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附：实务题答案第1章税法概述实务题答案一、名词解释答案见教材二、单项选择1～5ABCCB1．答案A，解析：税法是权利义务的法律规范总和，体现法律的权利义务2．答案B，解析：初税亩是农业税成熟的标志，贡助彻是税收的雏形3．答案C，解析：法律的核心是法律的内容——权利和义务4．答案C，解析：法律事实是征税的经济基础，没有法律事实无法征税。
5．答案B，解析：税收与经济增长基本吻合，上下波动不大三、多项选择1.AB2.ABCD3.CD4.BCD5.ABD1．答案AB，解析：税收产生的两个条件，国家的产生是政治条件，私有制产生是经济条件。
2．答案ABCD，解析：税收减免的基本分类，有四种表现形式。
3．答案CD，解析：A是我国税收立法的现状，B是税收立法的基础，C中错误之处要援引相关法律，D的错误之处是税法调整对象不是商品关系，而是税收征纳关系。
4．答案BCD，解析：A不正确是把累进税率和全额累进税率混淆。
5．答案ABD，解析：C项税收征管法是全国人大直接立法，是真正的法律。
四、判断题1～5 √×√√√1．答案√，解析：税收为了提供公共产品的资金需求2．答案×，解析：税率体现征税的深度，不是广度。
3．答案√，解析：我国现行的税收立法现状。
4．答案√，解析：证券交易印花税原来分成，中央97%，地方3%，从2016年1月1日起，全部归中央，国发明电〔2015〕3号。
5．答案√，解析：税收法律效力比同等法律效率高，体现征税优先。
五、简答题答案见教材六、计算题1．解析：全额累进按最高适用税率一次性计算应纳税额；超额累进分段计算应纳税额，然后相加。
（1）按全额累进计算应纳税额应纳税额=80000×20%=16000（元）（2）按超额累进计算应纳税额应纳税额为=15 000×5%+（30 000-15 000）×10%+（80 000-30 000）×20%=750+1500+10 000=12 250（元）2．解析:税收弹性系数是税收增长率占GDP增长率的比例。
第六章个人所得税复习思考题参考答案一、单选题1-5 AABDA 6-10 CBADD 11-15 CADDA 16-18 DBC二、多选题1.ACD2.AD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.BCD8.CD9.AB 10.AC 11.BC 12.BD 13.BC 14.AD 15.BD三、判断题1-5 ××√××6-10 ××√√×11-15 ××××√四、名词解释1.个人所得税：主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入调节的一种手段。
2.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。
3.非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。
4.源泉扣缴：指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。
五、简答题1.个人所得税的特点：（1）综合所得税制和分类所得税制相结合；（2）累计税率和比例税率并用；（3）费用扣除较宽；（4）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。
2.居民纳税人于非居民纳税人的区别：居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。
居民纳税人承担无限纳税义务，其取得的应纳税所得额，无论来源于中国境内还是中国境外都要在中国境内缴纳个人所得税。
非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。
非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
3.个人所得税的应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。
税法第二版课后答案王红云【篇一：《税法与纳税会计》习题答案】txt>一、单项选择题1．d 2．a 3．a 4．c 5．b 6．b 7．a 8．c 9．b 10．d11．b12．d13．c14．b15．c16.c 17.c 18.c 19.d 20.d 二、多项选择题1．abcd 2．abcd 3．abcd 4．abcd 5．ac6．abcd 7．acd 8．acd 9．abc 10．abd第二章纳税会计概述练习题参考答案一、单项选择题1. a2. b3. c4. d5. d6. a二、多项选择题1. bcd2. acd3. abc第三章普通发票和增值税专用发票的规定练习题参考答案一、单项选择题1. d2. a3. d4. d5. a6. b二、多项选择题1. abd2. ab3. acd4. ab第四章增值税的会计核算练习题参考答案一、单项选择题1. b2. a3. d4. a5. c6. d7. a8. c二、多项选择题1. abcd2. abcd3. ac4. ac5. bd6. abcd7.abd三、业务题1.（1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入 680应交税费——应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本 480贷：库存商品480（2）借：主营业务收入 340应交税费——应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款 397.8借：库存商品 240贷：主营业务成本2402.（1）借：库存商品24000贷：主营业务成本24000借：应收帐款 46800贷：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税（销项税额） 6800（2）借：银行存款 9360贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1360（3）借：分期收款发出商品120000贷：库存商品 120000借：银行存款 50000应收帐款 67000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000借：主营业务成本60000贷：发出商品 60000（4）借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费——应交增值税（销项税额） 136000（5）借：应收帐款 166725贷：主营业务收入142500应交税费——应交增值税（销项税额） 24225借：主营业务成本 90000贷：库存商品 90000借：银行存款 163875财务费用 2850贷：应收账款 166725（6）借：应收股利 117000贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（7）借：应收账款 723060贷：主营业务收入 600000其他业务收入18000应交税费——应交增值税（销项税额） 105060（8）借：长期股权投资 468000贷：其他业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：其他业务成本300000贷：原材料 300000（9）借：应收票据 1404000银行存款 50000贷：主营业务收入120000其他业务收入 17094应交税费——应交增值税（销项税额） 206906其他应付款 30000（10）借：委托代销商品 60000贷：库存商品 60000（11）借：营业外支出 194000贷：库存商品160000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000（12）借：其他应付款50000贷：其他业务收入 42735应交税费——应交增值税（销项税额）7265（13）借：应付职工薪酬77000贷：库存商品 60000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000（14）借：银行存款81900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额） 5100应收帐款117000（15）借：银行存款 58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额） 85003.