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交易性金融资产的会计账务处理分录1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷：银行存款2、持有时，公允价值变动公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)3、出售交易性金融资产借：银行存款(实际收到的款项)贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(差额，可能在借方或者贷方) 同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益交易性金融资产属于资产类科目。
借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。
贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
交易性金融资产是什么？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
公允价值如何理解？公允价值，亦称公允市价、公允价格。
熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
会计分录大全一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
1、某企业存入销售收入现金5000元借：库存现金5000贷：吸收存款——某企业活期存款户50002、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元借：吸收存款——某企业活期存款户100000贷：贷款1000003、某行收兑黄金，计付现金2000元借：贵金属2000贷：库存现金20004、银行将200000无盈余公积转增资本金借：盈余公积200000贷：实收资本2000005、百货商场交存销货现金1000元借：库存现金1000贷：吸收存款——百货商场活期存款户10006、客户李某将现金500000元来行，申请签发现金汇票，去上海购物，予以办理借：库存现金500000贷：存入保证金——李某的汇票保证金5000007、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张，金额为15000元（两个企业在同一开户行）借：吸收存款——化工厂活期存款户15000贷：吸收存款——机床厂活期存款账户150008、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份，金额58000，该汇票无余款借：存入保证金——机械厂银行汇票58000贷：吸收存款——百货公司活期存款户580009、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张，金额1680元，要求取现，予以办理借：存入保证金——李某现金本票户1680贷：库存现金168010、为客户张某办理存款5000元，转为定期存款（一年）业务借：吸收存款——张某活期存款5000贷：吸收存款——张某定期存款500011、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行借：存放中央银行款项500000贷：库存现金50000012、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元，办好手续转入其存款账户借：贷款——B公司短期贷款账户10000000贷：吸收存款——B公司活期账户1000000013、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元借：吸收存款——某工业企业活期户200000贷：贷款——某工厂企业短期户20000014、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张，金额35000元借：存放中央银行款项35000贷：其他应付款——收票人支票退票款3500015、收到同城他行电话通知，机床厂交存的转账支票一张，金额18000元，因故退票借：其他应付款——持票人支票款18000贷：其他应付款——持票人支票退票款1800016、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张，金额5000元借：吸收存款——机械厂户5000贷：存放中央银行款项500017、收到同城他行通过交换退回棉纺厂转存的转账支票一张，金额26000元，以及代棉纺厂收取的赔偿金520元借：其他应付款——棉纺厂活期存款户26000贷：存放中央银行款项26000借：存放中央银行款项520贷：吸收存款——棉纺厂活期存款户52018、百货公司交来上海（异地）同系统某行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额145600元，该汇票有余款200元借：存放同业145600贷：吸收贷款——百货商场活期户14560019、收到广州通过资金汇划系统转来本行为棉纺厂签发的银行汇票款一笔，实际结算金额123400元，该汇票有余额150元借：存入保证金——某银行汇票款123550贷：存放同业123400吸收存款15020、客户李某持上海同系统某行签发的现金银行汇票，金额5680元，要求取现，审查无误，予以办理借：存放同业5680贷：其他应付款5680提款借：其他应付款5680贷：库存现金568021、收到广州行通过资金汇划系统转来本行为张某签发的现金银行汇票款一笔，实际结算金额2580，有余款20元汇划——异地同系统借：存入保证金2600贷：存放同业2580其他应付款——张某户20张某取走，余额20元借：其他应付款——张某户20贷：库存现金2022、机床厂交存同城它行某单位签发的转账户支票一张金额1000元借：存放中央银行款项1000贷：其他应付款100023、机械厂交存广州行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额1000院，该汇票有余额20元借：存放同业1000贷：吸收存款——机械厂活期户100024、客户李某持北京行签发的现金银行汇票一份，实际结算金额为5000元，要求取现，经审无误予以办理借：存放同业5000贷：其他应付款5000借：其他应付款5000贷：库存现金500025、收到广州行通过资金汇划系统转来百货商场的银行汇款一笔，实际金额1000元，改汇票有余款30元借：存入保证金1030贷：存放同业1000吸收存款——百货商场活期户3026、2小时内，收到同城它行电话通知，棉纺厂转账支票金额1000元，因故退票借：其他应付款——棉纺厂支票款1000贷：其他应付款——棉纺厂支票退票款100027、收到上海行寄来的机床厂为出票人的商业呈兑汇票一笔。
