当前位置：文档之家 › 第三章消费税纳税筹划

第三章消费税纳税筹划

  • 格式：ppt
  • 大小：358.00 KB
  • 文档页数：41

下载文档原格式

  / 41

合集下载

第三章消费税纳税筹划

第三章消费税纳税筹划

第三章消费税纳税筹划案例导入腾达公司2008年7月销售汽车轮胎10 000件，每件价值2 000元，另外包装物的价值200元。

上述价格都为不合增值税的价格。

问该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划(根据现行的税法规定，汽车轮胎的消费税税率为3％)?方案一：采取连同包装物一并销售轮胎的方式。

在这种方案下，由于包装物作价随同产品销售的，应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

此时，企业应纳消费税税额为：10 000×2 000×3％+10 000×200×3％=660 000(元)方案二：采取收取包装物押金的方式。

在这种方案下，企业将每个轮胎的包装物单独收取押金200元，则此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。

这里分两种情况讨论：第一种情况：若包装物押金1年内收回，则企业应纳消费税税额为：10 000×2 000×3％=600000(元)在这种情况下，该企业可节税660000-600000=60000(元)第二种情况：若包装物押金1年内未收回，则企业销售轮胎时的应纳消费税税额为10000×2 000×3％=600000(元)1年后企业未收回押金，则需补缴消费税为10 000×200÷(1+17％)×3％=51 282.06在这种情况下，该企业可节税8 717.94元(60 000-51 282.06)，同时将金额为51 282.06元的消费税递延1年缴纳，获取了资金时间价值3.1消费税概述纳税人征税范围生产应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品零售应税消费品税目、税率应纳税额的计算（1）从价定率计算:∙计税依据为应税消费品的销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

∙纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，但用于其它方面的，于移送使用时按纳税人生产同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组价计算。

消费税的税收筹划PPT课件

消费税的税收筹划PPT课件
每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每 瓶500克），企业每年销售给批发商的白酒大约为10,000 箱。销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元， 企业销给批发部的价格为每箱（不含税）1200元。已知 粮食白酒的税率为20%，定额税率为5角/斤。 （1）该酒厂每年应纳多少消费税？ （2）如何筹划可节税？ （3）节税额是多少？
29
案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
30
案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
16
案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
17
案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
2
4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位

消费税的纳税筹划

消费税的纳税筹划

消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。

纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。

下面将详细介绍消费税的纳税筹划。

一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。

企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。

二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。

对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。

三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。

尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。

五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。

需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。

六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。

对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。

纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。

企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。

消费税纳税筹划课件

消费税纳税筹划课件
他环节，如将商品销售价格降低，但 同时将运输费用或安装费用等额外费用增加，以达到避税的目的。
利用税收优惠政策进行纳税筹划
1 2 3
税收优惠政策对消费税的影响
税收优惠政策是政府为了鼓励某些行业或企业而 制定的优惠政策，合理利用税收优惠政策可以帮 助企业降低税负。
税收优惠政策的种类
对于高档手表类商品，征税范围是指销售价格在 10000元以上的手表；对于特定服务，如高档娱 乐服务，征税范围是指在高级娱乐场所提供的娱 乐服务。
02
消费税纳税筹划策略
消费税的税率结构
01
02
03
比例税率
消费税通常采用比例税率 ，对不同类别的商品或服 务设定不同的税率。
累进税率
消费税也可能采用累进税 率，即随着消费量的增加 ，税率也会相应提高。
消费税纳税筹划的风险评估
风险发生概率评估
通过对历史数据的分析以及相关因素的分析，评 估消费税纳税筹划风险发生的可能性。
风险影响程度评估
在风险发生概率评估的基础上，进一步评估风险 对企业经营和纳税筹划的影响程度。
风险综合评估
综合考虑风险发生概率和影响程度，对消费税纳 税筹划的风险进行全面评估。
消费税纳税筹划的风险控制
详细描述
白酒生产企业通过设立独立的销售公司，将产品销售给销售公司，再由销售公 司对外销售。这种安排可以利用增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的税负 差异，以及消费税的计税依据，从而降低消费税税负。
化妆品生产企业消费税纳税筹划案例
总结词
通过合理安排生产流程和会计核算方式，降低单位产品所承 担的消费税税负。
05
消费税纳税筹划的风险管理
消费税纳税筹划的风险识别
政策变动风险

