【学习课件】第一章_财经法规与会计职业道德

透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
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会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
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案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。

▪四、建立健全现金核算与内部控制制度
▪〔一〕建立单位货币资金内部控制制度
▪〔二〕加强货币资金业务岗位管理
▪〔三〕严格货币资金的授权管理
▪〔四〕按照规定程序办理货币资金支付业务
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〔二〕支付结算的法律特征〔5〕 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进
展。 支付结算是一种要式行为。 要式行为时指法律规定必须按照一定形式进展的行
为。 办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格
式和书写标准要求等。 支付结算的发生取决于委托人的意志。 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体
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〔二〕填写票据和结算凭证的根本要求
1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字。金 额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2、大写金额写到元的，后面需写“整〞或“正〞， 大写金额写到角的，后面可写“整〞或“正〞，也 可不写。 大写金额写到分的，后面不写“整〞或 “正〞
3、大写金额数字前应标明“人民币〞字样，大写 金额应紧跟其后，不得留有空白。
4、阿拉伯小写数字中有“0〞的，应注意的问题〔 见教材69页〕
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举例、“￥809050.50〞，标准的大写金额是( ) A、人民币捌拾万九仟零伍拾元零伍角整 B、人民币捌拾万玖仟零伍拾元伍角整
C、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍角整
D、人民币捌拾万九仟伍拾元零伍角正
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▪5．开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金〔 即白条顶库〕；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户 代其他单位和个人存人或支取现金；不准将单位收人的现金 以个人名义存入储蓄；不准保存账外公款〔即小金库〕；不 得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限 额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定 予以处分。

中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受 到中国法律包括《会计法》的约束。
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
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《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
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【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
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二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；

概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
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四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
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总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。

良好的会计职业道德能够促使会计人 员提供真实、准确、完整的会计信息 ，有助于保障投资者和其他利益相关
者的权益。
提高会计人员素质
良好的会计职业道德能够促使会计人 员不断学习和提高自身素质，增强其
专业能力和职业操守。
维护市场经济秩序
会计职业道德是市场经济秩序的重要 保障，能够规范会计行为，促进市场 经济的健康发展。
税法主要规定了税收种类、税收 征收管理、税收优惠等方面的内 容，为规范税收行为提供了法律
保障。
金融法
金融法概述
金融法是规范金融行为和金融关系的法律规范，是财经法规的重 要组成部分。
金融法的基本原则
金融法的基本原则包括稳定性、效益性、安全性和公平性等，是指 导金融工作的基本准则。
金融法的主要内容
金融法主要规定了金融机构的设立、业务管理、风险管理等方面的 内容，为规范金融行为提供了法律保障。
财务报表审计的作用
财务报表审计的作用在于提高财务报 表的可信度和公正性，保护投资者和 其他利益相关者的利益，促进资本市 场的健康发展。
企业财务风险管理
企业财务风险的概念
企业财务风险是指企业在经营活动中由于各种不确定因素的影响，导致财务状况发生不确 定性的可能性。财务风险包括市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。
近代会计职业道德
随着资本主义经济的发展，近代的会 计职业道德逐渐形成了以诚信、客观 、公正为核心的道德体系，强调对投 资者和社会的责任。
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财经法规的核心内容
会计法
会计法概述
会计法是规范会计行为和会计关 系的法律规范，是财经法规的重
要组成部分。
会计法的基本原则
会计法的基本原则包括真实性、完 整性、准确性和及时性等，是指导 会计工作的基本准则。

法律： 狭义：是指拥有立法权 的国家机关依照立法程 序制定和颁布的规范性 文件； 广义：是指法的整体。 即国家制定或认可，并 由国家强制力保证实施 完整版课的件pp各t 种行为规范的总合。2
各项法律内容的制定部门及地位
内容 宪法 法律
行政法规 地方性法规 行政规章
制定部门
全国人民代表大会
全国人民代表大会 及其常委会 国务院
• A．会计法律 • B．会计行政法规 • C．会计规章 • D．会计法律、法规 • 例题3、下列各项中属于会计法律的是（ ） • A.《中华人民共和国会计法》 • B.《总会计师条例》 • C.《会计基础工作规范》 • D.《企业会计制度》
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• 例题4、根据效力等级的不同, 我国会计法律制度分为会计法律、会计行
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• 例题1 、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一
的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）。
• A．会计法律 • B．会计行政法规 • C．会计规章 • D．会计法 • 例题2、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一
的会计制度和会计规范性文件4个层次，其中（ ）是指导会计工作的最 高准则。
政法规、国家统一的会计制度和会计规范性文件4个层次。下列各项中, 属于会计行政法规的有( ) 。
第一章 会计法律制度
• 第一节：会计法律制度的构成 • 第二节：会计工作管理体制 • 第三节：会计核算 • 第四节：会计监督 • 第五节：会计机构和会计人员 • 第六节：法律责任 • 第七节：会计法律制度案例分析
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第一节 会计法律制度的构成

