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年国家开放大学电大《公司概论》形成性考核下列选项中哪一项不是企业集团的主要优势。
（）A.企业集团的成本优势 B.企业集团的战略优势 C.企业集团的协同优势 D.企业集团的舰队优势题目 2 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干企业集团的主要联结纽带是（）。
A.技术 B.资本 C.管理 D.产品题目 3 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干公司的最高权力机构是（）。
A.总经理班子 B.董事会 C.股东大会 D.监事会题目 4 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干下列哪一项不是有限责任制的功能。
（）A.促进资本流动 B.减少交易费用 C.鼓励投资 D.消灭经营风险题目 5 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干（）是指出资者（股东）在完成出资义务后，对公司所享有的权利。
A.支配权 B.原始所有权 C.经营权 D.法人财产权题目 6 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干（）是指公司法人对其拥有的法人财产所享有的较完整的权利。
A.经营权 B.法人财产权 C.原始所有权 D.股权题目 7 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干由一定人数的股东发起设立，全部资本划分成等额股份，股东以其认购的股份数额为限承担责任的公司是（）。
A.两合公司 B.无限责任公司 C.股份有限公司 D.有限责任公司题目 8 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干（）是指一定比例以上的股份被另一公司所持有或者按照协议被另一公司实际控制的公司。
A.总公司 B.分公司 C.母公司 D.子公司题目 9 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干下列选项中不可能成为公司股东的是（）。
A.马云 B.国家开放大学 C.北京京东世纪贸易有限公司 D.北京市人民政府题目 10 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干（）是公司法人资信状况的基础证明，是投资者对投资活动的最低担保，在一定程度上反映了公司法人的最初经济实力。
A.注册资本 B.公司资产 C.股东权益 D.净资产题目 11 还未回答满分 2.00未标记标记题目题干（）是指由过去的交易或事项所形成，并由公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。
管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)(总7页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
拟订全面预算管理制度第一章总则第一条为了加强预算管理工作，确保资金使用的合理性和效益性，提高预算执行的透明度和科学性，特制定本制度。
第二条本制度适用于全单位的预算管理工作。
全单位的预算管理工作包括预算编制、预算执行、预算分析等环节。
第三条预算管理工作应当坚持合理分配、严格执行、综合协调、透明公开的原则，做到公平、公正、公开。
第四条预算管理工作应当注重财务风险的防范和控制，切实做到精打细算、预防超支、防止腐败。
第五条全体工作人员必须严格遵守本制度的规定，加强预算管理工作，确保资金使用的规范和安全。
第二章预算编制第六条预算编制是单位年度财务工作的重要环节，应当按照财务部门的要求和要求，科学合理地进行。
第七条预算编制应当按照单位的工作需求、发展规划和财务状况，进行分析和预测，确定预算的项目和数额。
第八条预算编制应当按照年度预算计划的要求，明确预算的收入和支出，在预算编制过程中应当加强工作人员之间的沟通和协调，保证预算的质量和准确性。
第九条预算编制应当按照财务部门的审批流程和程序，完成各项申报材料和资料的准备，确保预算的合规性。
第十条预算编制完成后，应当及时提交给财务部门，按照财务部门的要求进行审批和监督，确保预算的科学性和合理性。
第三章预算执行第十一条预算执行是单位年度财务工作的核心环节，应当按照预算的规定和要求进行。
第十二条预算执行应当按照预算的收入和支出计划进行，确保各项支出的合理性和准确性。
第十三条预算执行应当严格按照预算的流程和程序进行，确保资金的安全和规范，防止超支和浪费。
第十四条预算执行过程中，工作人员应当按照规定的权限和职责进行，确保资金的正常使用和安全。
第十五条预算执行完成后，应当及时进行核对和结算，确保财务数据的准确性和真实性。
第四章预算分析第十六条预算分析是单位年度财务工作的重要环节，应当按照财务部门的要求和要求进行。
第十七条预算分析应当分析和评估预算的执行情况和效果，进行比较和测算，及时发现和解决问题。
全面预算的实施方案
为了有效地管理和控制企业的财务和资源，实施全面预算是至关重要的。
全面预算不仅可以帮助企业制定合理的财务计划，还可以帮助企业实现财务目标并提高绩效。
下面将介绍全面预算的实施方案。
首先，建立预算编制的流程和机制。
企业需要建立一套完善的预算编制流程，明确各部门的责任和权限，确保预算编制的公平和透明。
同时，还需要建立预算编制的时间表和计划，以确保各项预算能够按时完成。