第二章基本核算方法例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。
这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。
其会计分录为：借：现金 800贷：活期储蓄存款－王楠 800例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。
•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。
现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：现金 10 000•贷：实收资本 10 000例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。
•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。
“××贷款”属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000•利息收入—××利息收入 1 500例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。
•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：•借：贵金属—黄金 1 000•贷：现金 1 000例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。
•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。
存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。
其会计分录为：•借：利息支出 800•贷：××活期存款 800例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。
•这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。
会计分录（20个）1.银行本票业务的核算。
（3个）①银行本票出票的处理。
(1)借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户②银行本票付款的处理。
a.持票人和申请人在同一银行开户。
(2)借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。
(3)借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项2.银行汇票的核算。
（3个）①汇票出票的处理。
（1）借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款②代理付款行付款的处理。
（2）借：存放中央银行款项（同地区使用）或：存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户③汇票结清的处理。
（3）借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）3.商业承兑汇票的核算。
（2个）①付款人账户有足够款项支付。
（1）借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）②收妥入账的处理。
（1）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户4.银行承兑汇票的处理。
（5个）①承兑银行办理汇票承兑的处理。
（1）借：吸收存款贷：手续费及佣金收入②交纳保证金。
（2）借：吸收存款贷：存入保证金③出票人财产无足够款项支付。
（3）借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款④承兑行支付票款的处理。
（4）借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）⑤持票人开户行收妥入账的处理。
（5）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户5.资金汇划清算业务的处理。
（5个）①发报经办行的处理。
（1）借：吸收存款——XX活期户贷：清算资金往来②发报清算行的处理。
（2）借：清算资金往来贷：存放同业③总行清算中心的处理。
一、取得时：取得时：借：交易性金融资产——成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)二、持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)三、期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益(2) 公允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、处置投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益原材料的核算方法有两种，一种是实际成本法，一种是计划成本法。
在实际成本法下，为了反映和监督原材料的收发和结存情况，设置了“原材料”、“在途物资”等账户对原材料进行总分类核算。
