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国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告公告2018年第23号作者：来源：《财会学习》2018年第13期国家税务总局为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。
特此公告。
附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）国家税务总局2018年4月25日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称“优惠事项”）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。
《目录》由税务总局编制、更新。
第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
税务优惠备案审批流程税务优惠备案是指纳税人在享受税务优惠政策前，必须按照规定向税务机关备案并通过审批程序。
本文将为您介绍税务优惠备案审批流程。
一、备案申请材料准备在进行税务优惠备案之前，纳税人需要准备以下申请材料：1. 《税务优惠备案申请表》：包括纳税人的基本信息、备案项目、备案依据等；2. 纳税人的法人营业执照副本复印件或个体工商户营业执照副本复印件；3. 纳税人的国税地税登记证副本；4. 相关经营场所的租赁合同或产权证明等；5. 其他与备案项目相关的证明文件。
二、备案申请提交纳税人准备完备案申请材料后，需要将材料提交到所辖税务机关。
纳税人可以通过线上或线下两种方式进行备案申请的提交。
线上提交需要在税务局官方网站下载并填写电子版申请表格，然后通过网上申报系统上传相关附件。
线下提交需要亲自携带纸质材料到税务局窗口进行提交。
三、备案材料审查税务机关在收到备案申请材料后，会对材料进行审查。
审查主要包括以下几个方面：1. 材料齐全性审查：对申请材料是否完整进行核对；2. 内容真实性审查：对备案申请表中填写的信息进行核实；3. 法律合规性审查：对纳税人是否符合享受税务优惠政策的相关法律规定进行审核。
四、备案材料审核税务机关在审查通过后，会进一步对备案申请进行审核。
审核主要包括以下几个环节：1. 现场核查：税务机关会安排工作人员到纳税人的经营场所进行实地核查，核实备案申请表中的内容是否真实有效；2. 数据核对：税务机关会与其他相关部门对纳税人的信息进行核对，确保备案申请的真实性；3. 审核结果通知：审核通过后，税务机关会向纳税人发出备案通过的书面通知。
五、备案登记备案通过后，纳税人需要凭备案通过的通知，到税务机关进行备案登记。
在登记过程中，纳税人需要补充提供一些进一步的材料，例如税务登记证明、照会复函等。
税务机关会将备案信息登记在纳税人的税务档案中。
六、备案结果通知税务机关在完成备案登记后，会向纳税人发出备案结果通知，通知中会明确指出备案的有效期限及享受税务优惠政策的具体内容。
国家税务总局公告2015年第76号——国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.11.12•【文号】国家税务总局公告2015年第76号•【施行日期】2015.11.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局公告2015年第76号国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告为转变政府职能，优化纳税服务，提高管理水平，有效落实企业所得税各项优惠政策，国家税务总局制定了《企业所得税优惠政策事项办理办法》，现予以发布。
特此公告。
附件：1.企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）2.企业所得税优惠事项备案表3.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单国家税务总局2015年11月12日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称优惠事项）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法）、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）制定本办法。
第二条本办法所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。
本办法所称企业，是指企业所得税法规定的居民企业。
第三条企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。
凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。
留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》，见附件1）。
税务总局编制并根据需要适时更新《目录》。
附件1：企业所得税税收优惠备案类项目事先备案项目：一、从事农、林、牧、渔业项目所得优惠对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕149号、国税函〔2008〕850号备案时限：企业首次申报享受减免税前报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”复印件并在有效期内；（3）主管税务机关要求提供的其他资料（相关的经营资格证书；相关的土地权属证书或协议；营业执照及税务登记证等）。
二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得优惠对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号、国税发〔2009〕80号备案时限：该项目取得第一笔生产经营收入后15日内报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）有关部门批准该项目文件复印件；（3）该项目完工验收报告复印件；（4）该项目投资额验资报告复印件；（5）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（6）属于优惠期内转让的项目，受让方应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况的有关资料；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。
三、符合条件的技术转让所得优惠对象：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函〔2009〕212号备案时限：纳税年度终了后至次年3月底前报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术转让合同（副本）或技术出口合同（副本）；（3）各级技术合同登记机构出具的技术合同登记证明（仅境内技术转让）；（4）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（仅境外技术转让）；（5）技术出口合同数据表（仅境外技术转让）；（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。
乌鲁木齐市地方税务局乌地税函〔2010〕136号转发自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知经济技术开发区、高新技术产业开发区地方税务局，稽查局，直属分局筹备组，各区（县）地方税务局：现将自治区国家税务局自治区地方税务局《关于印发<企业所得税税收优惠备案办法>的通知》（新国税发…2010‟28号）转发给你们，请遵照执行。
二〇一〇年四月十六日抄送：市局各位领导。
乌鲁木齐市地方税务局 2013年4月16日印校对：税政二处刘静新疆维吾尔自治区国家税务局文件新疆维吾尔自治区地方税务局新国税发…2010‟28号自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知伊犁哈萨克自治州国家税务局、地方税务局，各地、州、市国家税务局、地方税务局，自治区国家税务局直属税务局，自治区地方税务局直属征收局、稽查局:根据财政部、国家税务总局关于企业所得税优惠政策备案管理的有关要求，结合我区实际，我们对原《企业所得税税收优惠备案办法（试行）》进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时向自治区国家税务局、自治区地方税务局反映。
