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在会计处理中，计提工资和工会经费是两个重要的环节。
下面，我们将从会计分录的角度，详细介绍这两个环节的处理方式。
首先，我们来了解一下工资的计提。
工资是公司对员工劳动的报酬，通常以货币形式支付。
在会计处理中，工资的计提通常通过“应付职工薪酬”这个会计科目进行。
具体的会计分录如下：
借：营业成本/制造费用/管理费用等（根据工资用途分类）
贷：应付职工薪酬
接下来，是工会经费的计提。
工会经费是公司按照一定比例向工会组织缴纳的费用，主要用于维护职工合法权益和劳动保护，以及组织员工参加各类文体活动等。
在会计处理中，工会经费的计提通常通过“其他应付款”和“银行存款”等会计科目进行。
具体的会计分录如下：
借：管理费用等
贷：银行存款
其他应付款-工会经费
在实际操作中，公司通常会在每月末根据员工的工资总额和工会经费的提取比例，计算出应缴纳的工会经费，并据此进行会计分录的编制。
这样，在每个月的财务报表中，可以清晰地看到工资和工会经费的支出情况，便于管理层进行财务分析和决策。
另外，需要注意的是，不同行业的公司，工资和工会经费的计提标准可能会有所不同。
例如，制造业公司的生产成本较高，相应的工资支出也较大；而服务行业公司的管理费用相对较高，因此工会经费的支出也会相应增加。
因此，在进行会计处理时，需要根据公司的实际情况进行适当的调整。
综上所述，通过合理的会计分录编制，可以确保工资和工会经费的准确核算和反映，为公司的财务管理和决策提供有力的支持。
同时，这也要求会计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，以确保会计处理的准确性和可靠性。
职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。
应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。
一、职工薪酬中工资和社保的计提：1、根据工资表金额计提工资的会计分录：借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬—工资（应发数）2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录：借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。
记账实操-结转职工工资的会计处理
结转职工工资的会计分录如何编制
月底结转：
借：销售费用
管理费用
制造费用
贷：应付职工薪酬
发放工资：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
库存现金或银行存款
结转职工工资会计分录
计提工资和结转工资一般说来有点区别。
计提的工资发完后，工资还未分配到有关成本费用项目，应当转入结转工资，计入当月成本费用，而结转
工资是指把当月发放的工资分配到有关成本费用项目里，直接影响当期利润和亏损。
不包括税费等简单的分录是：
发工资时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款/库存现金
结转费用时：
借：管理费用/制造费用/销售费用
贷：应付职工薪酬
月末结转本年利润时：
借：本年利润
贷：管理费用/制造费用/销售费用。
有关“应付职工薪酬”科目核算的思考【摘要】应付职工薪酬科目核算在企业会计中起着至关重要的作用。
它涉及到员工的工资、福利及奖金等，直接关系到员工的收入和福利待遇。
在会计处理方法上，应付职工薪酬需要注重公平、及时性和准确性。
会计分录要清晰明了，确保财务数据的准确性和完整性。
对于税务规定也需了解并遵守，以避免税务风险。
在未来发展趋势上，随着社会经济的发展，应付职工薪酬科目核算将更加强调透明度和合规性。
企业需要建立健全的薪酬管理制度，加强内部控制，以应对来自外部和内部的各种挑战和风险。
应付职工薪酬科目核算是企业健康发展的基石，需要重视并不断完善。
【关键词】关键词：应付职工薪酬、核算、会计处理、计量基准、分录、要点、税务规定、重要性、发展趋势1. 引言1.1 介绍应付职工薪酬科目核算的重要性应付职工薪酬是企业财务会计中非常重要的一个科目，对于企业管理和决策具有重要意义。
应付职工薪酬科目核算的准确性直接影响到企业的财务报表真实性和可靠性。
正确核算职工薪酬可以确保财务数据的准确性，帮助企业及时了解并评估员工薪酬的支付情况，有效控制成本，提高财务决策的准确性和可靠性。
应付职工薪酬科目核算可以帮助企业合理分配和管理人力资源。
通过对职工薪酬的核算，企业可以清晰了解员工的薪酬状况，制定合理的薪酬政策，激励员工积极性和创造性，提高员工满意度和忠诚度。
正确核算职工薪酬还可以帮助企业评估员工的绩效和劳动力成本，合理配置人力资源，优化企业运营效率。
应付职工薪酬科目核算的重要性在于其直接关系到企业的财务稳定和人力资源管理。
只有通过对职工薪酬科目的准确核算和管理，企业才能实现财务安全和持续发展，提高竞争力和可持续性。
应付职工薪酬科目核算在企业管理中具有不可替代的重要作用。
1.2 说明应付职工薪酬科目的定义应付职工薪酬是指企业应付给员工的工资、奖金、津贴等各种形式的报酬。
在会计核算中，应付职工薪酬是一个重要的科目，反映了企业对员工的经济责任和义务。
奖金会计分录
奖金的会计分录：
1、计提年终奖金时，首先计入应付职工薪酬科目
借：管理费用
销售费用——奖金
生产成本——奖金
制造费用——奖金
贷：应付职工薪酬
2、企发放奖金且代扣对应个税时
借：应付职工薪酬——奖金
贷：应交税费——应交个人所得税
银行存款
应付职工薪酬是什么？
应付职工薪酬属于负债类科目，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
该科目期末贷方余额反映企业应付未付的职工薪酬。