“原材料”账户用于核算企业库存各种材料的收发和结存情况。
借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业结余库存材料的实际成本。
“在途物资”账户用来核算企业采用进价进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付但是没有验收入库的在途物资的采购成本。
借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记企业验收入库的物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
1、材料收入的总分类核算（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。
会计分录如下：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金或应付票据）（2）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，结算凭证等单据已到，材料尚未到达或尚未验收入库。
金融企业会计分录总结金融企业会计分录总结【篇1】春去秋来，四时循环，公司已经迈进一个新世纪。
咱们财政部也有了一个全新的开端，职员构造有较年夜的调剂，基础上都是新人、新岗亭，带队的义务落在我的肩上。
咱们都觉得担子重了、压力年夜了，然而咱们不畏缩，在引导的准确领导跟各部分的鼎力支撑下，凭着义务心跟敬业精力，咱们逐渐成熟起来。
为了进一步的成长跟进步，我感到有需要对这半年多的工作做一简略的回想。
一、作为非盈利部分，公道节制本钱(用度)，有用地施展企业内部监视本能机能是咱们上半年工作的重中之重。
年头，为了增强管帐基本工作的标准性，完美公司的治理机制，财政部制订了新的《治理细则》。
细则中对乞贷、用度报销、审核等工作法式作了详实的说明。
咱们经由过程对细则的进修、探讨，把各项条目逐个与现实营业接洽在一路，找问题找破绽,内蒙古招聘，并重复消化、严厉把关。
在出纳环节中，咱们强调必定要保持准则、不讲情面，把一些分歧理的告贷跟用度报销拒之门外。
在凭证审核环节中，咱们根据细则中的划定，当真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。
经由过程这半年的实际，咱们的工作获得了明显的功效。
数字是最有压服力的，在发卖额与上年同期基础持平的情形下，三费(治理用度、发卖用度、财政用度)却比客岁同期降落了20.8%.经由过程现实工作，咱们都深入的意识到加年夜本钱把持的力度，尽快推出响应轨制的需要性。
二、财政部天天都要接触大批的数据跟单调的报表,内蒙古乌海招聘网，但各人以苦为乐，素来不牢骚，工作干得绘声绘色。
为了进步员工的声誉意识，针对公司出台的工资考察轨制，咱们响应地制订了内部员工工资考察计划，由部分司理根据员工的岗亭描写对其日常平凡的表示进行综合评判并作为参考递交管帐主管。
考察轨制的履行有用地调动了大师的踊跃性，充足施展了企业的嘉奖机制，公道天时用了人力资本。
三、为了更好的与部分沟通，咱们在完本钱职工作的同时，发挥合作精力，踊跃合营总经办顺遂实现了200x年工商年检的工作，为随后经由过程企业贷款证年审做好了铺垫。
三、贷款损失准备的会计核算1.贷款资产发生减值时,应将已减值贷款的余额（本金、利息调整）转入贷款（已减值）借：贷款－××贷款—××借款单位贷款户(已减值)贷：贷款－××贷款—××借款单位贷款户(本金)借或贷：贷款－利息调整2.确认资产减值损失借：资产减值损失－贷款资产损失贷：贷款损失准备本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额补提；应计提的贷款损失准备小于其账面余额的，应按其差额冲减。
3.资产负债表日（1）应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，编制会计分录：借：贷款损失准备贷：利息收入（2）将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记，编制会计分录：（表外）收入：应收未收贷款利息－××借款人户4.收回减值贷款时（1）若收回的款项金额小于已减值贷款资产的账面价值借：吸收存款－活期存款－××借款人户贷款损失准备贷：贷款－××贷款—××借款单位贷款户(已减值)（2）若收回的款项金额大于已减值贷款资产的账面价值借：吸收存款－活期存款－××借款人户贷款损失准备贷：贷款－××贷款—××借款单位贷款户(已减值)资产减值损失5.已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复借：贷款损失准备恢复增加的金额贷：资产减值损失－贷款资产损失恢复增加的金额8.已确认并核销的贷款以后又收回时(1)按原核销的已减值贷款余额恢复贷款账面余额借：贷款－××贷款—××借款单位贷款户(已减值)贷：贷款损失准备(2)按实际收到的金额A若收回的款项金额小于已减值贷款资产的账面价值借：吸收存款－活期存款－××借款人户贷款损失准备贷：贷款－××贷款—××借款单位贷款户(已减值)B若收回的款项金额大于已减值贷款资产的账面价值借：吸收存款－活期存款－××借款人户贷款损失准备贷：贷款－××贷款—××借款单位贷款户(已减值)资产减值损失。
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量金融资产会计分录企业会计准则第22号（以下简称“准则22号”）是关于金融工具确认和计量金融资产的准则。
准则22号规定了企业在确认和计量金融资产时应遵循的原则和方法。
本文将对准则22号中涉及的金融资产会计分录进行详细解析。
首先，准则22号对金融资产进行了分类。
根据准则22号的规定，金融资产分为两大类：可供交易金融资产和持有至到期投资。
可供交易金融资产是指企业持有以获取短期投资收益为目的的金融资产；持有至到期投资是指企业打算持有直至到期的金融资产。
对于这两类金融资产，企业需要分别确认和计量。
对于可供交易金融资产，企业需要按照公允价值进行确认和计量。
公允价值是指在公平、公允、开放的市场上交易的被认可的价格。
