第七章 全面预算

第七章 生产经营的全面预算一、 全面预算的意义全面预算的意义主要体现在：(1) 明确企业各级各部门工作的目标。

(2) 是企业内部各部门间工作的协调工具。

(3) 有助于收入提升与成本节约。

(4) 提供了企业进行工作业绩评价的标准。

二、全面预算的特点(1) 全员参与。

(2) 全额预算。

(3) 全程实施。

三、全面预算的内容1.营业预算的内容(1) 商业企业营业预算的内容包括:① 根据销售预测编制销售的预算。

② 销售成本和存货预算。

③ 购货预算。

④ 预计损益表。

（2）制造业的营业预算内容① 销售预算。

②生产预算：包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算。

③销售及管理费用预算。

④销售成本预算。

⑤预计损益表。

2.财务预算的内容财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预箅的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。

财务预算是建立在营业预算基础上的，内容包括：(1)资本支出预算。

(2)现金预算。

(3)预计资产负债表。

四、全面预算的编制程序全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。

编制通常应遵循以下程序：(1) 明确的战略规划。

(2) 预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则。

(3) 编制分项预算草案。

(4) 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案。

(5) 确定全面预算。

(6) 审议批准。

(7) 下达执行。

(7) 下达执行。

(8) 定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。

五、全面预算的编制原理1. 销售预算的编制销售预算主要列示全年和分季度的预计销售量和销售收入，确定了未来期间预计的销售量和销售单价后，即可求出预计的销售收入 ：预计的销售收入=预计销售量╳预计销售单价2. 生产预算的编制生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。

第7章全面预算学习要点：1.全面预算的编制；2.编制预算的几种专门方法：弹性预算、零基预算、概率预算、滚动预算。

第一节全面预算的编制全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。

它主要是用来规划计划期间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售与管理费用预算、现金预算、预计的损益表、预计的资产负债表。

一、销售预算（起点）举例：假设某厂生产和销售一种产品，20×9年预计销售数量、单位产品销售价格和销售收入分季的预算数如下表7-1所示。

各季的销售收入假定其中的70%可于当季收回现金，28%将于下一季度收回现金，其余2%假定为无法收回的坏账。

表7-1 销售预算单位：元20×9年度二、生产预算生产预算是根据销售预算进行编制的。

预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货举例：假定季末预计的产成品存货占次季销售量的10%，年末预计产成品盘存数为100件，各季预计的期初存货即为上季末预计的期末存货。

编制生产预算表7-2如下：表7-2 生产预算单位：件20×9年度三、直接材料预算编制直接材料预算是以生产预算为基础。

预计采购量=生产上预计需用量+预计期末存货-预计期初存货举例：假定该单位产品的材料用量3公斤，每公斤单价2元；季末预计的材料存货占次季生产需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤。