第三章 消费税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件

第三章 消费税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件

计税依据
二、从量定额计征应税消费品计税依据的确定
实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是应税消费品的实际 销售、使用、委托加工收回或进口的数量。具体规定为：
税率
由于消费税采用的是列举法，按具体应税消费品设置税目税率，征 税界限清楚，一般不易发生错用税率的情况。税法对下列情况的适 用税率作了明确规定：
Part three
消费税纳税筹划实务
消费税特点分析
消费税特点
01
消费税是特定征收 的税种。
02
消费税是全额征税 的税种
03
消费税是价内税
04
从征收环节看，消费税 是一次性征收，只在消 费品的生产、流通或消
费的一增值税是相同的
06
消费税是对特定消 费品征收的税
07
三、进口应税消费品的纳税人
由货物进口人或代理人在报关进口时缴纳消费税。
征税对象
1.烟； 2.酒； 3.化妆品； 4.贵重首饰及珠宝玉石； 5.鞭炮、焰火； 6.成品油； 7.高尔夫球及球具； 8.摩托车；
征税对象
9.小汽车； 10.高档手表，具体指销售价格（不含增值税）每只在10 000（含）元以上
计税依据
消费税计税依据的筹划目标是降低销售额，基本思路是：
1. 销售价 格的确
定
2. 包装物 的筹划
3. 生产方 式的选
择
4． 套装销 售的规
划
5． 其他筹
划
计税依据
二、利用包装物的使用性质降低计税依据
《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十三条规定：实行 从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论 包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费 品的销售额中征收消费税。

第三章 消费税纳税筹划

第三章 消费税纳税筹划

9
1.生产乙类卷烟烟丝15万元，其中5万元外销给其他 烟厂，其余10万元直接用于本厂加工乙类卷烟。 2.销售乙类卷烟10标准箱（2500标准条），不含增值 税价格12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未 收到。 3.委托加工甲级卷烟烟丝价值6万元，由加工单位代扣 代缴消费税1.8万元。该烟厂期初无库存的委托加工烟丝， 期末库存的委托加工烟丝2万元。 4.销售甲类卷烟5标准箱（1250标准条），不含增值 税价格10万元，烟已发出，货款已收讫。 月末，企业计算应缴纳的消费税为146450元，其计算 方法如下： 150000×30％+120000×36％ + 150×10+100000×56％ + 150×5＝146 450元 公司领导人觉得税款过多，请有关税务专家进行审 核，请你提出相关意见！
16
本例中恒久远珠宝有限公司自己不生产珠宝玉石， 只是购进后，经过进一步加工、包装、组合后出售， 其外购珠宝已纳税款本应可以抵扣，但由于企业不 了解有关规定，从商业企业而不是工业企业购进珠 宝玉石，导致已纳的消费税无法抵扣。企业本月实 际应纳消费税为： 45×10％＝4.5万元
17
六、抵扣有条件
凡有以下情形之一的，不得作为委托加工应税消费品，
应当按照自制应税消费品缴纳消费税： （1）由受托方提供原材料生产的应税消费品 （2）受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税 消费品； （3）受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费 品。
23
（一）受托方代收代缴消费税：
税法规定，由受托方在向委托方交货时代收代缴消 费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一 律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 对受托方未按规定代收代缴税款，委托方要补交税 款，其计税依据是： 1）已销售的按销售额； 2）尚未销售或用于连续生产的，按组成计税价格。

