第十章 审计流程
2009.12
引导案例
蓝田神话 启示
注册会计师在审计过程中应时 刻保持职业怀疑态度，运用恰当的风险 评估程序，了解被审计单位及其环境， 如行业状况，以识别并评估重大错报风 险，并谨慎地应对风险，收集充分、适 当的审计证据，得出恰当的审计结论。
2009.12
审计流程
审计工作从开始到结束的整个过程。 审计流程包括计划阶段、实施阶段、 终结阶段三个阶段。
汇总审计差异，提请被审计单位调整财务报 表或作适当披露；
对财务报表总体合理性实施分析程序； 评价审计结果； 形成审计意见并草拟审计报告； 与被审计单位治理层沟通审计工作中发现的
问题； 必要时对审计工作底稿的质量控制复核。
2009.12
注意
审计业务错综复杂，即使归属于 同一审计阶段的几项具体审计工作， 有时也是难分先后的，许多具体审计 工作往往还贯穿审计全过程；许多审 计工作又是同时交叉进行的。
错报的可能性。
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2.识别两个层次的重大错报风险
(1)识别认定层次重大错报风险。 (2) 识别报表层次重大错报风险。
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(1)识别认定层次重大错报风险。
某些重大错报风险可能与特定 的各类交易、账户余额、列报的认 定相关。
例如，被审计单位存在复杂的 联营或合资，预示着长期股权投资 账户的有关认定可能存在重大错报 风险。
4.如果针对特别风险仅实施实质性程 序，注册会计师应当使用细节测试， 或将细节测试和实质性分析程序结 合使用，以获取充分、适当的审计 证据。
2009.12
（四）修正认定层次重大错报风险的评估
完成审计工作前，注册会计师应根 据实施进一步审计程序发现的错报或 控制执行偏差,对所获取的审计证据进 行评价，修正认定层次重大错报风险 的评估结果。