该科目的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等;该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。
“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。
应交税费是什么？
企业必须按照国家法律法规进行纳税，对其经营所得依法缴纳各种税费。
这些应缴税费在进行确认、计提时以权责发生制为原则，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债。
发⼯资和扣社保的会计分录怎么做
计提⼯资:借:管理费⽤--⼯资;管理费⽤--社保费;贷:应付职⼯薪酬--⼯资;应付职⼯薪酬--社保费;缴纳社保时:借:应付职⼯薪酬--社保费;其他应付款--扣个⼈社保;贷:银⾏存款;发放⼯资时:借:应付职⼯薪酬--⼯资;想要了解更多关于发⼯资和扣社保的会计分录怎么做的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
发⼯资和扣社保的会计分录怎么做
⼀、发⼯资并从⼯资中代扣职⼯个⼈负担的社保费时的会计分录是：
借:应付职⼯薪酬--⼯资(应发数)
贷:应付职⼯薪酬--社会保险费(个⼈)
库存现⾦或银⾏存款(实发数)
⼆、说明:社保费由企业和个⼈按⽐例负担,统⼀由企业上交给社会福利机构
1、企业计提社会保险费时,按职⼯提供服务的受益对象计⼊有关成本费⽤账户
借:⽣产成本、制造费⽤、管理费⽤、销售费⽤等
贷:应付职⼯薪酬--社会保险费(单位)
2、将社会保险费统⼀上交给社会保险机构时
借：应付职⼯薪酬--社会保险费(单位+个⼈)
贷：银⾏存款
众所周知，社保断缴的风险⾮常⼤，会影响到医保就医、买房、摇号、⼦⼥⼊学诸多⽅⾯，因此稳定、便捷、成熟、官⽅认证成了评价社保服务业的⾸要因素。
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发放工资的会计分录分配工资的会计分录做法1(1)计提工资时：借：管理费用--工资制造费用-工资销售费用-工资生产成本-工资贷：应付职工薪酬--工资(2)发放工资时：借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税贷：其他应付款--社保(个人)贷：其他应付款--公积金(个人)贷：库存现金(3)交纳社保时：借：管理费用--社保(公司承担)借：管理费用--公积金(公司)借：其他应付款--社保(个人)借：其他应付款--公积金(个人))贷：银行存款分配工资的会计分录做法2某工业企业生产甲、乙两种产品，生产工人计件工资分别为：甲产品1960元，乙产品1640元;甲、乙产品计时工资共计8400元。
甲、乙产品生产工时分别为7200小时和4800小时。
要求：采用按工时比例分配计算工资费用并编制会计分录1.8400/(7200+4800)=0.7甲:1960+7200*0.7=7000乙:1640+4800*0.7=50002.借：生产成本-基本生产成本-甲产品7000-基本生产成本-乙产品5000贷：应付职工薪酬--工资12023分配工资的会计分录做法3请问如果题目要求做“分配车间人员工资”的会计分录应该怎么做因为题目并没有说明是分配“车间生产人员工资”还是“车间管理人员工资”，所以请问通常情况下应该理解为上述的哪一种呢、首先应该明白车间人员工资的组成包括哪些，一般车间人员都是对于生产型企业、制造业以及建筑工程企业而言，并且车间人员包括生产工人和车间管理人员两部分组成，因此车间人员的工资涉及到的会计科目主要是生产成本、制造费用、管理费用、在建工程等;2、然后就是通过以上分析，车间人员工资分配的会计分录如下：借：生产成本—工资 (生产工人工资)制造费用—工资 (车间管理人员工资)管理费用—工资 (工程管理人员工资)在建工程—工资 (工程施工人员工资)贷：应付职工薪酬—工资支付工资的时候会计分录如下：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款工资分配的原则工资是职工因参加企业劳动，作为劳动报酬领取，并由企业定期支付一定数额的货币。
分配职工薪酬分录
分配职工薪酬的会计分录会根据薪酬的具体组成部分而有所不同。
以下是一个常见的示例，展示了如何分配职工薪酬并进行相应的会计分录：
1. 计提工资：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门）
贷：应付职工薪酬-工资
2. 计提社保公积金（企业部分）：
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门）
贷：应付职工薪酬-社保公积金
3. 发放工资：
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
应交税费-个人所得税
4. 缴纳社保公积金：
借：应付职工薪酬-社保公积金
其他应付款-社保公积金（个人部分）
贷：银行存款
5. 缴纳个人所得税：
借：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
请注意，上述示例中的会计分录仅供参考，实际的分录可能会因公司的具体情况和会计政策而有所不同。
此外，还需要根据相关法律法规和税务要求，进行正确的税务处理和申报。
在处理职工薪酬时，建议你与财务专业人士或会计人员进行详细咨询，以确保遵循适用的会计准则和法规要求。
第三节应付职工薪酬考点：应付职工薪酬（★★★）职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
（一）职工薪酬的内容职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
类型概念具体内容会计科目短期薪酬★★★企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；【提示】包括生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等。
