如何区分“纳税人”和“负税人”

Part One名词解释1.税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率2.纳税义务人：简称纳税人,亦称“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人3.自然人：依法享有民事权利,并承担民事义务的个人。

自然人是纳税人的重要组成部分4.法人：依法成立,能够独立地支配财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织5.负税人：实际负担税款的单位和个人，是经济学概念。

纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是法学概念；纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。

造成纳税人和负税人不一致主要是由于税负转移和转嫁现象的存在6.扣税义务人：有义务从特有的纳税人收入中扣除其应纳税款并为其代缴的企业、单位和个人7.课税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是纳税的客体，国家据以征税的依据。

通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题8.计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象同计税依据有密切的关系。

前者是从质的方面对征税的规定，即对什么征税；后者则是从量的方面对征税的规定，即如何计量。

如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税对象是列举的产品，而计税依据则是产品的销售收入。

有些税的课税对象和计税依据是一致的，如所得税中的应税所得额既是课税对象，又是计税依据；有些税的课税对象和计税依据是不一致的，如房产税的课税对象是房产，它的计税依据则是房产的价值或租金9.税源：税款的最终来源，或者说是税收负担的最终归宿10.税目：课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

税目一般可分为列举税目和概括税目11.税率:应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，税率的高低直接关系着国家收入的多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。

目前我国税法实行的税率有比例税率、累进税率和定额税率三种12.名义税率：税法规定的税率；实际税率：实征税额与其征税对象实际数额的比例；平均税率：纳税人全部税额与全部收入之比；边际税率13.纳税环节：征税对象在运动中缴纳税款的环节。

纳税人和负税人的概念及两者的关系。

（1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（2）负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。

（3）两者关系如下：
有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如：所得税的纳税人和负税人。

有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为销售商品的企业，
纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，
消费者为负税人。

税法知识整理一、税收与税法1.税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

2.税收的内涵（1）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

（2）社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

（3）税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

3.税法的内涵：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。

二、税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

（一）纳税人1.概念：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

2.纳税人、负税人和扣缴义务人的区分纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。

纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。

负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。

当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。

在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。

存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。

出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。

例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。

二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。

纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。

扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。

（二）征税对象，又称课税对象，是纳税的客体，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

简答题：一为什么说征税管理是税务管理的核心？答：征税管理在税务管理中的核心地位，是由以下因素决定的：税收政策，税收制度要通过征税管理去宣传和贯彻执行；分散在各纳税义务人手中的应纳税额，要通过征税管理才能集中上来，纳入国库；在宏观经济上，税收参与国民收入分配过程中调节生产，调节消费，调节收入的作用，要通过征税管理残能发挥；在微观经济上，税收在促进企业生产，加强经济核算，提高经济效益，以及对企业经济活动加强财政监督等方面的作用，只有通过征收管理才能实现。

-总之，征收管理工作是税务机关特别是基层税务机关日常的，大量的，第一线的工作，是贯彻税收政策，执行税收制度，完成税收任务，发挥税收作用最基本的环节和基础工作。

二简述我国1994年税制改革的必要性。

1 税制改革是建立和完善市场经济的需要。

2 建立社会主义市场经不能没有宏观调控。

3 税制改革是当前整个经济改革的重要一环。

4 现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、中央与地方的分配关系，既不合理也不规范。

5 市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成成分。

三具体说明税收具有的形式特征？（1）税收的无偿性：指国家征税以后，其收入就成为国家所有不直接归还纳税人，也不支付任何报酬。

（2）税收的强制性：指国家依据法律征税，而并非一种资源交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

（3）税收的固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

四简述消费税的作用。

调成消费调成消费结构调成消费规模调成消费行为增加国家财政收入五简述关税的作用保护和促进国民经济发展，维护国家利益，有利于贯彻对外开放政策，为国家建设积累资金。

什么是分税制？分税制的优点有哪些？全称“分税制财政体制”使用划分各个税种归属和管理权的方法、适应各级政府财政需要的一种财政管理体制，是市场经济国家普遍实行的一种制度，它是按市场经济原则和公共财政的理论确定的，是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的比较规范的方法。

2020年中级《经济基础》第十四章：税收制度考点：税制要素和税收分类（一）税制要素1、含义指构成一国税收制度的那些主要因素。

具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。

其中，纳税人、课税对象、税率最为重要。

2、纳税人（1）纳税人含义：即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人（2）负税人指最终负担税款的单位和个人（3）扣缴义务人指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人3、课税对象即征税客体，是税法规定的课税的目的物。

现代税制下主要的课税对象有所得、消费和财富。

（1）税源即税收的经济来源或最终出处，是以收入的形式存在的（2）税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度（3）计税依据指计算应缡税额的依据。

它规定了如何确定和度量课税对象。

主要依据分别是计税金额和计税数量4、税率（1）含义是税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节（2）分类比例税率：单一比例税率、差别比例税率定额税率(固定税额)：单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率累进(退)税率：全额累进税率、超额累进税率5、纳税环节指在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。

