审计理论与实务教材

模块一 审计的起源与发展
我国注册会计师审计的起源与发展
新中国建立前
▪ 1918年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计 师
▪ 1918年谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——“正则 会计师事务所”获准成立
▪ 1925年在上海成立了“全国会计师公会” ▪ 1933年，成立了“全国会计师协会”。
西方注册会计师审计的起源与发展
▪ 产生于意大利合伙企业制度 ▪ 形成于英国股份制企业制度 ▪ 发展和完善于美国的资本市场
模块一 审计的起源与发展
“四大”国际会计师事务所
普华永道（Pricewaterhouse Coopers） 安永（Ernst & Young） 毕马威（KPMG） 德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）
审计理论与实务
主讲
课程性质和目标
伴随着审计的法定地位，尤其是注册会计师成 为热门的职业，审计学逐步发展成一门独立的 学科，被视为会计电算化专业的核心课程之一
本门课程试图使学生掌握审计理论、理解审计 程序的原理、掌握审计程序的重点和难点、把 握审计报告出具的依据，为学生日后的工作和 通过注册会计师考试奠定基础。
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小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意 ，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的 就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流， 因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营 。他们商定，小李每月的工资为2000元，税后 利润的10％作为小李经营该店面的业绩奖励， 其余部分三人平均分配。 开业第一个月，小 张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到 外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨 干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。
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学习情境一 审计基础认知
模块一 审计的起源和发展 模块二 审计的含义及特征 模块三 审计的主体与客体 模块四 审计的职能和任务 模块五 审计的目标和分类
模块一 审计的起源与发展
我国审计的起源与发展
我国国家审计的起源与发展
西周初期初步形成阶段 秦汉时期最终确立阶段 隋唐至宋日臻健全阶段 元明清停滞不前阶段 中华民国不断演进阶段 新中国振兴阶段
模块二 审Leabharlann Baidu的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报 表审计的目标和一般原则》对审计定义描述为： “财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计 工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一） 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面 公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金 流量。”
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
我国审计理论和实务工作者普遍认可的审计定义是： “审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位财 政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获 得和评估关于经济活动的真实性、合法性、效益性 的证据，对照相应的标准，确认经济事实与相关标 准的符合程度，并将结果传达给利益关系人的系统 过程”。
新中国建立后
▪ 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立 ▪ 1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立
模块一 审计的起源与发展
西方审计的起源与发展
西方国家审计（官厅审计或政府审计）的起源与发展
▪ 早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有国家 审计机构
▪ 西方国家大多在议会下设有专门的审计机构
教学要求
理论联系实际
考核方式
采用过程考核与成果考核的操作方式。 平时成绩占40%，期未考试成绩占60%。
参考文献
《中国注册会计师职业准则》．中国注册会计 师协会．经济科学出版社，2006年
课程导入
小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起 畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看 到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告 后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平， 认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此 ，他们开始着手制定创业计划。他们进一步对市场 和客户群体进行了分析，选定了恰当的经营地址， 申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开 业手续，开业的资金由三个人平均缴付。
模块二 审计的含义和特征
独立性
审计的 特征
权威性
公正性
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
审计客体（审计对象）
审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
1972年美国会计学会（AAA）在《基础审计概念 的说明》中对审计的定义是：“为了确定关于经济 行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致 程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过 程。”
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》 一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不 伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进 行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
（1） 政府审计的任务
（2） 社会审计的任务
（3） 内部审计的任务
模块五 审计的目标和分类
审计的目标
审计总体目标 管理层认定 审计具体目标
审计的分类
审计的基本分类 审计的其他分类