财税答疑

企业筹办期的广告费和业务宣传费如何税前扣除财务答疑：企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何在税前扣除2013-06-03问：开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

企业在筹建期间发生的费用，按会计制度应计入"长期待摊费用－开办费"，原企业会计制度对开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销，现行新的企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

请问，筹建期间发生的广告费和业务宣传费是否应当计入开办费。

在筹建期无收入取得，如果按收入的比例计算扣除，则允许扣除的广告费及宣传费就是0.对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的广告费和业务宣传费如何税前扣除。

答：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

但企业筹建期间属于非正常的生产经营期间，筹建期间发生的广告费和业务宣传费，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告第15号）的规定，企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额，计入开办费，并按有关规定在税前扣除。

《企业所得税法》（主席令第63号）不再将开办费列举为长期待摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业的开办费可以在开始生产经营的当月一次性扣除。

但是，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。

2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收61问答疑1、在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？问：我单位从事钢结构安装，2009年度承揽了外市的安装工程。

请问我单位应在何地申报缴纳营业税？答：《营业税暂行条例》第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

因此，贵公司提供属于建筑业安装劳务应在工程项目所在地申报纳税。

来源 : 国家税务总局纳税服务司2、从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？问：因市政开发，我公司需搬迁，我公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？答：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定，对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

2011年度国家税务总局纳税服务司答疑（二）2011年度国家税务总局纳税服务司答疑（二）注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。

（根据“国家税务总局纳税服务司”资料及网上资料整理）截止2011年3月31日（100-180）（不按时间顺序，其中含有2009-2010年部分答疑）100、房地产开发经营业务企业所得税处理办法问：国税发[2009]31号文第三十三条企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。

利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。

请问对此理解是否如下：1、规划为可售车位的，单独核算其成本，如果车位在地下，并不享受地上配套等，是否只核算土地和建安成本，不用再基础设施、配套设施、开发间接费了？对于土地成本如何分摊？按车位建筑面积和其他开发产品平均分摊吗？2、如果是利用人防设施建造车位对外销售的，其成本是否按公共配套成本分摊到其他可售开发产品，其取得销售收入需要参与土地增值税清算吗？答：1、计算企业所得税时，可售车位的开发成本应与其它开发产品一样，正常分摊共同成本，分摊方法，可以按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十九条、三十条的规定进行分摊。

利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理，其成本费用由可售面积承担。

2、计算土地增值税时，利用人防设施建造的车位对外销售，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》国税发[2006]187号）第四条第（三）项第三点规定，其取得的收入要参与土地增值税清算，其成本费用可以扣除。

101、基建期间发生的赞助、工会经费支出如何记入基建工程成本？问：1、整个企业处于基建期间，其发生的赞助支出，是全额记入基建工程成本中，还是按什么标准记入基建工程成本？2、整个企业处于基建期间，发生的工会经费支出未取得工会经费拨缴款专用收据，是否需要调减基建工程成本？答：1、赞助支出应当计入营业外支出，非广告性赞助支出应当作企业所得税纳税调增处理。

问答】物业公司代收、代缴费用的规定有哪些？
焦点问题
1.什么是代收代缴
2.哪些费用属于代收代缴费用
3.物业公司代收代缴费用是否缴纳税费
专家答疑
根据我国财税法的相关规定，代收代缴是按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。

而我国《物业管理条例》的相关规定，物业公司代收代缴的费用一般包括：水费、电费、有线电视费、电话费、燃气费及供暖费等等，根据小区的不同情况而进行约定。

关于物业管理公司代收费用申报所得税问题，物业公司只就其代收上述费用取得的手续费收入申报企业所得税，而根据《物业管理条例》的规定，物业公司不得就代收代缴服务加售服务费用。