③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；【提示】养老保险费和失业保险费属于离职后福利。
④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥短期带薪缺勤；【提示】包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。
⑦短期利润分享计划；⑧其他短期薪酬。
应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴——职工福利费——社会保险费——住房公积金——工会经费和职工教育经费——带薪缺勤——短期带薪缺勤——非货币性福利非货币性借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入【以自产产品发放给职工】应交税费——应交增值税（销项税额）【自产产品视同销售】累计折旧【将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用】银行存款【租赁住房供职工无偿使用】借：主营业务成本【以自产产品发放给职工】贷：库存商品【提示】外购商品用于给职工发放非货币性职工福利的，不属于增值税视同销售，应将进项税额转出。
借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）【教材例3-13】甲企业2×19年7月份应付职工工资总额为693000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。
企业应编制如下会计分录：借：生产成本——基本生产成本480000制造费用105000管理费用 90600销售费用 17400贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴693000【教材例3-14】承【例3-13】甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，其中企业代扣职工房租32000元、代垫职工家属医药费8000元，实发工资653000元。
应付职⼯薪酬的会计分录应如何编制“应付职⼯薪酬”科⽬应当按照“⼯资”、“职⼯福利”、“社会保险费”、“住房公积⾦”、“⼯会经费”、“职⼯教育经费”、“⾮货币性福利”等应付职⼯薪酬项⽬设置明细科⽬，进⾏明细核算。
下⾯由店铺⼩编就相关问题为你解答，希望对你有所帮助。
(⼀)确认应付职⼯薪酬1、货币性职⼯薪酬(1)⽣产部门⼈员的职⼯薪酬，借记“⽣产成本”、“制造费⽤”、“劳务成本”等科⽬，贷记“应付职⼯薪酬”科⽬;(2)管理部门⼈员的职⼯薪酬，借记“管理费⽤”科⽬，贷记“应付职⼯薪酬”科⽬;(3)销售⼈员的职⼯薪酬，借记“销售费⽤”科⽬，贷记“应付职⼯薪酬”科⽬;(4)应由在建⼯程、研发⽀出负担的职⼯薪酬，借记“在建⼯程”、“研发⽀出”科⽬，贷记“应付职⼯薪酬”科⽬。
企业应向社会保险经办机构(或企业年⾦基⾦账户管理⼈)缴纳的医疗保险费、养⽼保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费等社会保险费，应向住房公积⾦管理中⼼缴存的住房公积⾦，以及应向⼯会部门缴存的⼯会经费等，国家(或企业年⾦计划)统⼀规定了计提基础和计提⽐例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发⽣⾦额⼤于预计⾦额的，应当补提应付职⼯薪酬;当期实际发⽣⾦额⼩于预计⾦额的，应当冲回多提的应付职⼯薪酬。
2、⾮货币性职⼯薪酬(1)企业以其⾃产产品作为⾮货币性福利发放职⼯的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计⼊相关资产成本或当期损益，同时确认应付职⼯薪酬，借记“管理费⽤”、“⽣产成本”、“制造费⽤”等科⽬，贷记“应付职⼯薪酬-⾮货币性福利”科⽬。
(2)将企业拥有的房屋等资产⽆偿提供给职⼯使⽤的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计⼊相关资产成本或当期损益，同时确认应付职⼯薪酬，借记“管理费⽤”、“⽣产成本”、“制造费⽤”等科⽬，贷记“应付职⼯薪酬-⾮货币性福利”科⽬，并且同时借记“应付职⼯薪酬-⾮货币性福利”科⽬，贷记“累计折旧”科⽬。
租赁住房等资产供职⼯⽆偿使⽤的，应当根据受益对象，将每期应付的租⾦计⼊相关资产成本或当期损益，并确认应付职⼯薪酬，借记“管理费⽤”、“⽣产成本”、“制造费⽤”等科⽬，贷记“应付职⼯薪酬-⾮货币性福利”科⽬。
确认应付职工薪酬的会计分录处理货币性职工薪酬。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
具体分别以下情况进行处理：生产部门人员的职工薪酬，.借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配－提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
【例1】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人60400元，销售人员工资为11600元。
乙企业的有关会计分录如下：借：生产成本—基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资462000根据不同职工提供服务的受益对象不同，产品生产人员工资320000元应记入“基本生产成本”科目，车间管理人员工资70000元应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资60400元应记入“管理费用”科目，销售人员工资11600应记入“销售费用”科目。