各季预计的期初存货即为上季末的期末存货。

各季度的购料金额，假定于购料当季支付50%，其余的50%于下一季度支付。

编制直接材料预算表7-3如下：表7-3 直接材料预算金额单位：元20×9年度四、直接人工预算编制直接人工预算是以生产预算为基础。

本例中，假定生产单位产品需用直接人工小时5小时，每小时工资率5元。

编制直接人工预算表7-4如下：表7-4 直接人工预算金额单位：元20×9年度五、制造费用预算凡生产成本中不属于直接材料和直接人工的部分，都计入制造费用。

第七章全面预算一全面预算的基本体系要点全面预算是指将政府的全部收支、债务及其他与财政活动相关的事项进行系统全面的预测和安排的财政管理工具。

全面预算的基本体系包括以下要点：一、全面预算的目的全面预算的主要目的是为政府提供一个合理的财政计划，确保政府预算的合理性和透明度，促进国民经济的发展和社会稳定。

二、全面预算的范围全面预算的范围包括政府的全部收入、全部支出、全部资产及负债，涉及各级政府和各个财政管理单位。

三、全面预算的内容1.收入预算收入预算是指政府预测和安排各项收入的计划，包括税收收入、非税收入、政府采购收入等。

政府收入预算的编制应当符合财政收入管理的基本原则，确保税收的合理性、非税收入的规范性和政府采购的公正性。

2.支出预算支出预算是指政府分配、安排各项支出的计划，包括基本支出、项目支出、政府债务等。

政府支出预算的编制应当符合财政支出管理的基本原则，确保支出的合理性、规范性和透明度。

3.资产预算资产预算是指政府对资产及资金的运用进行的计划，包括政府资产的购置、变动、处置等。

政府资产预算应当考虑资产的运用效益和风险，确保资产的合理运用和保值增值。

4.负债预算负债预算是指政府对债务及其他债务相关事项的计划，包括债务的发行、偿还、利息支付等。

政府负债预算应当根据资金需求和偿债能力进行合理安排，确保债务的合理运用和偿还能力。

四、全面预算的编制流程1.预算编制全面预算编制是指政府根据财政目标和任务，通过搜集、分析和评估相关信息，制定财政收入、支出、资产及负债的预测和安排。

2.预算审核全面预算审核是指对全面预算进行审查和评估，确保预算的合理性和可行性。

预算审查包括预算的法律合规性审查、财务可行性评估、社会经济效益评估等。

3.预算执行全面预算执行是指按照预算计划进行资金的拨付和使用，确保各项预算按照预期目标得到落实。

预算执行涉及财政拨款、资金运用、费用支出等诸多环节。

4.预算监控全面预算监控是指对预算执行情况进行监测和评估，及时发现问题并及时采取纠正措施，确保预算的合理实施。

高等教育自学考试辅导《管理会计（一）》第七章生产经营的全面预算一、单项选择题1.全面预算的特点不包括（）。

A.预算过程的全员发动B.预算金额的总体性C.预算管理流程的全程化实施D.要求预算管理和会计系统相分离2.企业具有实质性的基本活动的预算是（）。

A.全面预算B.财务预算C.营业预算D.现金预算3.下列关于全面预算的内容，说法错误的是（）。

A.营业预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况B.财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从实物方面反映预算的结果C.全面预算以企业经营目标为出发点，以销售预算为主导D.全面预算的内容一般由营业预算和财务预算两部分构成4.生产预算不包括（）。

A.预计销售单价B.预计销售量C.预计生产量D.预计存货数量5.直接材料预算、直接人工成本预算的编制都是以（）为基础进行的。

A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表6.下列有关制造费用预算的说法，不正确的是（）。

A.也称为间接成本预算B.包括变动性制造费用预算和固定性制造费用预算C.预计需用现金支付的制造费用指的是从预计制造费用合计中扣除预计折旧摊销费D.变动性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计7.（）编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。

A.固定预算B.零基预算C.增量预算D.连续预算8.以成本性态分析为基础编制的预算是（）。

A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算9.下列不属于弹性成本预算公式法的优点的是（）。

A.增加预算编制工作量B.可根据实际业务量计算成本预算额C.减少预算编制工作量D.便于成本的有效控制10.以下说法中，不属于滚动预算缺点的是（）。

A.导致对存货计价基础的修订B.导致会计部门调整工作以跟上预算的变化C.过分强调短期利益D.预算编制过程消耗更多的金钱11.增量预算法适用于（）。

A.业务变化较大、业务量波动较大的企业B.业务变化较大、业务量比较稳定的企业C.业务变化较小、业务量波动较大的企业D.业务变化较小、业务量比较稳定的企业12.下列选项中，不是零基预算优点的是（）。

第七章 全面预算(BG)7.1 总述本章所指预算管理是指公司对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。

预算管理凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，能够整合和优化配置公司资源，提升公司运行效率，促进公司实现发展战略。

7.2 控制目标7.2.1 合规目标预算编制、审批、分解和执行符合国家法律法规以及公司内部规章制度，使公司满足五部委发布的《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》中所规定的相关要求。

7.2.2 经营目标通过全面预算的计划、监督、控制、激励、评价等综合管理功能，为经营管理提供正确的决策依据，从而优化公司的资源配置，提高资金使用效率，提升公司运行效率，促进实现公司发展战略和经营目标。

7.2.3 财务目标通过实施全面预算管理，使公司合理安排和使用资金，并有效地控制成本和费用。

7.2.4 战略目标通过全面预算的实施，确认公司战略定位，各项经营管理活动紧密围绕战略目标开展，达到资源优化配置，支持公司战略目标实现，保证公司的持续发展。

7.3 业务流程管控7.3.1 流程责任部门财务资产部为本流程主责部门。

7.3.2流程范围全面预算管理包括以下二级流程：预算管理体系、预算编制与审核、预算监控与分析、预算调整、预算外事项、预算考核。

7.3.3 总体控制政策1)公司应制（修）订全面预算管理制度，对预算工作组织、编制与下达、预算执行和监控、预算调整以及预算工作考核等内容进行规范；2)公司应建立健全的全面预算管理和执行体系，明确组织架构及其职责权限。

全面预算组织机构一般包括：预算管理委员会、预算管理办公室以及全面预算执行单位；3)应按照预算编制、审批、执行、评价等环节，建立不相容岗位，不相容岗位应互相分离、制约和监督。

以下岗位必须做到分离：-预算编制与预算审批；-预算审批与预算执行；-预算执行与预算评价。

7.3.4 风险控制矩阵1)“风险控制矩阵”纵向将本流程划分为若干逻辑相关的二级流程（请参见7.3.2），反映该流程涉及的主要业务内容；2)“风险控制矩阵”横向列示了各二级流程潜在的风险因素，并据此设计具体的内部控制措施。