引言

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第三节 会计核算
本节要点
➢ 会计核算的一般要求 ➢ 登记会计账簿的要求
➢ 会计核算的内容
➢ 编制财务会计报告
➢ 对会计年度的规定 ➢ 财产清查
➢ 记账本位币的规定 ➢ 会计档案管理等
➢ 填制会计凭证的要求
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一、会计核算的一般要求
依法建账 根据实际发生的经济业务进行会计核算 保证会计资料的真实、完整 正确采用会计处理方法 正确使用会计记录文字 使用电子计算机进行会计核算必须符合法
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一、会计工作的主管部门
全国的会计工作——
由国务院财政部门主管
地方行政区域内的会计工作—
由县级以上地方各级人民政府财政部门管理。
原则—
统一领导，分级管理。
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二、会计制度的制定权限
• 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据 《会计法》制定并公布。
• 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊 要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会 计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院 财政部门审核批准。
不能与宪法、法律 及行政法规相抵触
低于宪法、法律和
行政法规
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会计法律制度的概念
会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律规
范。对会计法的理解，有广义和狭义之分。
广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定
的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计 行政法规、会计地方性法规、会计规章等。
狭义的会计法:仅指国家最高权力机关通过一定立
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二、会计行政法规
会计行政法规是指由国家最 高行政管理机关—国务院 制定并发布，或者国务院 有关部门拟订并经国务院 批准发布，调整经济生活 中某些方面会计关系的法 律规范。其制定的依据是 《会计法》，它通常以条 例、办法、规定等具体名 称出现。

第二节 会计机构和会计人员
（2）代理记账的业务范围 代理记账机构可以接受委托办理下列业务： 1）根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定 进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告 等； 2）对外提供财务会计报告； 3）向税务机关提供税务资料； 4）委托人委托的其他会计业务。
PART 01
会计法律制度
第一节 会计法律制度和会计工作管理体制 第二节 会计机构和会计人员 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 违反会计法律制度的法律责任
第一节
会计法律制度和会计工作管理体制
第一节 会计法律制度和会计工作管理体制
一、会计法律制度
1.会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规 章和规范性文件的总称，会计法律制度是调整会计关系的法律规范。
第二节 会计机构和会计人员
在设置会计工作岗位时，各单位必须遵守不相容职务相分离原则。不相容职务是指 不能同时由一个人兼任的职务，具体包括：
（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分离； （2）执行某项经济业务的职务与批准该项经济业务的职务要分离； （3）执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离； （4）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离； （5）保管与记录某项资产的职务与账实核对的职务要分离等。
第二节 会计机构和会计人员
2）委托人应当履行下列义务： ①对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定 的原始凭证； ②应当配备专人负责日常货币收支和保管； ③及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； ④对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的 原始凭证，应当及时予以更正、补充。

详细描述
诚信原则要求会计人员遵守法律法规，不做 违法违规的事情。在处理财务问题时，要实 事求是，不夸大或缩小实际情况。同时，要 保守公司机密，不泄露任何可能对公司造成 损害的信息。
客观公正原则
要点一
总结词
客观公正原则要求会计人员在处理财务问题时，保持客观 、中立的立场，不受任何利益相关方的影响。
要点二
法等；程序法主要规定经济行为的程序，如民事诉讼法、行政诉讼法等。
财经法规的历史与发展
总结词
财经法规随着社会经济的发展而不断演变，其历史可追溯至古代，而现代财经法 规的发展则更加注重公平和透明。
详细描述
财经法规的历史可以追溯到古代，当时的经济行为主要由习惯和惯例来规范。随 着社会经济的发展，国家开始制定法律来规范经济行为。现代财经法规的发展则 更加注重公平和透明，以保障市场的公平竞争和维护公众利益。
详细描述
客观公正原则要求会计人员以事实为依据，不偏袒任何一 方。在处理财务问题时，要遵循会计准则和法律法规，确 保财务报告的真实、准确和完整。同时，要避免利益冲突 ，确保自己的判断不受任何利益相关方的影响。
保密原则
总结词
保密原则要求会计人员对公司的财务信息严格保密，不 得泄露给无关人员。
详细描述
保密原则是保护公司利益的重要一环。会计人员要严格 遵守公司的保密规定，不得将公司的财务信息透露给外 部人员，包括竞争对手、投资者、媒体等。同时，要采 取必要的措施，防止公司的财务信息被盗取或滥用。
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财经法规与会计职业道德的 实践应用
企业内部的财经法规与会计职业道德实践
遵守企业内部的财经法规
企业应遵守国家法律法规，建立健全的财务管理制度，确保 企业的经济活动合法合规。

1、《会计法》 首次颁布：1985年； 两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会 ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
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财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
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财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
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财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
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财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）