其次，确定预算编制的内容和指标。
在制定预算时，需要明确各项预算的内容和指标，包括财务预算、销售预算、生产预算、人力资源预算等。
这些预算需要与企业的战略目标和经营计划相一致，确保预算的科学性和可行性。
然后，加强预算的执行和监控。
一旦预算编制完成，就需要加强对预算的执行和监控，及时发现偏差并采取相应的措施。
同时，还需要建立健全的预算执行考核机制，对预算执行情况进行评估和激励，确保预算的有效执行。
最后，不断完善和调整预算方案。
预算是一个动态的过程，需要根据企业的实际情况不断进行调整和完善。
企业需要建立灵活的预算调整机制，及时对预算进行修订和调整，以适应外部环境和内部变化。
综上所述，全面预算的实施方案包括建立预算编制的流程和机制、确定预算编制的内容和指标、加强预算的执行和监控、以及不断完善和调整预算方案。
只有通过科学合理的预算管理，企业才能更好地实现财务目标并提高绩效。
项目实施方案及措施目录项目实施方案及措施 (3)1、总体工作方案 (3)（1）目标及原则 (3)（2）服务质量管理模式 (3)（3）造价咨询服务操作程序及服务内容 (3)（4）造价咨询服务内部运作流程 (5)（5）工作方法 (8)（6）造价咨询项目工作流程 (8)2、机构设置、管理制度及造价咨询人员分工 (13)（1）企业机构设置 (13)（2）人员组成及分工 (14)（3）管理制度 (15)3、质量控制措施和程序及风险防范措施 (19)3.1、质量控制措施和程序 (19)（1）质量控制标准及精度措施 (19)（2）服务质量要求及目标措施 (19)（3）确保服务质量的各种制度及措施 (20)（4）工作质量保证措施 (22)3.2、风险防范措施 (24)（1）风险的评估制度 (24)（2）加强对造价咨询人员的管理制度 (24)（3）成果文件的签发制度 (25)（4）重大问题（事项）报告制度 (25)（5）审核工作制度 (25)（6）工作总（小）结制度 (25)（7）经验交流机制 (26)（8）审核档案的收集及整编 (26)（9）执业风险金制度 (26)4、针对项目的档案管理措施和方法 (27)（1）档案管理措施 (27)（2）立卷的原则 (27)（3）归档资料 (28)（4）案卷的编写 (29)（5）案卷装订要求 (30)（6）三级复核制度 (30)5、造价咨询保密措施及廉洁自律措施 (37)（1）保密制度 (37)（2）廉洁自律措施 (38)6、工程造价工作关键性内容、重难点分析及合理化建议 (40)（1）关键性内容、重难点分析 (40)1.1预算阶段工作重点、难点分析 (40)1.2结算阶段工作重点、难点分析 (40)1.3竣工决算审计阶段工作重点、难点分析 (41)2.1预算阶段建议 (43)2.2结算阶段建议 (44)3.3竣工决算审计阶段建议 (44)7、服务承诺 (49)1、人力、物力资源投入承诺 (49)2、造价咨询业务服务的承诺 (49)3、质量保证承诺 (50)4、时间承诺 (50)5、工作任务的承诺 (51)6、职业道德 (51)7、积极配合承诺 (51)8、工期承诺 (52)9、重视性承诺 (52)10、其他承诺 (52)11、后续服务承诺 (53)项目实施方案及措施1、总体工作方案（1）目标及原则工作目标：运用专业的技术手段和评审方法，按照造价咨询相关规定，对工程项目进行编制，力求使项目造价最合理，全力为委托人提供满意的造价咨询服务。
全面预算的目的和作用 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】全面预算的目的和作用全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。
在遵循企业战略目标的前提下，博科资讯全面预算管理顾问中心概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。
企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面：1、预算与战略管理：全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。
通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。
全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。
通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。
2、预算与绩效考核：全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
3、预算与资源分配：全面预算体系中有一部分数据可以直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。
全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。
4、预算与风险控制：全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。
通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。
全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。
5、预算与收入提升及成本节约：通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。