（1）借：应收账款——开发公司 3 978 000?贷：主营业务收入——甲产品 3 400 000?应交税费——应交增值税（销项税额）578 000?（2）代垫运费：?借：应收账款——贸易公司69 000?贷：银行存款 69 000?销售货物：?借：银行存款2 058 000?贷：主营业务收入 1 700 000?应交税费——应交增值税（销项税额）289 000?应收账款——贸易公司69 000?（3）借：应收账款——某企业 213 400?贷：主营业务收入 180 000?银行存款 2 800?（4）借：银行存款 23 400?贷：主营业务收入——b产品20 000?应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400?借：银行存款 500?贷：其他业务收入 427?应交税费——应交增值税（销项税额） 73?（5）借：分期收款发出商品 60 000?贷：库存商品 60 000?借：银行存款 29 250?贷：主营业务收入 25 000?应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250?借：主营业务成本 20 000?贷：分期收款发出商品 20 000?（6）发出代销商品时：?借：委托代销商品50 000?贷：库存商品 50 000?收到公司转来代销清单时：?借：银行存款 100 800?销售费用4 500?贷：主营业务收入 90 000?应交税费——应交增值税（销项税额）15 300四、计算题1.(1)8月份纳税情况。
习题一一、单项选择题1-5 B D A B B 6-10 D C D B D二、多选题1 AD2 AB3 AC4 ABC5 ABCD6 ABCD7 BCD8 CD9 ABD 10 ABCD习题二一、单项选择题1-5 C A B B D 6-10 A A B B D11-15 D C A C D 16-20 A B A B A二、多项选择题1 CD2 ABC3 BCD4 BC5 BC6 ABCD7 BD8 BD9 AD 10 ACD11 BC 12 ABC 13 AC 14 ACD 15 BC16 BCD 17 ABD 18 BC 19 BCD 20 BCD三、简答题1、当月销项税额=（950+50+300+10）×2000×13%=340600（元）当月进项税额=85000+150000×13%+350000×13%=150000（元）当月应纳增值税=340600-150000=190600（元）2、（1）融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。
可抵扣的进项税额为96万元。
（2）提供的救援服务不需要缴纳增值税。
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
（3）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
国际运输服务，适用零税率。
2019年5月份航空运输公司计算的销项税额＝（230－20－80＋10）÷（1＋10%）×10%＋3÷（1＋6%）×6%＝12.90（万元）；2019年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝12.90－96＝－83.1（万元）。
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
第一章税法概述一、单选题二、多选题三、判断题第二章增值税法一、单选题二、多选题三、判断题四、业务题1.计税销售额=5000*80*80%=320000（元）2.计税销售额=5000*10+8000*（1+10%）*5=94000（元）3.当月增值税销项税额=1300+226/（1+13%）*13%+2000*（200+180+（200+180）/2）*13%+600*（1+10%）*300*13%=1600+26+148200+25740=175266（元）4.（1）当期销项税额=42*13%=5.46（万元）（2）当期进项税额=3.68+3*9%+1.28+42*10%-1.28*2=6.87（万元）（3）当期应纳增值税额=5.46-6.87-0.5=-1.91（万元）当期期末留抵进项税额为1.91万元5.①进项税额=1300（元）②进项税额转出=5220/(1-9％)*9％=516.26（元）③进项税额=1500*9％=135（元）④进项税额=900（元）⑤无⑥销项税额=150000/(1+13％)*13％=17256.64（元）⑦销项税额=30000*13％=3900（元）⑧销项税额=15*8000/(1+13％)*13％=13805.31（元）进项税额=20*6000*13％=15600（元）(一)当期进项税额=1300+135+900+15600-516.26=17418.74（元）(二)当期增值税销项税=17256.64+3900+13805.31=34961.95（元）(三)应纳增值税=34961.95-17418.74-2000=15543.21（元）6.（1）不得免征和抵扣的税额=115*6.8*（13%-11%）=15.64（2）应纳税额=150*13%-（137.7-15.64）=-102.56（3）免抵退税额=86.02（4）应退税额=86.02（5）免抵税额=86.02-80.02=0（6）期末留抵税额=102.56-86.02=16.547.（1）应抵扣的进项税额=（50*800+100*600）*13%+11200-200*80/（1+13%）*13%+6000=13000+11200-1840.71+6000=28359.29（元）（2）销项税额=（160000+20000）/（1+13%）*13%+2400*80/（1+13%）*13%+（15000/5%）/（1+13%）*13%+175500/（1+13%）*13%=20707.96+22088.50+34513.27+20190.27=97500（元）（3）应纳增值税=97500-28359.29=69140.71（元）8. 当期销项税额=2000*5000*13%+200*5000*13%+100*5000*13%+20*5000*13%=1300000+130000+6 5000+13000=1508000（元）当期进项税额=600*9%+320000=320054（元）9月应纳增值税=1508000-320054=1187946（元）9.答案:（1）业务（1）销项税额=174.4÷（1+9%）×9%+52.32÷（1+9%）×0=14.4（万元）（2）业务（2）销项税额=260×9%+18×6%=24.48（万元）（3）业务（3）销项税额=70×6%+6×6%=4.56（万元）（4）业务（4）销项税额=30.51÷（1+13%）×13%=3.51（万元）（5）业务（5）应纳税额=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（万元）（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额=8.32+0.36=8.68（万元）（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1.3×90%+0.26×70%=1.35（万元）（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=14.4+24.48+4.56+3.51-10.84-8.68+2×70%×13%-1.35+0.48=26.74（万元）第三章消费税法一、单选题：二、多选题：三、判断题：四、业务题1.（1）工厂应代收代缴的消费税＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%＝7.5（万元）（2）需要交纳消费税。