6、纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限7、减税和免税指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定（1）减税：指对应纳税额少征一部分税款（2）免税指对应纳税额全部免征8、违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，是税收强制性特征的体现。

9、纳税地点纳税人应当缴纳税款的地点。

一般而言，纳税地点与纳税义务发生地一致。

不一致的特殊情况下，分公司在总公司汇总纳税。

（二）税收分类（1）课税对象不同（1）流转税指以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，流转税是我国税收收入中的主体税种，占税收收入总额的60％左右，主要流转税税种有增值税、消费税、营业税、关税等（2）所得税指以纳税人的所得额为征税对象的税收，我国目前已经开征的所得税有个人所得税、企业所得税（3）财产税指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有房产税、车船税、契税等（4）资源税指对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税，包括资源税、土地使用税等（5）行为税指对某些特定经济行为开征的税，包括印花税、城市维护建设税等2、计量课税对象的标准不同（1）从价税指以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税（2）从量税指以征税对象的数量、重量、容量或体积为计税依据的税收，如我国消费税中的啤酒、汽油、柴油等课税项目采用的就是从量税的形式3、与价格的关系（1）价内税指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收。

一、名词解释1.纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人.2.征税对象：指税法规定的对什么征税，是征税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

3.税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

4.税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

（价值形态，从价计算；物理形态；从量计算）5.税率：是对征税对象的征收比例或征收额度，税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。

分为比例税率，超额累进税率，定额税率，超率累进税率6.纳税环节：是税法规定的对于不断运动的征税对象确定的应纳税额的环节。

7.纳税期限：是指税法规定的关于税款缴纳时间的限定。

8.比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。

9.超额累进税率：即征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依法提高。

10.定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。

二、简答题1.增值税构成要素增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种流转税。

2.纳税人与负税人、扣缴义务人之间的异同（3）扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方方位扣缴义务人为什么要扣缴？为的是源头控制。

根据税款方向不同，分为代扣代缴和代收代缴。

代扣代缴，单位工资，单位要支付工资给员工，有一部分需要缴税，先把要交的税款拿下来，剩下发给员工，代扣代缴人收上掌握的。

代收代缴，是代缴人手里没有要扣缴税款，是从纳税人手中收取款项的时候，在收取税款。

委托交工时，被委托人除了收取加工费外，还要收取消费税。

3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准凡是符合以下规定之一的可认定为一般纳税人（1）经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月（可跨年度）的经营期内累计应征增值税销售额。

税法的分类一，按照税法功能作用不同分类1，税收实体法：是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。

税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实法。

2，税收程序法：是税收实体法的对称。

指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。

税收程序法是拽税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法，税务争议处理法等。

《中华人民共和国税收征收管理法》（简称《税收征收管理法》）就属于税收程序法二，按照主权国家行使税收管辖的不同分类1，国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。

2，国际税法：是指国家间形成的税收制度3，外国税法：是指外国各个国家制定的税收制度。

三，按照税法法律级次分类1，税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关全国人民代表大会及常务委员会，依照法律程序制定的规范性税收文件。

2，税收行政法规：是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法3，税收规章：分为税收部门规章和地方税收规章。

①税收部门规章：由财政部门，国家税务总局，海关总署和国务院关税税则委员会等部门，机构根据有关法律行政法规制定。

②税收部门规章在全国范围内具有普通适用效力，但不得与税收法律，行政法规相抵触。

4，税收规范性文件：是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人，扣缴义务人及其他税务行政相对人的权利，义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

税法构成要素税法构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

这一概念包含有以下基本含义：一是税法要素既包括实体性的，也包括程序性的；二是税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人1，征税人：又叫征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法是税收制度的法律表现形式。

（1）纳税人纳税人，又称纳税义务人，即纳税主体，是指法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人不同于负税人。

负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人，通常情况下，纳税人同时也是负税人，即税收负担最终由纳税人承担，如所得税的负税人就是纳税人。

但有些税种的纳税人与负税人并不一致，如流转税的税款虽由生产销售商品或提供劳务的纳税人缴纳，但税收负担却是由商品或服务的最终消费者承担的。

纳税人也不同于扣缴义务人。

扣缴义务人是法律规定的，在其经营活动中负有代扣税法税法税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。

如个人所得税就是由支付所得的单位和个人代扣代缴。

纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

自然人和法人是两个相对称的法律概念。

自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。

法人是自然人的对称，根据《民法通则》第三十六条规定，法人是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。

我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。

（2）征税对象征税对象，又称课税对象、征税客体，是指对何种客体征税，即征税的标的物。

如消费税的征税对象就是消费品（如烟、酒等）；房产税的征税对象就是房屋。

征税对象是税法的最基本要素，是区分不同税种的主要标志。

（3）税目税目，是征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种和项目。

如消费税就设有烟、酒和酒精、化妆品等税目。

（4）税率税率，是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。

税率是计算应纳税额的尺度，反映税负水平的高低。

我国现行税率分为三种：1.比例税率。

指按照固定比例确定的税率，即不论征税对象数额大小，只按一个固定比例征税。

如增值税、营业税、企业所得税等均实行比例税率。