企业需要根据市场价格或者其他可观察到的市场变动，及时调整可供交易金融资产的价值，并将变动计入当期损益。
下面是可供交易金融资产的会计分录示例：借：可供交易金融资产贷：银行存款（或其他相关账户）对于持有至到期投资，企业需要按照摊余成本进行确认和计量。
摊余成本是指在确认和计量过程中按照一定的方法将金融资产成本分摊到期限内，计算出的期末持有成本。
企业通过摊余成本法，将预计未来现金流量的现值按照一定的折现率计算后，确认和计量持有至到期投资。
下面是持有至到期投资的会计分录示例：借：持有至到期投资贷：银行存款（或其他相关账户）此外，准则22号还对金融资产的减值损失进行了规定。
企业应根据资产减值测试的结果，当计提的减值损失超过之前计提的减值准备时，应及时计入当期损益。
下面是金融资产减值损失计提的会计分录示例：借：资产减值损失（损益类科目）贷：资产减值准备（资产类科目）准则22号对于金融工具确认和计量金融资产的会计处理提供了明确的规定。
企业应按照准则22号的要求，及时确认和计量金融资产，确保会计信息的可靠性和准确性。
同时，企业还需要根据市场变动和实际情况，定期对金融资产进行摊余成本或公允价值的调整，并及时计提相关的减值损失。
第二章1. 资料：商业银行某支行当日发生下列业务：（1）开户单位华联商厦交存现金200，000元。
（2）向开户单位宏远公司发放6个月的贷款500，000元，转入存款帐户（3）本行向人民银行送交现金300，000元（4）某储户来行支取活期储蓄存款5，000元（5）宏远公司向华联商厦支付货款80，000元(1) 借：现金200，00贷：存放中央银行款项200，0002）借：短期贷款（宏远公司）500，000贷：活期存款（宏远公司）500，000（3）借：存放中央银行款项300，000 贷：现金300，000（4）借：活期储蓄存款5，000贷：现金5，000（5）借：活期存款（宏远公司）80，000贷：活期存款（华夏商厦）80，000目的：练习单位存款业务的会计处理（1）9月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单位上的合计数为80 000元。
（2）9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额30 000元。
（3）9月20日，第三季度红星乳品厂火气存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。
活期存款年利率为0.36%。
要求：根据上述经济业务编制相关分录。
（1）借：库存现金 80 000 贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户 80 000（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 30 000 贷：库存现金 30 000（3）9月20日计提应付利息=（860 000－5 000）×0.36%÷360=8.55（元）借：利息支出 8.55 贷：应付利息 8.559月21日借：应付利息 8.55 贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8.55资料：甲工商银行活期储蓄存款的结息日为每季度的末月20日。
该行的储户张江2009年分别在该行办理如下存款业务：（活期储蓄存款月利率0.3‰）（1）1月5日开户，存入10 000元。
（2）2月18日支取1500元。
金融企业会计分录总结商业银行存款业务：单位活期存款：存入现金：借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-收款单位户支取现金：反分录单位定期存款：存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：吸收存款-定期存款-定期存款户表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实书支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支出户贷：吸收存款-活期存款-活期存款户活期储蓄存款开户：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-活期存折支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：库存现金销户：借：吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出贷：库存现金应交税费-代扣利息税整存整取定期储蓄存款开户：借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利息支出-定期存款利息支出户贷：库存现金应交税费-利息税过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全部本金）利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）贷：库存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（续存本金）应交税费-利息税商业银行贷款业务：信用贷款贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：吸收存款-存款单位户（实际支付金额）按差额。