注册会计师-税法-基础练习题-第五章个人所得税法-第六节征收管理[单选题]1.扣缴义务人每月或者每次预扣.代扣的税款，应当在规定的期限内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
该规（江南博哥）定的期限是（）。
A.次月10日内B.次月15日内C.代扣代缴的7日内D.代扣代缴的15日内正确答案：B参考解析：扣缴义务人每月或者每次预扣.代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
[单选题]4.美国人迈克在中国无住所而且也不居住，2021年3月到中国某企业举办讲座，获得劳务报酬收入80000元。
中国企业在支付劳务报酬时应该代扣代缴个税（）元。
A.3880B.6190C.15240D.18600正确答案：C参考解析：应纳税所得额=80000×80％=64000（元），适用税率35％，速算扣除数7160元，应代扣代缴税额=64000×35％-7160=15240（元）。
本题和上题结合起来，各位学员需要注意对居民纳税人的预扣预缴和对非居民纳税人的代扣代缴是不同的。
[单选题]5.关于非居民个人取得工资、薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。
A.有扣缴义务人的，由扣缴义务人依据综合所得年度税率表，按月代扣代缴税款B.有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.按规定可以在工资薪金应纳税所得额中扣除公益捐赠支出而未实际扣除的，可以在次年6月30日前申请补扣D.可向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，由扣缴义务人按扣除专项附加后的余额代扣税款正确答案：B参考解析：选项A；适用按月换算后的综合所得税率表，按月代扣代缴税款。
选项C：非居民个人按规定可以在应纳税所得额中扣除公益捐赠支出而未实际扣除的，可以参照“居民个人在分类所得中应扣未扣公益捐赠支出追补扣除规定”处理。
选项D：非居民个人不享受专项附加扣除。
[单选题]6.一个纳税年度内，纳税人在预扣预缴税款环节未足额享受专项附加扣除，下列处理中，表述正确的是()A.可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除B.可以在次年1月1日至6月30日内向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除C.可以结转以后年度在以后年度中发放工资、薪金时补充扣除D.未足额享受的专项附加扣除，不得再扣除正确答案：A参考解析：选项ABD：可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。
第五、六章城市维护建设税、关税答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】自然人不征收城建税。
2.【答案】B【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
包括被查补的上述三项税额及出口货物增值税的免抵额,但不包括违法“三法”有关规定而加收的滞纳金和罚款。
城建税进口不征、出口不退。
3.【答案】A【解析】本题有三个考核点:城建税的征税范围、计税依据和税率。
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据;城建税具有进口不征、出口不退的原则;关税以及进口环节的增值税和消费税不计征城建税;纳税人所在地为县城的,税率为5%。
所以该企业应缴纳的城建税=(400-150-200×5%=2.5(万元。
4.【答案】D【解析】企业接受的捐赠收入、个人的稿酬收入和劳务报酬收入不缴纳流转税,从而也不涉及城市维护建设税。
5.【答案】B【解析】(4000+2000×(7%+3%=600(元。
6.【答案】:C【解析】:邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。
7.【答案】:D【解析】:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。
补缴关税=1000×[1-3×12÷(5×12]×10%=40(万元。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】8.【答案】:D【解析】:进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用,不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格=20×120000+80000=2480000(元应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元。
《税法学》基本训练参考答案第1章税法学总论：基本训练参考答案一、选择题（1）AB （2）ABD （3）ABD （4）BC （5）BC （6）B （7）ABCD二、判断题（1）√ （2）×（3）√ （4）√ （5）×（6）√ （7）×（8）√三、计算题1．0；50；550；2550；12550。
2．0；0.5%；2.25%；5.25%；7.75%。
第2章增值税法：基本训练参考答案一、选择题（1）AC （2）C （3）BCD （4）C二、判断题（1）×（2）×（3）√三、计算题（1）当期销项税额＝80000÷（1＋17%）×17%＋10000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×40×17%＋（7500÷5%）÷（1＋17%）×17%＋87750÷（1＋17%）×17%＝61570.52 （元）（2）当期进项税额＝（800×25＋600×50）×17%＋5950－40×200÷（l＋17%）×17%+3000＝16287.61（元）（3）当期应纳增值税税额＝61570.52－16287.61＝45282.91（元）四、分析题（1）交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应按照450万确认为销售收入。
企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税有误。
（2）销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入。
企业计算的增值税有误。
（3）销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金价格明显偏低，应核定计税依据，由于没有同类销售价格，应采用组成计税价格计算的。
企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税有误。
税法第五六章作业答案 Revised by Chen Zhen in 2021第五章【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2012年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。
甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（）万元。
【答案】C【解析】28×7％+15×5%=2.71（万元）。
【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