需要强调的是，业主拖欠公共性服务或特约服务等物业服务费用，物业公司应当通过合法途径进行追索。

物业公司不得采取停水、电、气、热等方式催缴费用，由此给业主造成损失的，物业公司应当承担责任。

此外，物业公司与水、电、气、热等供应部门如签订立服务合同，双方因代收代缴费用等问题发生争议，致使供应部门停止水、电、气、热等供应给业主造成损失的，单个业主有权要求物业公司履行合同义务，并赔偿损失。

物业公司承担赔偿责任后，认为自己没有过错的，有权向有关责任人追偿。

温馨提示
物业公司应当与水、电、气、热等公司之间签订委托合同，如签订后，物业公司就代收代缴费用本身与业主之间不存在任何合同关系，那么物业公司在日常的服务过程中，处理好和业主之间的关系，以免给自身的服务带来不必要的法律风险。

增值税的答疑汇总如下1、问：增值税知识模块中要记忆的内容太多了，有没有简便点的记忆方法？请赐教答复：刚开始接触很容易忘记是正常的，只能通过反复的看教材和练习，才能慢慢的掌握。

没有更好的方法，相信熟能生巧。

2、常见价格是否含税的如何判断？答复：价格是否含税不能一概而论，要根据题目给出的具体情况灵活掌握，以下是题目中常见价格是否含税的判断，希望对您有帮助。

〔1〕增值税专用发票上的价格是不含增值税的；〔2〕普通发票上的价格是含税的；〔3〕一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的；〔4〕零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的；〔5〕价外费用的价格是含税的；〔6〕平销返利收入是含增值税的；〔7〕纳税人销售旧货取得的收入没有特殊说明的视为含税收入3．进项税额转出分几种情况？答复：进项税额转出是前期购进的外购货物已抵扣进项税，用于不得抵扣项目的，要将已抵扣的进项税额做转出处理。

进项税额转出有两种情形：以票抵扣和计算抵扣。

以票抵扣的：例如购买货物取得专用发票销售额100万元，进项税额17万元，计入成本的金额是100万元，这100万元也是计算增值税的依据。

所以在计算进项税额转出时，直接用100×17％即可。

计算抵扣，包括运费和收购农产品,运费、收购农产品计入成本的是普通发票上的金额×〔1-7％〕或收购金额×〔1-13％〕，所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要复原为普通发票上的金额或收购金额，即成本/〔1-7％〕×7％或成本/〔1-13％〕×13％。

举例说明：农产品：一般纳税人购入免税农产品，凭支付的金额A直接乘以13％计算出进项税，实际计入农产品成本的是A*87%，因此计算进项税额转出时，要先将成本复原成买价，再乘以13％计算进项税额转出数。

比方，购入免税农产品，支付买价100万元，进项税13万元，农产品入账成本87万元。

如果该批农产品作进项税额转出，转出额＝87/87％*13％。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网国家税务总局关于营改增在线答疑（2016年4月21日）【标 签】营改增,国地税协同工作,代征税款,代开发票【业务主题】增值税【来 源】国家税务总局按照国务院部署，2016年5月1日起，营业税改征增值税(以下简称营改增)将全面覆盖建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。

2016年4月21日上午9:30国家税务总局在税务总局网站开展一期以“全力优化纳税服务，加强国地税征管协作，确保‘营改增’平稳落地”为主题的在线访谈。

主　题：全力优化纳税服务，加强国地税征管协作，确保“营改增”平稳落地时　间：2016年4月21日上午9:30嘉　宾：国家税务总局纳税服务司副司长　韩国荣国家税务总局征管和科技发展司副司长　杨培峰[ 主持人 ] 各位网友大家好!欢迎您收看本期在线访谈。