借或贷：短期贷款-利息调整贷款收回：1）未减值贷款：资产负债表日：借：应收利息贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算）按差额，借或贷：短期贷款-利息调整收回时：借：吸收存款-单位存款户贷：应收利息短期贷款-借款单位户2）减值贷款：资产负债表日：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款（已减值）贷：贷款（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入：借：贷款损失准备贷：利息收入收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备金额）贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额）逾期贷款：借：逾期贷款-借款单位逾期贷款贷：短期贷款-借款单位贷款（红字）非应计客户贷款：逾期贷款超过90天1）当应计贷款转为非应计贷款：借：非应计客户贷款-短期贷款贷：逾期贷款-贷款单位户同时冲减利息收入：借：利息收入贷：应收利息2）到期收回客户贷款本息：借：吸收存款-单位存款户贷：非应计贷款（按客户贷款本金）利息收入（差额）贴现业务贴现利息计算：贴现利息=汇票金额*贴现天数*(月贴现率÷30)实际贴现金额=汇票金额–贴现利息办理贴现业务：借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目：收：代保管有价值品收回贴现款：1）正常全额收回：借：吸收存款-贴现申请人户贷：贴现资产-商业承兑汇票（面值）借：贴现资产-利息调整贷：利息收入2）收回部分：借：吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申请人贷款户贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-利息调整贷：利息收入贷款减值业务借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷：贷款损失准备同时，按照贷款本金：借：贷款-已减值贷：贷款-本金对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备-已减值贷：贷款、贴现等科目商业银行外汇业务货币兑换业务买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（外币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：XX 科目（本币）卖出外汇：买入外汇反分录两种外币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（B外币）贷：XX科目（B外币）同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（A外币）贷：XX科目（A外币）外汇存款业务单位外汇业务：存入：1）以外币现钞存入：借：库存现金（外）贷：货币兑换-钞买价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）2）直接以国外收汇或国内转汇存入：A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外）贷：货币兑换-钞买价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）支取：1）从现汇账户支取原币现钞：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-钞卖价（本）借：货币兑换-钞卖价（外）贷：库存现金（外）2）以原币汇往国外或国内异地：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：汇出汇款或全国联行往来外汇（外）3）支取与原存款货币不同：借：吸收存款—外汇活（定）期存款（A外币）贷：货币兑换—汇买价（A外币）借：货币兑换—汇买价（本币）贷：货币兑换—汇卖价（本币）借：货币兑换—汇卖价（B外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇往来等有关科目（B外币）4）从活期存款账户转存定期：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：吸收存款-外汇定期存款（外）5）从定期存款转存活期存款：借：吸收存款-外汇定期存款（外）应付利息（外）利息支出-外汇定期存款利息支出户（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）个人外汇存款：存入：1）将外币现钞存入现钞户：借：库存现金（外）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）2）境内外汇入的汇款存入现汇户：借：存放国外同业或相关科目（外）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）贷：库存现金（外）2）从个人定期现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇定期存款（外）应付利息（外币，已提取部分）利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部分）贷：库存现金（外）3）汇出汇款：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）利息支出-外汇活期存款利息户（外）贷：汇出汇款（外）汇出行收到汇入行解付通知后：借：汇出汇款（外）贷：存放国外同业（外）收取等值本币邮电费手续费：借：库存现金（本）贷：手续费及佣金收入-结算手续费收入户（本）业务及管理费-邮电费（本币）外汇贷款业务直接使用贷款对外付汇：借：短（中）期外汇贷款-（外）贷：存放国外同业（外）以非贷款货币对外付汇：借：短（中）期外汇贷款（贷款外币）贷：货币兑换-汇买价（贷款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（非贷款货币）贷：存放国外同业等相关科目（非贷货币）借款单位用外汇存款偿还本息：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：短（中）期外汇贷款利息收入-外汇贷款利息收入户用本币买汇换贷款本息：借：吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：短（中）期外汇贷款（外）利息收入-外汇贷款利息收入户（外）用非原贷款外币存款偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