业是否存在反复违法行为， 与税政部门加强沟通把握税收政策的准确度。另一方面要 结合各税种的评估互动，评估中一个税种存在问题往往会 联系到其它税种，如评估只处理一个税种是不完整的。因 此，工作中一定要确保纳税评估工作的完整性和严谨性。
7.1% 3.3% 5.0% 5.5% 3.7% 6.3% 7.1%
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二、案头分析
1．企业产品结构分析 该企业自成立以来一直为S汽车有限公司配套，配套车型有6 款， 各类汽车冲压件品种达500多种，企业销售对象单一。 2005年以后增 加了家电空调冲压件产品，产品产量相对较少，且附加值较低。
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XX冲压件公司纳税评估案例
武汉经济技术开发区国家税务局 2007.11.14
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主要内容介绍
内容提要 案例介绍
后续管理建议
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内容提要
2007年6月，区局税政部门运用湖北省增值税评估监 控分析系统对80户汽车零部件企业进行监控时，发现XX冲 压件有限公司销售收入大幅下降，税负指标极为异常，连 续五个月出现负申报情况。 同时，在良性互动工作例会上，区局计征部门反 映在走访该冲压件公司的客户—S汽车公司时，发现S汽车 公司即将推出新车型，采购量有较大增长。 掌握了这种不对称的信息后，区局决定将该冲压 件公司作为当期纳税评估对象。
（1）申报销售收入和税负异常下降。 ）申报销售收入和税负异常下降。 （2）申报应税收入变动异常。 ）申报应税收入变动异常。 （3）进项税额抵扣情况变动异常。 ）进项税额抵扣情况变动异常。 （4）存货量增长异常。 ）存货量增长异常。 （5）毛利率同比增长，实际应纳增值税呈负增长。 ）毛利率同比增长，实际应纳增值税呈负增长。
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二、案头分析
（3）申报进项税抵扣的曲线图 （2）申报应税收入曲线图
8000 6000 4000 2000 0 元月 2月 3月 4月 5月
10000 8000 6000 5571万元 5292万元 7825万元 7084万元 9084万元
600 400 200 298万元
应纳增值税
A公司 公司 B公司 公司 C公司 公司 D公司 公司 E公司 公司 F公司 公司 X X冲压件公司 冲压件公司
15029 23428 18524 12186 17249 5487 11700
988 1059 1016 543 705 292 0
6.6% 4.5% 5.5% 4.5% 4.1% 5.3% 0.0%
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内容提要
税收管理员通过认真的评估后发现了该冲压件公司存在的问题， 按照纳税评估工作流程进行了税务处理,补缴增值税163万元，调增 应纳税所得额376万元。评估工作结束后区局为进一步指导面上的纳 税评估工作，组织相关人员编写了评估案例，并按要求呈报市局。 今年9月，《中国税务报》对湖北省国税局推荐的《对某冲压件有限 公司评估案例》作为全国税务系统“十佳纳税评估参选案例”进行 了刊载 。
552万元
537万元
5993万元 3002万元 299万元 491万元 1943万元
249万元 148万元 元月 2月 3月 4月 5月
0
（4）存货变动情况图
4000 2000 0 元月 2月 3月 4月 5月
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二、案头分析
（5）产品毛利率情况分析 ）
2007年 2007年
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后续管理建议
5、要注重纳税评估的后续管理工作。对纳税评估有 问题的企业，要举一反三，针对行业特点幅射整个辖区内 的企业，要制定相应的管理办法，堵塞漏洞，提高行业税 源管理的水平。今年我局深入开展了纳税评估的后续辅导 工作，使部分汽车零部件企业存在的类似问题及时得到纠 正，如辖区内两家汽车零部件企业发生的类似问题及时补 报税款596万元，另一家公司事前及时得到纠正。
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四、实地调查
对于企业销售收入异常下降的情况，评估人员对企业 帐载销售收入、销售成本、应收账款、产成品、原材料， 资金往来等情况进行了实地调查，发现企业存在发出货物 未计销售收入的情况。2007年1-5月该企业向S汽车公司 发出货物应计而未计销售收入金额为2,692万元，应调增 销项税额458万元。 企业财务负责人承认由于与S汽车公司的供货合同一 年一定，销售价格一直未能确定，无法进行销售核算。公 司产品销售之后，与S汽车公司有一个对账的过程，只能 等S公司月度终了后，才能知道实际发货情况，在此之前 企业没有确认收入，要滞后一段时间才能开发票申报纳税， 导致当期税负大幅下降。
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案例介绍——工作流程