第三章消费税的纳税筹划PPT课件

方案一：将每只手表的出厂价格定为10 100元，税法认定其为 高档手表。
每只高档手表应纳消费税=10 100×20％=2 020（元） 应纳城建税及教育费附加=2 020×（7％+3％）=202（元） 每只高档手表的利润=10 100—5 000—2 020—202=2 878 （元） 方案二：将每只高档手表的出厂价格降至9 900元，税法不认 定其为高档手表。 每只手表应纳消费税=0（元） 应纳城建税及教育费附加=0（元） 每只手表的利润=9 900—5 000—0—0=4 900（元） 方案二比方案一每只手表多获取利润2 022元（4 900—2 878），少交消费税2 020元（2 020—0），少交城建税及教育 费附加202元（202—0），因此，应当选择方案二
给其独立核算的销售公司；然后，销售公司再以每箱2 000元的价格销售给零售户及消费者。
应纳消费税=1 800×10 000×10％=180（万元） 方案二比方案一少缴消费税20万元（200万—180 万），因此，应当选择方案二
湖南师范大学出版社北京发行部
任务2.4 包装物的税务筹划
湖南师范大学出版社北京发行部
筹划思路税法依据湖南师范大学出版社北京发行部01082477073消费税属价内税单一环节征收即消费税纳税行为发生在生产领域包括生产委托加工和进口环节而在以后流通领域或终极消费领域包括批发零售等环节由于价款中已包含消费税不必再缴纳消费税金银首饰除外企业可设立独立核算的销售公司先以较低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售公司则消费税以此较低的销售额计征从而减少应纳消费税税额
税 务筹 划
seconds
湖南师范大学出版社北京发行部
seconds
湖南师范大学出版社北京发行部

《消费税的纳税筹划》PPT课件

－33%)=11.725(万元)
2021/4/26
19
（2）委托加工的消费品收回后，委托 方不再继续加工，而是直接对外销售。
如上例，A厂委托B厂将烟叶加工成卷烟，烟叶成本不变，支 付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为700 万元。
A厂支付受托方代收代扣消费税金、城建税及教育费附加： [(100+170)/(1-45%)×45%+0.4×150]×(1+7%+3%) =280.91&用再缴纳消费税，其税后利润为：
托车与甲企业换取原材料。双方按当月的加权平均销售价 格确定摩托车的价格，该摩托车的消费税税率为10%。
税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和
消费资料、投资入股或抵偿债务等，应当按照纳税人同类
应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税为： 4 800 ×20×10%=9 600（元）
11
（一）关联企业转移定价
消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域（金 银首饰在零售环节），如果将生产销售环节的价格降 低，可直接取得节税的利益。因而，关联企业中生产 （委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低 的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门， 则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独 立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴增值税， 不缴消费税，因而，这样做可使集团的整体消费税税 负降低，增值税税负保持不变。
润与委托加工方式的税后利润相同，一般情况下，自行加工 的费用通常大于委托加工所支付的费用，在这种情况下，可 选择委托加工方式。
2021/4/26
22
（三）以应税消费品抵债、入股的筹划 例 3-5
某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有 三种价格，以4 000元的单价销售50辆，以4 500元的单价销 售10辆，以4 800元的单价销售5辆。当月以20辆同型号的摩

《税收筹划(第六版)》第3章消费税的税收筹划

因此采用收取押金的方式比其他两种方式更有利于 节税:一是企业先以押金的形式签订合同,待逾期不退 还时再计算消费税,实现递延纳税;二是企业收取押金 时应注意合同签订的退还时间要尽量控制在12个月1)筹划原理。消费税的税率由《消费税暂行条 例》所附的《中华人民共和国消费税税目税率表》 规定,每种应税消费品所适用的税率都有明确的 界定,而且是固定的。消费税税率的基本形式包 括定额税率、比例税率。
(2)筹划要点。企业可以通过确定不同的销售方式 来达到递延税款的目的。例如, 企业面临赊销和直 接收款销售两个选择。若企业选择直接收款销售, 则应在当期确定销售额并按时缴纳消费税;若企业 选择赊销,并在书面合同中约定收款日期,则其纳税 义务发生时间为合同约定的收款日当天,不仅能够 递延税款缴纳,还能节约大量流动资金。
(2)委托加工应税消费品。委托方委托加工的应税消费品 收回后,继续用于生产应税消费品销售的,其加工环节缴纳 的消费税税款可以扣除。
(3)进口应税消费品。单位和个人进口应税消费品,应于报 关进口时在海关申报缴纳消费税。
(3)进口应税消费品。应于报关进口时在海关申报缴纳消 费税。
(4)批发应税消费品。从2009年5月1日起,在卷烟的批发 环节加征一道税率为5%的从价税。从价税税率11%,并按 0.005元/支加征从量税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消 费品在商业批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团 体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。消费税 纳税人所指的单位和个人也包括外商投资企业、外国企业 和外国公民。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工 和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地 在境内。
此外,对消费税的纳税人有一些特殊规定。例如,对委托加 工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方 交货时代收代缴税款;对进口的应税消费品,以进口人或其 代理人为纳税人。