（还款外币）贷：货币兑换-汇买价（还款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（贷款外）贷：短（中）期外汇贷款（贷款外）利息收入-外汇贷款利息收入户贸易融资进口押汇：承做：借：接口押汇（外）贷：存放国外同业或有关（外）偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：进口押汇（外）利息收入-押汇利息收入户（外）票据贴现：贴入票据：借：贴现资产（外币）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）利息收入-贴现利息收入（外）收回票款：借：存放国外同业或相关科目（外）贷：贴现资产（外）出口押汇：承做：借：出口押汇（外）贷：利息收入-押汇利息收入户（外）货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：吸收存款-活期存款（本）收款偿还押汇：借：存放国外同业或相关科目（外）借：出口押汇（外币）手续费及佣金收入-国外银行费用收入户（外）买方信贷外汇贷款支付定金的核算：1）借款单位直接以外汇支付定金：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）2）以本币购买外汇支付：借：吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）3）单位申请现汇贷款支付定金：借：短期外汇贷款（外）贷：存放国外同业或者有关科目（外）使用贷款的核算：1、进口单位无现汇1）与商业银行总行在同地，由总行直接放款：借：买方信贷外汇贷款（外）贷：借入买方信贷（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）2）与商业银行在异地，由分行放款：借：买方信贷外汇贷款（外）贷：全国联行外汇往来（外）总行收到分行发来的报单后进行账务处理：借：全国联行外汇往来（外）贷：借入买方信贷款（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）2、进口单位有外汇1）由商业银行总行办理结汇：借：吸收存款-（外）贷：借入买方信贷款（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）2）由当地分行办理结汇：借：吸收存款（外）贷：全国联行往来（外）总行收到分行报单：借：全国联行外汇往来（外）贷：借入买方信贷额（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）收回贷款本息的核算1、由商业银行总行负责偿还本息偿还国外借款利息：借：利息支出-买方信贷外汇贷款利息支出户（外）贷：存放国外同业（外）偿还本金：借：借入买方信贷款（外）贷：存放国外同业（外）2、单位偿还本息1）借款单位在商业银行总行开户以人民币结汇偿还本息借：吸收存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：买方信贷外汇贷款（外）利息收入-买方信贷外汇贷款利息收入户（外）2）借款单位以外汇偿还借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：买方信贷外汇贷款利息收入-买方信贷外汇贷款利息收入（外）证券公司会计核算证券经纪业务代理认购新股业务：1）证券公司收到客户认购款：借：银行存款贷：代理买卖证券款2）证券公司将款划付给清算代理机构：借：结算备付金—XX清算代理机构贷：银行存款3）客户办理申购手续，证券公司与清算代理机构清算借：代理买卖证券款贷：结算备付金—XX清算代理机构4）证券公司将未中签款项划回：借：银行存款贷：结算备付金5）证券公司将未中签款退回客户：借：代理买卖证券款贷：银行存款代理买卖证券业务1）证券公司替客户委托买卖证券，买入证券成交额大于卖出成交额：借：代理买卖证券款手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出贷：结算备付金—客户手续费及佣金收入-代理买卖证券款手续费收入2）证券公司替客户委托买卖证券，卖出大于买入，则反分录代理配股派息业务1）代理客户办理配股业务A当日向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求借：代理买卖证券款贷：结算备付金—客户B定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求借：代理买卖证券款贷：其他应付款-应付客户配股款与证券交易所清算配股款时：借：其他应付款-应付客户配股款贷：结算备付金-客户2）代理客户领取现金股利和证券利息：借：结算备付金- 贷：代理买卖证券款3）证券公司按规定向客户同意结息：借:利息支出贷：代理买卖证券款代理兑付证券业务1）证券公司接受委托兑付到期债券，当收到兑付资金时：借：银行存款贷：代理兑付证券款2）收到客户交来的实物债券，按实际兑付金额办理兑付手续时：借：代理兑付证券贷：银行存款3）向委托单位交回以兑付的实物债券时：借：代理兑付债券款贷：代理兑付证券4）收到代理兑付手续费收入时：借：银行存款贷：手续费及佣金收入-代理兑付债券手续费收入证券承销业务全额包销：1）证券公司付清全款，客户将股票交给证券公司全额承购借：代理承销证券贷:银行存款2）发行期内，按承销价按证券转售给投资者借：银行存款贷：代理承销证券手续费及佣金收入—代理承销手续费收入3）发行期末，将尚未实现对外发行的部分按承购价转作公司自身的金融资产借：交易性金融资产—成本贷：代理承销证券余额包销：1）收到委托单位委托发行证券时，记录就可，不用分录2）在约定期限内售出证券时，按承销价格做账务处理借：银行存款贷：代理承销证券款3）发行期末如有未出售证券，认购转为公司金融资产借：交易性金融资产—成本贷：代理承销证券款期货经纪公司的会计核算会员资格费的核算：取得资格：借：长期股权投资—期货会员投资资格贷：银行存款失去资格：借:银行存款投资收益贷：长期股权投资—期货会员资格投资席位占用费：借：应收席位费贷：银行存款缴纳会费：借：营业费用—期货年会费贷：银行存款与客户的保证