今天我们邀请到国家税务总局纳税服务司韩国荣副司长和杨培峰副司长做客访谈现场，与广大网友就“全力优化纳税服务确保‘营改增’平稳落地”这一话题进行在线交流。

欢迎两位司长![ 2016-04-21 09:34 ][ 纳税服务司副司长　韩国荣 ] 谢谢。

大家好!很高兴能有这样的机会跟大家交流。

[ 2016-04-21 09:34 ][ 征管和科技发展司副司长　杨培峰 ] 各位网友上午好![ 2016-04-21 09:34 ][ 主持人 ] 我们知道，今年5月1日起营改增就要在全国全面推行了，我们在纳税服务方面都做了哪些工作，可不可以先请韩司长为我们做一个简单介绍?[ 2016-04-21 09:34 ][ 纳税服务司副司长　韩国荣 ] 好的。

按照国务院部署，2016年5月1日起，营业税改征增值税——也就是我们常说的“营改增”，将全面覆盖建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。

此次改革涉及的纳税人数量众多，业务量较大，为有效应对营改增给纳税服务工作带来的挑战，确保营改增顺利推进，我们提前谋划、精心安排、狠抓落实，根据对各地纳税服务工作量增加情况和现有纳税服务能力的准确分析和预判，制定科学严谨的服务保障方案，做好“三点一线”工作，即以确保宣传咨询精准到位、确保办税服务井然有序、确保权益保障及时有效三个方面为重点，以深入开展“问需求、优服务、促改革”专项活动为主线，着力提升一线税务干部昂扬斗志，全力优化纳税服务质效，确保改革平稳落地。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)法律教育网 法律精英的成长基地 司法考试辅导《经济法》第四章讲义第四章 财税法【本章主要法律规定】1.税收征收管理法2.税收征收管理法实施细则3.个人所得税法4.企业所得税法5.车船税法6.审计法第一节 税法一、增值税法增值税是以商品和劳务在流通各环节的增加值为征税对象的一种税。

1.增值税的纳税人。

增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.增值税的征税对象。

增值税征税对象为纳税人在中国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。

二、营业税法营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的收入为征税对象的一种税。

1.营业税的纳税人。

营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2.营业税的征税对象。

营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产具体包括：（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）金融保险业；（4）邮电通信业；（5）文化体育业（6）娱乐业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产。

三、企业所得税法（★）企业所得税是以企业在一定期间内的纯所得为征税对象的一种税。

（一）企业所得税的纳税人图表：1.个人独资企业、合伙企业除外。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机。

财税法大课堂活动方案一、活动背景财税法是企业经营中不可或缺的一环，针对财税法知识的宣传和普及，帮助企业理解财税法规的重要性，提高遵纪守法意识，本次活动旨在为广大企业提供一次有针对性的财税法大课堂培训活动。

二、活动目的1.帮助企业人员了解财税法的基本内容和相关政策；2.提高企业人员的财税法意识，减少企业违法违规风险；3.促进企业规范经营，提升企业综合竞争力。

三、活动时间安排•日期：2022年8月20日（周六）•时间：上午9:00-12:00，下午1:30-4:30•地点：公司培训室四、活动内容及形式上午1.9:00-10:30：财税法基础知识讲解2.10:30-10:45：茶歇3.10:45-12:00：财税法在企业经营中的应用实例分析下午1.1:30-3:00：财税法的最新政策解读2.3:00-3:15：茶歇3.3:15-4:30：答疑环节及互动交流五、活动参与方式1.公司员工必须提前报名参加，报名截止时间为8月10日；2.每位员工需缴纳参与费用100元，用于活动支出；3.参与活动的员工需自备笔记工具，以便记录培训内容。

六、活动筹备1.负责人：公司培训部门2.协办部门：财务部门、税务部门3.筹备事项：活动场地准备、讲师邀请、活动资料准备等七、预期效果1.提高员工对财税法的认知和理解；2.减少企业财税风险，规范企业经营行为；3.营造积极向上的企业文化氛围。