（2009年）【答案】A【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。
【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。
（2008年）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税【答案】C A表述不是很准确，是规定税率，并不一定是所在地适用税率，在有更合理的答案的情况下暂且不选。
【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（）。
A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加【答案】CD AB歧义都在进口环节。
第六章【例题·单选题】在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。
A.用途B.属性C.主要材质D.销售对象【答案】A【例题·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。
（2009年原制度）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税【答案】D【例题·多选题】以下关于关税税率的表述错误的有（）。
A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法D.原产地不明的货物不予征税【答案】AD【例题·多选题】下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。
（2010年）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税【答案】ABC【例题·单选题】下列各项中符合关税有关规定的是（）。
（2007年）A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税【答案】D【例题·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。
（2008年）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】BD【例题·计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。
【答案及解析】关税完税价格=（20000+500+1000+2000）×500=1175（万元）。
【例题·计算题】2009年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。
使用2年后项目完工，2011年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。
该电子设备的到岸价格为300万元，2009年进口时该设备关税税率为12%，2011年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，计算按规定公司应补交关税。
【答案及解析】应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）] ×7%=12.6（万元）。
【例题·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（）。
（2009年）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格【答案】ABD【例题·单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。
经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。
假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为( ) 万元。
（2009年）A.1.8B.3C.16.5D.19.5【答案】B【解析】该企业应缴纳关税=（4+6）×30％=3（万元）。
【例题·单选题】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（）万元。
A.250B.251D.260【答案】C【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）；关税=5035.06×5%=251.75（万元）。
【例题·计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。
假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
（1999年）【答案及解析】首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）进口环节关税=1500×20%=300（万元）消费税计算注意组成计税价格公式：进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）进口环节海关代征消费税=2000×10%=200（万元）进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）。
【例题·单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2011年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。
本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。
该企业本月销售应纳税金及附加合计（）万元。
（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）【答案】D【解析】进口关税=（85+5）×50%=90×50%=45（万元）进口消费税=（90+45）÷（1-30%）×30%=57.857（万元）进口增值税=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.786（万元）销售环节缴纳的增值税=500×17%-32.786-20.40=31.814（万元）销售环节缴纳的消费税=500×30%-57.857×80%=103.714（万元）缴纳城建税和教育费附加=（31.814+103.714）×（7%+3%）=13.553（万元）本月销售应纳税金及附加=31.814+103.714+13.553=149.08（万元）（这里计算出来的结果是最终保留两位小数的结果）。
【例题·多选题】根据进出口关税条例的规定，下列捐赠主体无偿赠送的屋子，经海关审查无误，可以免税( )。
A.外国政府B.国际组织C.外国企业D.港、澳、台同胞【答案】AB【例题·多选题】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（）。
（2000年）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物【答案】AB【例题·计算题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2012年1月10日，该公司于1月26日缴纳税款。
要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。
【答案及解析】先判断进口货物完税价格=CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=570（万元）关税税额=570×10%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司26日纳税滞纳2天，滞纳金为57×10000×0.5‰×2=285×2=570（元）。