企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理：一般而言，企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，国家统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计提；而职工福利费等职工薪酬，国家没有明确规定计提计提基础和计提比例，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
应付职工薪酬的会计账务处理分录
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴时
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴
贷：银行存款/库存现金
应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）
如果有帮职工代垫的各种款项需要扣还的，则计入其他应收款贷方核算。
2、支付职工福利（向职工食堂、生活困难职工等发放福利）
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款/库存现金
3、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社保公积金
借：应付职工薪酬——工会经费/工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款/库存现金
4、发放非货币性福利
以自产产品发放给职工，视同销售：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转成本:
借：主营业务成本
贷：库存商品
以外购商品发放给职工：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品（含增值税）
将自有房屋无偿提供给职工使用：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
在外租房屋无偿提供给职工使用：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
应付职工薪酬包括哪些内容？
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、
失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利（如企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利）；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
应付职工薪酬会计分录
应付职工薪酬是企业在经营活动中不可或缺的一部分，也是企业对员工劳动所应支付的报酬。
在会计上，应付职工薪酬是企业的负债，需要通过会计分录来记录和处理。
首先，当企业发放薪酬时，需要在会计上做出相应的记录。
假设某企业在某月底需要支付职工薪酬10000元，会计分录如下：
借，职工薪酬支出 10000。
贷，应付职工薪酬 10000。
这个会计分录表明了企业在当期发生了职工薪酬支出，同时也产生了应付职工薪酬的负债。
这样的会计分录能够清晰地反映出企业在当期的财务状况，也为企业管理者提供了重要的财务信息。
另外，应付职工薪酬的会计分录也需要与其他相关的会计科目进行核对和调整。
比如在企业年终结算时，可能会出现职工薪酬的调整，需要进行如下的会计分录：
借，应付职工薪酬 2000。
贷，职工薪酬支出 2000。
这个会计分录表明了企业对应付职工薪酬进行了调整，同时也
调整了职工薪酬支出的金额。
这样的会计分录能够确保企业的财务
数据准确和完整，也有利于企业对财务状况的监控和管理。
总之，应付职工薪酬的会计分录是企业财务管理中的重要环节，它不仅能够准确记录企业的财务活动，也为企业管理者提供了重要
的财务信息，有助于企业的财务管理和决策。
工资发放的分录说明：发放工资的步骤和流程各县（区）有所不同，此例子是假设按以下五个步骤来操作的，工会经费，职业年金等可以参考例子中的个人所得税来处理。
明细科目如果和本单位不相符的需要根据单位情况更改过来。
一、计提1、计提基本工资、统一津补贴、规范性津贴【财】借：业务活动费用4800贷：应付职工薪酬--基本工资3000应付职工薪酬--统一津补贴1000应付职工薪酬--规范性津贴8002、计提单位应承担的五险一金【财】借：业务活动费用1200贷：应付职工薪酬--五险（单位）900应付职工薪酬--公积金（单位）3003、计提个人应承担的五险一金、所得税【财】借：应付职工薪酬--基本工资800贷：应付职工薪酬--五险（个人）400应付职工薪酬--公积金（个人）300其他应交税费--应交个人所得税100二、财政发工资（代扣五险一金700，所得税100）【财】借：应付职工薪酬--基本工资2200应付职工薪酬--统一津补贴1000应付职工薪酬--规范性津贴800贷:财政拨款收入4000【预】借：行政支出--基本支出--人员经费--基本工资2200行政支出--基本支出--人员经费--统一津补贴1000行政支出--基本支出--人员经费--规范性津贴800贷：财政拨款预算收入--基本支出--人员经费4000三、财政代扣个人部分的五险一金700、所得税100到基本户【财】借：银行存款800贷：财政拨款收入800【预】借：资金结存--货币资金800贷：财政拨款预算收入--基本支出--人员经费800四、财政下拨单位承担的五险一金1200到基本户【财】借：银行存款1200贷：财政拨款收入1200【预】借：资金结存--货币资金1200贷：财政拨款预算收入--基本支出--人员经费1200五、个人和单位承担的五险一金和所得税一起转给税局【财】借：应付职工薪酬--五险（个人）400应付职工薪酬--公积金（个人）300其他应交税费--应交个人所得税100应付职工薪酬--五险（单位）900应付职工薪酬--公积金（单位）300贷：银行存款2000【预】借：行政支出--基本支出--人员经费--基本工资800（注：从应发基本工资中扣出来的，对单位来说是支出基本工资）行政支出--基本支出--人员经费--五险900行政支出--基本支出--人员经费--公积金300贷：资金结存--货币资金2000。