评估后税负测算
评估处理
纳税评 估工作 流程由 此进入
实地调查
约谈举证 分析疑点 分析选案
案头分析
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一、分析选案
计算机分析—运用湖北省增值税评估监控分析系统筛选，在进
行排序整理，分行业对比分析中，发现武汉XX冲压件有限公司税负指标 极为异常，该户2006年属纳税过千万元的重点税源企业，今年连续五个 月出现负申报情况，税负指标低于正常水平。
项目 2006 年 1-5月 月 2007 年 1-5月 月 增减额 申报销售 收入 14,759 11,699 -3,060 销项 税 额 2,509 1,989 -520 进项 税 额 1,507 1,785 278 期初留 抵税额 508 508 应纳税额 1,044 -1,044 期末留抵 税额 294 294 当期税 负率 7.07% 0% -7.07%
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三、约谈举证，分析疑点 约谈举证，
根据以上五个方面的疑点，评估人员对企业进行了税 务约谈，参加约谈人员有企业财务部部长、总账会计、仓库 保管员、办税人员，他们分别对上述问题作了解释和回答， 情况如下： 1、企业相关人员对进项税额抵扣情况变动异常、存货 量增长异常、以及毛利率增长异常的情况作出了合理的解释， 纳税评估人员通过分析，分别排除了上述3个疑点。 2、但企业对销售收入异常下降、税负异常下降情况的 解释却难以自圆其说。纳税评估人员决定在销售收入这一方 面进行重点突破。
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一、分析选案
同行业对比分析—我们随机挑选了六家同类型汽车零部件生
产企业，与该冲压件公司税负情况进行对比分析，发现其他企业税负远 远高于该企业。以下是各企业今年1－5月税收实现情况和税负情况。 （单位：万元）
本期应纳 税负率 上年同期应纳 税负率
应税销售额
增值税共补报应税销售收入2692万元 增值税共补报应税销售收入 万元 调增销项税额457万元 调增销项税额 万元 调减期末留抵后，补缴增值税163万元 调减期末留抵后，补缴增值税 万元 加收滞纳金0.73万元 加收滞纳金 万元 所得税共调增应纳税所得额376万元 万元 所得税共调增应纳税所得额 并在二季度进行了纳税调整 两项共调整 应纳税额 833万元 万元
7.19% 10.01% 31.18% 13.06% 10.77%
12
2006年 2006年
一月 二月 三月 四月 五月 11.71% 12.33% 6.25% 7.26% 6.01%
•30
•20
•10
•0
•0
•10
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二、案头分析
3、发现疑点 、
武汉市国家税务局后，我们对该企业纳税申报进行了监 管与辅导，经测算，1－7月份申报销售收入20,572万 元，应纳税额477万元，如果不考虑期初留抵因素，应 纳税额986万元，税负率为4.79%，与区内汽车零部件 行业税负4.65%基本持平，达到了正常税负水平。
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武经区局火火制片室
2007年 2007 年 1 - 5 月产品销售结构
2007年 2007 年 1 － 5 月产品毛利率结构
10.42%
78% 22%
15.23%
汽车冲压件产品 家电冲压件产品
汽车冲压件产品
家电冲压件产品
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二、案头分析
2．选择可疑指标进行图表分析。 根据“选案分析”的线索，首先我们对企业零税负的情况进行了案头 分析，筛选了5个方面的内容和异常指标，准备从中找到突破口。以下 是评估人员运用综合征管软件“一户式”查询收集的相关数据资料。 (1) 企业申报情况及税负分析表：（单位：万元)
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五、评估处理
根据税法规定，该企业采用直接销售方式销售货物，增 值税纳税义务发生时间为货物移送的当天，上述情况经约谈 和实地调查，纳税人对存在的问题同意调整纳税。补计销售 收入2,692万元，调增销项税额458万元，抵减5月份申报留 抵税额294万元后，实际补缴增值税163万元，并按规定加 收滞纳金。 同时，督促企业在二季度所得税申报时调增该部分应纳 税所得额376万元，该企业于6月21日收到责令限期改正通 书，补交税款163万元以及滞纳金0.73万元。 另外，我们书面向企业提出了整改意见，并要求企业 及时纠正，以后发生类似情况要及时申报纳税。
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后续管理建议
1、要发挥企业各类综合信息的重要作用。税源管理 部门要注重收集和掌握企业内部信息和外部信息，多方面掌 握企业生产经营情况，市场动态，税源变化，另一方面要充 分灵活利用各类信息数据、深入分析企业纳税情况是否正常， 及时掌握异常情况。 2、要建立行业评估监控模型。要完善纳税评估系统， 建立行业监控模型，准确量化纳税评估模型的各类指标，做 到适时监控，计算机根据数据库信息自动提示疑点，提高工 作效率，促进评估系统智能化水平提升。