消费税的纳税筹划

消费税的纳税筹划消费税的纳税筹划是指个人或企业在付税之前对个人或企业的税务情况进行分析、调整，以减少纳税金额的过程。

通过合理的纳税筹划，可以有效地减少消费税的纳税金额，从而降低税负，增加盈利，提升竞争力。

在进行消费税的纳税筹划时，需要重点考虑以下几个方面：1. 了解消费税法规和政策了解并熟悉国家和地区的消费税法规和政策至关重要。

不同的地区和国家可能存在不同的税收制度和政策，需要根据实际情况进行合理的筹划和安排。

还需要及时关注和了解消费税法规的变化，以保证筹划的有效性和合法性。

2. 分析个人或企业的经济状况在进行消费税纳税筹划之前，需要对个人或企业的经济状况进行全面而深入的分析。

这包括了个人或企业的收入来源，支出情况，资产状况，负债情况等方面的分析。

通过全面的经济状况分析，可以更好地确定消费税筹划的方向和重点。

3. 合理利用税收优惠政策在减少消费税纳税金额方面，合理利用税收优惠政策是关键之一。

不同的国家和地区可能会有各种各样的税收优惠政策，如减免税额，减免税率，减税措施等。

对于符合条件的个人或企业来说，合理利用税收优惠政策可以有效地降低消费税的纳税金额。

4. 合理管理和规划财务在进行消费税的纳税筹划时，合理的财务管理和规划是至关重要的。

通过合理的财务管理和规划，可以有效地减少不必要的开支，规避不必要的税负，提升盈利能力。

还可以考虑借助金融工具和投资手段，实现资金的最优配置，进一步减少纳税金额。

5. 谨慎选择税务筹划方式在进行消费税的纳税筹划时，需要谨慎选择合适的筹划方式。

不同的筹划方式可能会对个人或企业的税务状况产生不同的影响，因此需要选择符合实际情况的筹划方式。

还需要考虑筹划方式的合法性和风险性，确保筹划的安全性和有效性。

消费税的纳税筹划对于个人和企业来说都是至关重要的。

通过合理的筹划和安排，可以有效地降低消费税的纳税金额，增加个人或企业的盈利，提升竞争力。

在进行消费税的纳税筹划时，需要充分了解相关的法规和政策，全面分析个人或企业的经济状况，合理利用税收优惠政策，合理管理和规划财务，谨慎选择合适的筹划方式，确保筹划的有效性和合法性。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 企业也可以采用“先销售后包装”的方式让商家成为承担 包装任务的主体，将包装的任务转嫁给商家。
•
注意：对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、
啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会
计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品
的适用税率征收消费税。酒类产品包装物的筹划关键在于
尽量节省包装物成本，以减少税基。
• 受托方代收代缴消费税税额为：
• （1500000＋1000000）/（1－30%）×30%＝1071429（元）
• A卷烟厂销售完卷烟后，应纳消费税税额为：
•
750×150＋750×25×400×45%－1071429＝2416071
（元）
• 税后利润为：
• （750×25×400－1500000－1000000－1000000－ 2416071－1071429）×（1－25%）＝384375（元）
第三章 消费税的纳税筹划
• 纳税人的筹划 • 计税依据的筹划 • 税率的筹划 • 征税环节的筹划
• 学习目标：
• 1、掌握消费税纳税人筹划的思路 • 2、掌握消费税计税依据的筹划思路 • 3、掌握消费税税率筹划的思路 • 4、掌握消费税征税环节相关的筹划思路
• 重点：消费税纳税人、计税依据、税率、征税环节筹划的 政策依据及筹划思路
•
对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的
包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均
应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率
缴纳消费税。
• （2）筹划思路
•
关于包装物的筹划思路就在于如何将包装
物的价值排除在税基（产品售价）之外，并使这
一部分包装物既能全部或部分回收，同时又不具
• 如果企业不将包装物并入轮胎售价中作价销售，而是采取 收取押金的形式，每个包装物押金为50元，则包装物押金 不并入轮胎销售额中征收消费税。此时，企业应纳消费税 税额为： 2500×1000×3%＝75000（元）