八、活动总结与反馈1.活动结束后，公司将组织对活动效果进行评估和总结；2.参与员工可提交活动反馈意见，不足之处将及时改进。

以上为财税法大课堂活动方案，希望通过本次活动能够为企业提供有价值的财税法知识培训，提升企业整体管理水平和经营效益。

国家税务总局纳税服务司2012年5⽉7⽇答疑增资扩股、稀释股权是否缴纳企业所得税？从两处以上取得的收⼊可否由纳税⼈⾃⼰选择纳税地？申请加计扣除的研发费是否必须在“管理费⽤”税⽬核算？⼦公司合并孙公司且外资股份不撤出，已享受的定期税收优惠应如何处理？研究开发费⼈⼯⽀出中受雇的其他⽀出，是否包括社保、住房公积、福利费？收到未加盖发票专⽤章的发票能否在企业所得税前扣除？只要是发给员⼯的福利都要纳⼊当⽉的薪酬计算缴纳个⼈所得税吗？如何理解国税函[2010]79号⽂件第五条所规定的“调整”？问：企业增资扩股、稀释股权，是否缴纳企业所得税？ 答：《中华⼈民共和国企业所得税法》第六条及其实施条例相关条款规定了企业所得税收⼊的不同类型，企业增资扩股（稀释股权），是企业股东投资⾏为，可直接增加企业的实收资本（股本），没有取得企业所得税应税收⼊，不作为企业应税收⼊征收企业所得税，也不存在征税问题。

问：纳税⼈从两处以上取得的收⼊，应该在何处缴纳个⼈所得税？可否由纳税⼈⾃⼰选择纳税地？ 答：《国家税务总局关于印发〈个⼈所得税⾃⾏纳税申报办法（试⾏）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第⼗⼀条第⼀项规定，对从两处或者两处以上取得⼯资、薪⾦所得的，纳税⼈可以⾃⾏选择并固定向其中⼀处任职受雇单位所在地主管税务机关办理相关纳税申报事宜。

问：申请加计扣除的研发费是否必须在“管理费⽤”税⽬核算？答：可申请加计扣除的研发费⽤必须按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费⽤税前扣除管理办法（试⾏）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定的研究开发费⽤项⽬范围进⾏归集。

⾄于是否在“管理费⽤”科⽬核算，税法对此没有具体要求。

问：我公司（集团）下属的⼀家⼦公司是先进技术企业，所得税执⾏15%的优惠税率，该⼦公司5年前与外商合资成⽴了⼀家中外合资企业，外资出资⽐例为25%（以下简称孙公司），⼦公司与孙公司⽣产同类产品，孙公司⽣产的产品全部销售给⼦公司，由⼦公司集中对外销售。

关联企业之间资金拆借的涉税问题时间:2010-12-17 09:54来源:网络搜集作者:raymond 点击:733次关联企业之间资金拆借问题在民营企业中比较常见，每年审计实务中也有很多财务人员对此进行询问。

从我国税务实践中来看，资金拆借主要涉及两个税种：营业税和企业所得税。

根据《税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十四条：纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额:(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；那什么是融通资金呢？简单的说就是融资，即借款。

根据上述规定，关联企业之间的资金划拨，如果没有按独立企业之间的往来正常收取利息，则税务有权根据征管法调整应纳税额，并作出相应惩罚。

但是，是不是只要关联企业之间发生了资金拆借就一定要缴纳营业税和企业所得税呢？这要根据出借资金的来源来分析确定。

一、营业税1、如果资金来源是自有资金，拆借给关联企业的，需要缴纳营业税。

理论依据是国税函发（1995）156号第十条规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

另外需要注意的是，即使关联方之间没有发生利息往来，由于涉及融资转让定价，税务机关有权按同期同类贷款利率计算出借方的利息收入，作为营业税的计税基础。

所以，从企业涉税风险的角度来说，如果发生企业间免费拆借资金的，占用的时间要尽量短，金额要尽量小，要及时和税务机关沟通。

2、如果资金来源是从银行等金融机构借入后分借给关联企业的，则满足一定条件的时候，可以免交营业税。

理论依据是财税[2000]7号中规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。