金核算：收到客户划入时：借：银行存款贷：应付保证金客户划出时做反分录平仓盈亏的核算：平仓盈利时：借：应收保证金—交易所贷：应付保证金—客户平仓亏损时：借：应付保证金—客户贷：应收保证金—交易所结算差异的核算：借：应收保证金—交易所贷：应付保证金—客户差额计入结算差异基金管理公司的会计核算基金核算基金募集发行期：借：银行存款贷：实收基金开放式基金申购与赎回：基金申购确认日，按有效申购款：借：应收申购款贷：实收基金未实现利得损益平准金进行款项交割时：借：银行存款贷：应收申购款基金赎回确认日：借：实收基金未实现利得损益平准金贷：应付赎回款应付赎回费其他收入—赎回费支付投资人赎回款：借：应付赎回款贷：银行存款股票投资的核算购入股票核算：买入股票成交日：借：股票投资—XX股票贷：证券清算款—XX交易所应付佣金—XX交易所资金交收日：借：证券清算款—XX交易所贷：结算备付金—XX交易所卖出股票核算：卖出股票成交日：借：证券清算款—XX交易所贷：股票投资—XX股票应付佣金—XX交易所股票差价收入资金交收日：借：结算备付金--XX交易所贷：证券清算款买入债券核算：买入上市债券：借：债券投资—XX债券贷：证券清算款—XX交易所应收利息—应收XX债券利息买入非上市债券：借：债券投资—XX债券应收利息—应收XX债券利息贷：银行存款卖出债券核算：卖出上市债券：借：证券清算款—XX交易所贷：债券投资—XX债券应收利息—应收XX债券利息债券差价收入卖出非上市债券：借：银行存款贷：债券投资—XX 债券应收利息—应收XX债券利息债券差价收入保险公司的会计核算原保险合同会计核算一次性收取保费：签订合同时收到保费：借：银行存款贷:预收保费原保险合同生效日，确认收入：借：预收保费贷：保费收入分期收取保费：原保险合同生效，收到第一期保费：借：银行存款应收保费贷：保费收入收到第二期保费：借：银行存款贷：应收保费原保险合同提前解除：非寿险原保险合同：借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金寿险原保险合同：过犹豫期：借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金赔付成本：1）确定支付赔付金额：借：赔付支出贷：应付赔付款借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2）发生理赔费用：借：赔付支出贷：应付职工薪酬/律师费/诉讼费等借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金信托投资公司的会计核算信托存款和委托存款的核算信托存款：开户：借：银行存款/存放中央银行款项/吸收存款贷：代理业务负债—XX单位信托存款户计息：借：营业费用—XX信托存款利息支出户贷：应付利息到期支取：借：代理业务负债—XX单位信托存款户应付利息—XX单位户营业费用—XX信托存款利息支出户贷：银行存款委托存款：开户：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户计息：借：营业费用—XX委托存款利息支出户贷：应付利息—XX单位委托存款户支取：借：代理业务负债—XX单位委托存款户贷：银行存款信托贷款和委托贷款的核算信托贷款：开户：借：贷款—XX单位信托贷款户贷：银行存款计息：借：应收利息贷：利息收入—XX贷款利息收入户收回：借：银行存款贷：贷款—XX单位信托贷款户应收利息—XX贷款利息收入户委托贷款：发放贷款：借：代理客户资产—XX单位委托单位贷款户贷：银行存款收取手续费：借：银行存款贷：其他收入—委托贷款手续费收入应付受托人报酬—XX单位户结息：借：银行存款贷：应付利息—XX单位户到期收回委托贷款：借：银行存款贷：代理客户资产—XX单位委托贷款户委托贷款关系终止：借：代理客户负债贷：银行存款信托投资与委托投资：委托投资：委托投资：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户借：代理业务资产-委托投资—投资单位户贷：银行存款分红：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户收取手续费：借：银行存款贷：其他收入—委托投资手续费收入租赁公司的会计核算经营租赁业务：出租方：1）出租人购置用于租赁的资产借：经营租赁资产—未出租资产贷：银行存款2）出租人与承租人签订租赁合同借：经营租赁资产—已出租资产贷：经营租赁资产—未出租资产3）确认租金收入：借：应收经营租赁款贷：租赁收入—租金收入4）计提折旧：借：业务及管理费用贷：经营租赁资产累计折旧5）出租人在租赁期内发生的直接费用，计入损益借：业务及管理费贷：银行存款6）收到租金：借：银行存款贷：应收经营租赁款7）租赁期满收回资产：借：固定资产贷：经营租赁资产—已出租资产承租方：1）承租人起初预付租金：借：待摊费用贷：银行存款2）分期摊销预付的租金：借：业务及管理费—租赁费贷：待摊费用3）按期支付租金：借：业务及管理费用—租赁费贷：银行存款融资租赁业务出租方：1）租赁开始日：出租人将租赁资产租给承租人借：长期应收款—应收融资租赁款（租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和）未担保余值贷：融资租赁资产（最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和）银行存款（初始直接费用）营业外收入未实现融资收益2）每期收到租金时：借：银行存款贷：长期应收款—应收融资租赁款3）按实际利率法计算确定的融资收入：借：未实现融资收益贷：租赁收入承租方：1）租入设备：借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款银行存款2）每期支付租金时：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款3）确认利息费用：借：财务费用贷：未确认融资费用4）计提折旧：借：业务及管理费贷：累计折旧—融资租入固定资产折旧5）租期满取得资产所有权：借：固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产借：累计折旧—融资租入固定资产折旧贷：累计折旧。
