现金流量表-编制公司-及案例讲解

现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。

2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。

3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。

4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。

5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。

现金流量表剖析一、现金流量增减改动剖析比较现金流量表编制单位：腾跃电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比经营活动：现金流入478657.3483490.94833.56 1.01%现金流出37774751178613403935.48%现金流量净100910.3-28295.1-129205-128.04%额投资活动：现金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%现金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%现金流量净-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%额筹资活动：现金流入1000100000.00%现金流出12267.6924184.7411917.0597.14%现金流量净-11267.7-23184.7-11917.1105.76%额汇率改动对现金影响额-60.14-34.0726.07-43.35%现金及现金等价物净增71447.72-73143.2-144591-202.37%加额（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增添，增添幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增添大于现金流入量的增添，致使现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，降落幅度达 128.04%。

说明该公司2006 年经营活动创建现金流量的能力比较弱。

（ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额体现负增添趋向，说明该公司投资规模有所减小。

从 2006 年该公司的现金流量表能够看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定财产、无形财产和其余长久财产，只有处理固定财产等回收的现金为该公司带来了少许的现金流入，小于支出的现金，最后投资活动的现金流量净额呈负增添。

编制海尔公司现金流量表案例一、海尔公司2007年会计资料企业为一股份有限公司，是增值税的一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%。

2007年1月1日有关资产、负债、所有者权益各账户的期初余额如表1所示。

该企业2007年发生的经济业务如下：1. 公司自供应商处购入原材料一批，价税合计为234 000元，已预付材料款65 000元，余款以银行存款付清，材料未到。

2. 收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本115 000元，材料已验收入库，贷款已于上月支付。

3. 公司购入不需安装设备一台，通过银行存款支付款项106 400元，其中增值税额15 300元，运费1 100元，设备已投入使用。

4. 开出银行支票一张，支付为基建工程购入的工程物资款130 000元，支付的增值税款22 100元。

该批物资已验收入库。

5. 收到银行通知，用银行存款归还应付账款85 000元，支付到期的商业承兑汇票款150 000元。

6. 公司对外销售库存商品一批，应收取的款项是468 000元，其中税款68 000元。

商品已发出，但款项尚未收到。

7. 为构建一条生产线，从银行借入3年期500 000元。

借款已存入银行。

8. 分配确认应付工程人员职工工资250 000，福利费35 000元。

9. 开出支票一张，用于支付在建工程专项借款利息160 000元。

10. 总造价为1 500 000元的工程达到预定使用状态，并办理竣工手续。

11. 收到银行支票一张，系销售产品一批，价税合计936 000元，其中税金136 000元。

12. 产品生产车间对外出售停用一条生产线，生产线原值800 000元，已计提累计折旧260 000元，已提减值准备100 000元。

收到的价款400 000元存入银行。

13. 从被投资企业分得现金股利40 000元，该项投资采用成本法核算，被投资企业与本企业所得税税率一致，都为33%。

14. 用银行存款归还短期借款本金200 000元，已预提利息10 000元。

公司现金流量表分析案例第一篇：公司现金流量表分析案例某公司现金流量表分析案例一、现金流量结构分析某公司2001年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析：该公司2001年现金流量统计如下表（单位：元）：现金流入总量232756903.85 经营活动流入量226899657.52 投资活动流入量176636.74 筹资活动流入量5680609.59 现金流出总量214381982.13 经营活动流出量198160756.02 投资活动流出量8102698.84 筹资活动流出量8118527.271、流入结构分析在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48％，投资活动所得现金占0.08％，筹资活动所得现金占2.44％。

由此可以看出该公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。

2、流出结构分析在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43％，投资活动所得现金占3.78％，筹资活动所得现金占3.79％。

该公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。

3、流入流出比例分析从该公司的现金流量表可以看出：经营活动中：现金流入量226899657.52元现金流出量198160756.02万元该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。

投资活动中：现金流入量176636.74万元现金流出量8102698.84万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，公司投资活动引起的现金流出较小，表明该公司正处于发展时期。

筹资活动中：现金流入量5680609.59万元现金流出量8118527.27万元筹资活动流入流出比为0.70，表明还款明显大于借款。

说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。

将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出；公司进行固定资产投资，无形资产投资等现金需要主要来源于经营活动所得，其投资活动基本上没有产生现金流入，说明该公司在企业资产改造方面的力度较强；而该公司在2001年筹资活动中加大了借款以偿还其原有债务同时更大一部分用于支付借款利息其不足部分使用了经营活动的现金所得，因偿还债务所支付的现金为：1000000.00，补充资料中财务费用为：7116889.31，可以看出该公司基本上没有分配股利、利润。

现金流量表案例分析→ 现金流量表样本分析现金流量表案例分析概述现金流量表是一份财务报表，用于记录和分析一段时间内公司的现金流入和流出情况。

通过分析现金流量表，我们可以了解到公司的现金流动状况，评估公司的偿债能力和经营状况。

案例背景我们选取了一家名为ABC公司的零售企业作为案例进行现金流量表的分析。

ABC公司在过去一年的营业期间内产生了如下的现金流量数据：- 现金流入：销售收入、投资收益等- 现金流出：购买商品、支付工资、支付租金等现金流入分析通过对ABC公司现金流入的分析，我们可以了解公司的经营活动和投资活动带来的现金流量。