（2023年）河南省郑州市【注册会计】公司战略与风险管理真题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(10题)1. 下列不属于企业文化成为维持竞争优势源泉的条件的是（）。
A.文化必须为企业创造价值B.文化必须是企业特有的C.文化必须是难以模仿的D.文化必须是持久的2. 以下关于远期合同和期货合同的说法中错误的是（）。
A.与远期合同相比，期货合同一般情况下都是标准化的B.远期合同不在规范的交易所内交易，具有较大的灵活性C.远期合同因为受到的限制较少，因此流动性较期货合同好D.大多数期货合同是抵消结算，少数是交付结算3. 内部控制的目标是（）。
A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略4. 宏观环境分析常用的模型是（）。
A.SWOT分析模型B.PEST模型C.五种竞争力模型D.生命周期分析模型5.为了能够更好地进行战略选择，甲公司的首席战略官李某对主要竞争对手乙公司进行分析。
李某对乙公司的分析需要包括以下几个因素：竞争对手的未来目标、竞争对手的假设、竞争对手的现行战略以及竞争对手的（）。
A.市场占有率B.外部环境C.潜在能力D.关键成功因素6.在对企业外部环境和内部环境进行综合分析时，可以运用的战略分析工具包括( )。
A.波特五种竞争力模型B.价值链分析C.行业吸引力测试D.SWOT分析7.根据钱德勒的结构跟随战略命题，与市场开发战略相匹配的组织结构是（）。
A.简单的结构B.职能部门结构C.事业部制结构D.矩阵结构8.甲公司根据市场状况，决定实施成本领先战略，为了保证该战略实施成功，该公司应具备的资源和技能不涉及（）。
全面预算管理步骤
全面预算管理是一种有效的财务管理方法，以下是一般的全面预算管理步骤：
1. 制定预算目标：确定预算期间内的具体目标和战略方向，例如增加销售额、降低成本等。
2. 收集数据：收集相关的财务和非财务数据，包括历史财务数据、市场趋势、竞争对手信息等。
3. 制定预算计划：根据目标和数据分析，制定详细的预算计划，包括收入预测、支出预测、投资计划、资金需求等。
4. 分配预算资源：根据预算计划，合理分配资源，确保各部门和项目都能得到适当的支持和投资。
5. 监控执行情况：定期监控预算执行情况，与实际情况进行比较，及时发现偏差，并采取相应措施进行调整。
6. 分析预算绩效：根据实际执行情况，分析预算的绩效表现，评估预算的有效性和可行性，并提出改进建议。
7. 调整预算计划：根据绩效分析和环境变化，必要时对预算计划进行调整，以适应新的需求和目标。
8. 沟通和报告：及时与相关部门和人员进行沟通，向管理层和相关利益相关方报告预算执行情况和绩效表现。
以上是一般的全面预算管理步骤，具体实施时应根据组织的特点和需求进行调整和完善。
全面预算各环节的主要风险及管控措施陈小芳（哈尔滨商业大学M BA 教育中心，黑龙江哈尔滨150090）[摘要]全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要手段。
目前，我国许多公司的预算管理并没有发挥其效力，全面预算各个环节存在较大风险。
企业应在预算编制、预算审批、预算指标分解和责任落实、预算执行、预算考核等主要环节上找准潜在的隐患与风险，建立起有效防控风险的对策和措施。
[关键词]全面预算；风险；管控措施[中图分类号]F230[文献标识码]B第2012年第5期（总第397期）商业经济SHANGYE JINGJINo.5，2012Total No.397[文章编号]1009-6043（2012）05-0097-02[收稿日期]2012-04-05[作者简介]陈小芳(1968-)，女，哈尔滨人，司职于哈尔滨市服装纺织工业公司，哈尔滨商业大学MBA 教育中心硕士研究生。
研究方向：财务管理。
全面预算作为一种管理工具，经过多年的发展完善，已成为一套完整的综合性管理系统。
但是，在我国，许多公司的预算并没有发挥其效力。
其中，对全面预算体系缺乏相应的监督约束机制，在预算编制、预算审批、预算指标分解和责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整、预算考核主要流程中存在风险而没有控制措施，是造成预算失效的重要原因之一。
全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段，但同时也是企业内部控制的监控对象，本文仅就全面预算管理中各个环节的主要风险及控制措施进行分析并提出对策。
一、预算编制与主要控制措施(一)预算风险编制的风险预算编制是企业实施全面预算管理的起点。
预算编制环节的主要风险体现：一是预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低，可能导致预算编制不合理；二是预算编制所依据的基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低；三是预算编制程序不规范，可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性；四是预算编制方法选择不当；五是预算目标及指标体系设计不合理，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥。