• 对于包装物的回收，考虑以下两种情况：
• A、如果包装物在规定期限内（一般为一年）收回， 企业退还押金，则此项押金不必缴纳消费税，企 业可节税： 76282.05－75000＝1282.05（元）
• B、如果包装物在规定期限内（一般为一年）未能 收回，企业无论是否退还押金，此项押金都要纳 入销售额征税。企业应就该押金补缴的消费税为：
•
50/（1+17%）×1000×3%＝1282.05（元）
• 但企业可以将该笔税款推迟一年缴纳，企业仍可 以获得该笔补缴税款的时间价值。
• （4）分析评价
• 如果承担包装任务的主体是厂家，企业应采取收取“押金” 的形式，这样就可将包装物的价值排除在税基之外。
• 2、不同生产加工方式的税收筹划 • （1）政策依据 • 自产自用：用于连续生产应税消费品的不纳税。 • 委托加工：由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 • 外购应税消费品生产应税消费品：允许按当期生产领用数
量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款。
• （2）筹划思路
•
无论何种生产方式均要纳税，只是纳税环节稍有不
物是否单独计价以及在会计上如何核算， 均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费 税。如果包装物不作价随同产品销售，而 是收取押金，此项押金则不应并入应税消 费品的销售额中征税。
•
但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取
的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，
按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
• 难点：消费税纳税人、计税依据、税率、征税环节筹划的 政策依据及筹划思路
• 一、消费税纳税人的筹划
•
由于消费税是针对特定的纳税人和特定的环节征税，
因此可以通过企业的合并，递延纳税。
• 二、消费税计税依据的筹划
• 1、包装物的税收筹划
• （1）政策依据
•
根据《消费税暂行条例实施细则》，
应税消费品连同包装物销售的，无论包装
•
如果A卷烟厂直接委托B卷烟厂将委托加工
的烟丝加工成甲类卷烟，加工费用共计200万元， 共生产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，收 回卷烟成品后直接对外销售，售价400元/条，且 全部实现销售。
•
受托方代收代缴消费税税额为：
•
（1500000＋2000000＋750×150）/（1－
45%）×45% ＋ 750×150
备纳税条件。
• （3）具体案例
• 【案例3－1】某汽车轮胎厂某月销售汽车轮胎1000个， 每个轮胎售价为2500元（不含增值税价格），每个轮胎耗 用一个包装物，每个包装物的价格为50元。轮胎的消费税 税率为3%。请问，如何进行该汽车轮胎厂的消费税税收筹 划？
• 筹划思路
• 如果企业将包装物作价连同轮胎一起销售，包装物应并入 轮胎售价一并征税。应纳消费税税额为： [2500＋50/ （1+17%）]×1000×3%＝76282.05（元）
同，通过构造不同的税基，从而使不同生产方式的应纳税
额出现差异。
• （3）具体案例
• 【案例3－2】A卷烟厂某月购入一批价值150万元 的烟叶，并委托B卷烟厂加工成烟丝，协议规定加 工费为100万元，A卷烟厂收回烟丝后继续加工为 甲类卷烟，加工成本费用共计100万元，共生产出 750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，售价400元/ 条，且全部实现销售。计算A卷烟厂应纳的消费税 (烟丝的消费税税率为30%，甲类卷烟的税率为45% 加150元/箱 ）。
＝3068181.82（元）
•
对外销售不必再缴纳消费税，税后利润为：
•
（750×25×400－－25%）＝698863.64（元）
• 【案例3－3】红旗酿酒厂需要一批酒精作原料加 工生产白酒，现有三种方案可供选择：方案一， 外购酒精。从本市立新酒厂购进酒精需支付购买 价款20万元。
• 方案二，委托加工。委托本市永新酒厂加工， 需支付原材料17.2万元，加工费1.8万元，永新酒 厂没有同类酒精的销售价格。方案三，自行加工。 酒厂自行加工酒精需要原材料17.2万元，加工费 用0.8万元。试分析，红旗酿酒厂应选择哪种方案?
•
方案一：外购酒精的买价是由销售
方加工生产酒精的成本、利润及销售方缴