应付职工薪酬短期薪酬的核算企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）确认应付职工薪酬。
企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬，应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，确认的职工薪酬，编制如下会计分录：借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）制造费用（生产车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）合同履约成本研发支出（从事研发活动人员薪酬）在建工程等（从事工程建设人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴【例3-13】甲企业2019年7月份应付职工工资总额为693000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。
甲企业应编制如下会计分录：借：生产成本——基本生产成本480000制造费用105000管理费用 90600销售费用 17400贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴693000（2）支付职工薪酬、扣还各种款项。
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴贷：其他应收款（代垫的家属医药费等）应交税费——应交个人所得税（代扣的个人所得税）银行存款等（实际支付给职工的款项）【例3-14】承【例3-13】，甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，其中企业代垫职工房租32000元、代垫职工家属医药费8000元，实发工资653000元。
甲企业应编制如下会计分录：（1）向银行提取现金：借：库存现金653000贷：银行存款653000（2）用现金发放工资：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴653000贷：库存现金653000注：如果通过银行发放工资，该企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴653000贷：银行存款653000（3）结转代垫款项：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 40000贷：其他应收款——职工房租 32000——代垫医药费80002.职工福利费第1页。
完整版！工资计提和发放详细的会计分录（含社保、个税）
每个月都要给社员发工资，但是总有人问到工资计提和补发发放的详细会计分录怎么做，这里为大家总结了完整版的工资计提和发放会计分录，我们一起了解一下吧！
计提工资、社保时
借：管理费用/销售费用（根据部门而定）
贷：应付职工薪酬——工资
发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（职员个人承担的社保）
应交税费——应交个人所得税
银行存款
结转费用
企业承担的贷款部分：
借：管理费用-住房公积金
贷：应付职工薪酬-住房公积金
企业承担的社保部分：
借：管理费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
缴纳各种保险和申报个人所得税，把其他薪酬扣的个人社保部分和应付职工应付款挂的单位承担部分全部支付掉。
借：其他应付款-社保
应付职工薪酬-社保
贷：银行存款
把个人扣下来的个税全部申报了并支付：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
计提工资和实际发放的不同，会计分录如何做？
这里分2种情况：
如果是计提的工资薪水超出实发的工资，分录应做成：借：管理费用——工资红字
贷：应付职工薪酬——工资红字
如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
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应付职工薪酬的会计分录应如何编制?
问:有关应付职工薪酬的会计分录如何编制?
答:
“应付职工薪酬”科目应当按照”工资”、”职工福利”、”社会保险费”、”住房公积金”、”工会经费”、”职工教育经费”、”非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算.
一、确认应付职工薪酬
1、货币性职工薪酬
(1)生产部门人员的职工薪酬,借记”生产成本”、”制造费用”、”劳务成本”等科目,贷记”应付职工薪酬”科目;
(2)管理部门人员的职工薪酬,借记”管理费用”科目,贷记”应付职工薪酬”科目;
(3)销售人员的职工薪酬,借记”销售费用”科目,贷记”应付职工薪酬”科目; (4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记”在建工程”、”研发支出”科目,贷记”应付职工薪酬”科目.
企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公。