目录前言全面预算管理方案的设计基础和目的 (3)一、全面预算管理方案的设计基础 (3)二、设计本全面预算管理方案目的 (3)第一部分预算组织 (5)第一章预算管理委员会 (5)第二章预算管理工作组 (6)第三章预算责任网络 (6)一、预算单位的界定 (7)二、北兴特钢预算责任网络的界定 (7)第二部分预算编制 (8)第四章预算目标及其指标体系 (8)一、预算目标的确定 (8)二、预算指标体系 (8)第五章预算编制方法及编制时期 (9)一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）9二、以零基预算的编制方法编制费用预算 (10)三、编制固定预算 (11)四、建立总经理机动费用基金 (11)第六章预算编制程序 (11)第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法 (13)一、销售部的预算编制内容及编制方法 (13)二、生产车间的预算编制内容及编制方法 (16)三、采购部预算 (22)四、其他职能部门的费用预算 (26)五、财务部预算 (27)第三部分预算执行 (31)第八章预算执行 (31)第九章预算监控 (32)一、建立责任会计体系 (32)二、建立预算报告体系 (33)三、预算监控体系 (38)第十章预算调整 (39)一、预算调整原因规范 (39)二、预算调整程序规范 (39)三、例外事项 (40)第四部分预算考核 (40)第十一章预算考评 (40)一、预算考评原则 (40)二、预算考核与成本费用控制考核的对接 (41)第五部分实施全面预算管理的相关条件 (42)一、推行全面预算管理的前期准备 (42)二、实施全面预算管理的条件 (42)前言全面预算管理方案的设计基础和目的一、全面预算管理方案的设计基础我们所设计的全面预算方案是建立在合肥朝阳物流有限公司组织结构、部门职责说明、财务控制体系及其他内部控制制度的基础之上。
（一）合肥朝阳物流组织结构（二）朝阳物流财务控制体系是一种相对集权的管理模式，各职能部门不具有对外投资和融资的权限。
（三）部门职责说明见管理组织咨询方案。
（四）其他内部控制制度见财务控制体系。
二、设计本全面预算管理方案目的全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的企业运行机制，包括预算组织建立、预算编制、预算审批与下达、预算执行与反馈监控、预算调控以及预算考评等环节。
(一)预算促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险。
预算的基础是计划，因此，预算能促使企业的各级经理提前制定计划，避免企业盲目发展，遭受不必要的经营风险和财务风险。
事实上，制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。
(二)预算促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。
预算使企业的高层管理者全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系，明确各部门的责任，便于各部门之间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿的事件发生，它能调动企业各部门的积极性，促成企业长期目标的最终实现。
(三)预算提供了企业绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制。
预算是对企业计划的数量化和货币化的表现，因此，预算为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制。
预算管理对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，使企业的经营活动有目标可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。
由此可见，开展预算管理是加强和完善内部控制的重要工作。
第一部分预算组织第一章预算管理委员会结合公司现行的治理结构和管理机制，公司将在总经理室下设公司预算管理委员会，预算管理委员会根据总经理的授权行使预算管理职责，向总经理提交年度预算方案、汇报预算执行情况和预算管理工作进展情况。
预算管理委员会是非常设机构，根据需要召开会议。
公司预算管理委员会作为预算管理决策层，是预算管理的最高权力机构，该委员会主任由公司总经理担任，成员包括副总经理、财务经理。
预算管理委员会职责：（一）制定预算管理办法，审定、签发公司预算管理制度；（二）根据发展战略和中长期发展规划，提出年度发展目标，并量化为预算指标，在此基础上，根据产业结构特点，分解预算指标，并下达至各预算单位；（三）编制公司年度预算和预算调整方案；（四）对执行过程中出现的例外事项进行调整、审批；（五）实施年度预算考评；（六）预算管理过程中的仲裁等。
公司预算管理委员会每年至少召开两次会议，会议由委员会主任召集。
通过预算管理委员会审定的预算方案，由委员会主任签发、下达执行。
第二章预算管理工作组公司预算管理工作组作为公司预算执行机构，公司财务经理任组长，由财务部牵头并由公司各副总经理以及各部门经理组成。
公司预算管理工作组采取定期例会制度，财务部作为公司预算工作组的日常办公机构。
公司预算管理工作组职责：（一）组织公司预算编制；（二）组织各职能部门和生产车间执行公司批准的预算；（三）跟踪、协调、监督预算执行情况；（四）修正和调整在预算执行过程中出现的问题和偏差。
第三章预算责任网络一、预算单位的界定全面预算管理要求任何人和任何单位不得游离于预算责任体系之外，公司各职能部门及办事处均作为预算责任网络的预算执行主体（即预算单位）。
通过预算单位界定强化对预算责任主体和预算责任主体负责人的预算责任。
二、朝阳物流预算责任网络的界定朝阳物流预算责任网络包括公司和各职能部门、生产车间两个层次。
（一）公司——公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心，拥有对公司的重大经营决策权和重大投资决策权，并对朝阳物流整体的净资产收益率负责。