首先，销售收入是ABC公司最主要的现金流入来源。

通过销售商品，ABC公司获得了大量的现金流入。

其次，投资收益也是一个重要的现金流入项。

ABC公司可能通过投资获得了一些股权或债权，从而带来了一定的投资收益。

现金流出分析现金流出反映了ABC公司在营业期间内的开支和支出。

主要的现金流出项包括购买商品、支付工资、支付租金等。

购买商品是ABC公司经营活动中的一个重要开支项，支付工资是为了报酬雇员的服务，支付租金是为了使用租赁的场地或设备。

现金流量分析通过对ABC公司的现金流入和现金流出的分析，我们可以得出以下结论：首先，ABC公司的现金流入主要来源于销售收入和投资收益。

销售收入的增加可以反映出公司的销售能力和市场需求的增长；投资收益的增加则意味着公司在投资方面取得了一定的回报。

其次，ABC公司的现金流出主要用于购买商品、支付工资和支付租金。

购买商品的增加可能表明公司的销售增长和市场需求的增加；支付工资和支付租金说明公司经营所需的成本和费用。

综上所述，通过对ABC公司现金流量表的分析，我们可以全面了解公司的现金流动情况，并评估公司的经营状况和偿债能力。

现金流量表分析是财务分析的一个重要工具，可以帮助投资者和管理者做出更明智的决策。

现金流量表编制方法及案例一、现金流量表的编制基础。

现金流量表以现金及现金等价物为基础、按收付实现制原则编制编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。

二、经营活动产生的现金流量1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费—-应交增值税（销项税额）＋【（应收票据（账款）年初余额－应收票据（账款）期末余额）】＋（合同资产年初余额－合同资产期末余额）＋（合同负债期末余额－合同负债年初余额）－当期计提的坏账准备（＋或－其他调整事项）销售商品、提供劳务收到的现金？销售商品收到的现金=100-20=80（万元）2、收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

3.收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

【提示】与政府补助有关的现金流量表的列示企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费—-应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用（包括合同履约成本）的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（包括合同履约成本）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=100-70=30（万元）例3：存货年初余额100万元；存货期末余额90万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？购买商品支付的现金=90-100=-10（万元）例4：A公司2×19年有关会计报表和补充资料如下（单位：万元）：补充资料：①本年计提坏账准备10万元；②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额为3 400万元；③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

现金流量表会计期间:2012年12月单位：万元项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额行次1234567891011121314151617181920212223242526272829303132本期数---------四、汇率变动对现金的影响33五、现金及现金等价物净增加额34加：期初现金及现金等价物余额35六、期末现金及现金等价物余额36补充资料37 1、将净利润调节为经营活动现金流量：38净利润39加：计提的资产减值准备40固定资产折旧41无形资产摊销42长期待摊费用摊销43处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 44固定资产报废损失45公允价值变动损失(收益以“－”号填列) 46财务费用(减：收入) 47投资损失(减：收益) 48递延所得税资产减少(增加以“－”号填列) 49递延所得税负债增加(减少以“－”号填列) 50存货的减少(减：增加) 51经营性应收项目的减少(减：增加) 52经营性应付项目的增加(减：减少) 53其他54 经营活动产生的现金流量净额55 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：56债务转为资本57一年内到期的可转换公司债券58融资租入固定资产59 3、现金及现金等价物净增加情况：60现金的期末余额61减：现金的期初余额62加：现金等价物的期末余额63减：现金等价物的期初余额64现金及现金等价物净增加额65注：公式区域已经加密，如需解锁，密码为：123456。

现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。

该公司20*7年发生如下经济业务：1购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。

2收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

3又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。

4收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

5对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。

该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。

6公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。

7公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。

设备已投入使用。

8用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。

物资已入库。

9分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

10应交教育费附加40000元应记入在建工程。

11工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

12计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。

利息尚未付现。

13基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。

清理工作已经完毕。

14为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。

15销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。

该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。

16公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。

17公司长期股权投资采用成本法核算。

收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。

现金流量表编制案例解析现金流量表是一项重要的财务报表，用于展示企业某一特定期间内的现金流入和流出情况。

编制准确的现金流量表可以帮助企业评估自己的现金状况、预测未来的现金流量，并做出相应的经营决策。

本文将通过一个编制现金流量表的案例解析来说明如何实施该过程。

案例背景某公司是一家制造业企业，希望编制2020年度的现金流量表。

该公司经营期间为一年，其主要业务包括销售产品和购买原材料。

此外，公司还进行了一些投资活动，并有贷款和偿还债务的情况。

现金流量表编制步骤1. 确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。

现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。

确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。

现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。

2. 准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。

确保这些数据准确无误。

准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。

确保这些数据准确无误。

3. 填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。

确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。

填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。

确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。

4. 计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。

确保计算过程准确无误。

计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。

确保计算过程准确无误。

5. 检查和审阅：仔细检查所填写的现金流量表，确认各项数据准确无误。

(完整版)现金流量表分析案例1现金流量表分析（水平分析)单位：百万元做最好的自己分析评价: 从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为144。

63百万元，较2008年增加276.23％.其中，经营活动产生的现金流量净额为493。

77百万元，较2008年增加了545.04%;投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元,较2008年下降282.23％；筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2008年下降了1789.09%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加;公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。

这是什么原因造成的?经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%，而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44％，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。

在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80。

35%,从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13。

52％，应收票据下降了39.58％，应收账款金额为88。

54百万元上升了7。

83%，存货只上升了5.54%，预收账款金额为1563。

63百万元上升了36。

86%。

在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24。

61%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20。

57％,应付票据下跌了27.89%，应付账款上升了5.59%，而预付账款上升了96。

81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155。

93百万元。

可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因;但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1，405。

70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840。