（二）仓储部——现阶段为费用中心，编制仓储费用预算、内部物流费用预算。
（三）干线营运部——费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核办事处的预算；编制物流费用预算。
（四）人事行政部——费用中心，编制本部门及公司主要领导的管理费用预算，审核公司各部门的办公费用预算，人事成本预算，后勤维护、采购成本预算。
（五）财务部——费用中心，编制本部门费用预算以及财务费用预算。
作为公司财务管理部门，同时需要编制公司现金流量预算以及预计利润表、预计现金流量表等财务预算；运作收入预算和费用预算。
第二部分预算编制第四章预算目标及其指标体系一、预算目标的确定公司预算目标为目标利润，目标利润的确定按照同行业标杆企业的投资报酬率及公司资产的实际状况以及市场情况等加以确定。
预算目标的确定必须体现公司战略导向。
公司生产经营初期的预算目标根据公司战略以及生产技术水平、市场开发预测、股东期望等情况综合设定，作为公司生产经营初期的指导性计划，二、预算指标体系公司预算目标采用综合预算指标体系，体现公司的利润导向、效益与规模兼顾、短期利益和长期发展均衡、外部市场开拓和内部管理效率提高并重的原则。
预算管理目标体系分为四部分：基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标。
（一）基本指标作为预算指标体系中的核心指标，按照责任中心的不同，其基本指标设置也不相同。
1.公司作为投资中心，其基本指标为投资报酬率；2.成本费用中心的基本指标为可控成本费用或收入成本费用降低率。
（二）辅助指标进一步规范公司的经营效益，包括应收账款回收率、长期借款偿还率和资产保值增值率。
（三）修正指标包括市场占有率等指标，修正指标在基本指标和辅助指标的基础上，突出公司经营的关注点，对战略因素进行补充。
（四）否决指标包括安全生产等指标，对预算单位的预算目标实行一票否决制。
第五章预算编制方法及编制时期为消除预算时期产生的预算管理及分析影响，公司按照每年13期进行预算编制，每期4周，每3 期作为1季（最后1期单独作为1季，）。
一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）在公司生产经营初期，公司内外环境中不确定因素较多，缺乏有效的历史资料以及基础数据，同时公司管理经验以及预算经验不足，很难对较长时期做出准确预测，因此公司采取滚动预算的编制思路进行年度预算的编制，即预算的编制采取长计划、短安排的方式进行，在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行。
其他三季可以粗略一些。
到第一季结束后再将第二季的预算数按月细分，依次类推。
公司年度预算，对公司的预算管理工作起指导性作用，在公司生产经营初期，月度预算对年度预算的突破不足20%时，不作为预算的调整，不按照例外事项进行管理，其调整权归预算管理工作组。
公司根据年度预算和季度工作计划，编制的月度预算，是公司预算管理的指令性标准，不得随意突破，预算的调整需按照例外事项的管理原则进行管理。
其调整审批权归预算管理委员会（详见第十章预算调整）二、以零基预算的编制方法编制费用预算公司职能部门（费用中心）根据其岗位职责和具体任务，以作业分析为基础，用零基预算的方法，确定本部门的预算支出。
具体步骤如下：（一）各单位根据其岗位职责和具体任务，详细讨论在预算期内需要哪些员工参与、每位员工需要完成哪些作业项目、每项作业项目需要发生哪些费用。
（二）为每一作业项目编写一套费用开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额；（三）对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本-效益分析”，将其所耗与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；（四）在对各个费用开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；（五）最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本单位费用预算。
三、编制固定预算考虑到公司预算管理现状，暂不编制弹性预算，所有预算均为固定预算。
待公司预算编制水平有较大提升时，再以弹性预算方式编制成本预算。
四、建立总经理机动费用基金考虑到预算初期预算编制存在不完善性，为更好的开展工作，更快捷的对市场状况做出反应，减少协调成本，建议公司建立总经理机动费用基金，基金总额一般占公司总预算的1%--2%，由总经理控制，对于部分预算外支出可以经总经理批准后在总经理机动费用基金中列支。
第六章预算编制程序全面预算的编制从每年10月1日开始，到12月31日结束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。
预算编制程序分为下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准和下达执行。
（一）下达目标。
公司董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行部门。
（二）编制上报。
各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，于10月底前上报预算管理工作组。
（三）审查平衡。
预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