二〇一〇年二月二十日企业所得税税收优惠备案办法第一条为加强企业所得税管理，规范企业所得税各类优惠政策的备案管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发…2005‟129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发…2008‟111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函…2009‟255号）及有关规定，结合我区实际，制定本办法。
第二条本办法适用于自治区范围内的企业所得税居民纳税人。
第三条除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。
财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中规定的原则，对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强、影响面大、有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。
现通知如下：一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
是指：1．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按１５％的税率征收所得税。
2．国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。
（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。
具体规定如下：1．对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。
2．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
3．对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
4．对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
5．对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
企业所得税税收优惠备案材料-国家税务总局文件附件1企业所得税优惠项目备案报告表所属年度：编号：企业名称纳税人识别号注册地址联系电话报备项目名称（预计）金额报备项目情况说明(可另附页)声明：此备案资料是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其有关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
2法人代表（签章）：年月日声明：主管税务机关受理税收优惠备案，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，受理备案并不改变纳税人依法准确申报的责任。
税务机关（签章）受理日期：年月日本表按照所得税优惠项目一事一表填列，一式三份，一份经主管税务机关盖章后由纳税人留存；两份受理窗口留存。
3《企业所得税优惠项目备案报告表》填表说明一、本表适用于备案管理的企业所得税优惠项目。
二、二、一个纳税人同时备案多个优惠项目的，应按事项逐项填写。
纳税人分支机构涉及的优惠项目，由总机构统一办理相关手续。
三、“（预计）金额”栏的填写：季度备案企业填写预计金额，汇算清缴备案企业填写实际金额：备案项目为“免税收入”的，填写免税收入的金额。
备案项目为“加计扣除”的，填写加计扣除的金额。
如，研究开发费用实际发生额为100万元，按规定可享受加计扣除额50万元，本栏填写50万元。
备案项目为“减计收入”的，填写减计部分的金额。
备案项目为“抵扣应纳税所得额”的，填写实际可抵扣的应纳税所得额。
备案项目为“税率式”优惠的，填写企业按25%税率与按优惠税率计算的应纳税额的差额。
备案项目为“抵免应纳税额”的，填写可实际抵免的应纳税额。
备案项目为“所得减免”的，填写实际减、免的所得税额。
四、报备项目情况说明：1、分优惠项目说明享受优惠的依据、范围、期限、数量、金额等；2、分优惠项目说明会计核算水平，能否准确划分优惠项目与非优惠项目的收入、成本、费用。
3、涉及分支机构的优惠项目，总机构还应填报分支机构名称、纳税人识别号、主管税务机关名称。
4、上一年度所得税优惠享受情况。
4附件2：税收优惠项目（一）法定优惠附报资料税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据一、免税收入国债利息收入1、国债净价交易交割单；2、应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表。
《企业所得税法》第26条；《企业所得税法实施条例》第82条符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益1、投资合同；2、连续持有上市股票12个月以上的证据；3、投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；4、被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。
《企业所得税法》第26条；《企业所得税法实施条例》第83条非居民企业从居民企业1、投资合同；2、连续持有上市股票12个《企业所得税法》第5税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据取得的股息、红利等权益性投资收益月以上的证明资料；3、投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；4、被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。
26条；《企业所得税法实施条例》第83条非营利组织收入1、非营利组织认定证书复印件；2、非营利组织章程；3、非营利组织收入、支出明细表；4、投入人对投入财产无权享有的申明；5、工作人员工资福利开支情况；6、财产及孳息的分配使用情况。
《企业所得税法》第26条；《企业所得税法实施条例》第84、85条6税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据二、所得减免从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征所得税1、产品品目明细表；2、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明；3、特种行业应提供相应的许可证书（如远洋捕捞许可证等）。
《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第86条；财税[2008]149号农产品初加工减免税1、对照《农产品初加工范围》详细说明初加工项目工艺流程；2、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。
《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第86条；财税[2008]149号从事国家重1、有权部门对公共基础设《企业所7税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得施项目立项批准文件复印件；2、公共基础设施项目竣工（验收）证明；3、取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件；4、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明；5、属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。
得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第87、89条；财税[2008]46号；财税[2008]116号符合条件的技术转让所得1、经有权部门认定的技术转让合同复印件；2、技术交易发票复印件；3、属于免征营业税项目的，应当提供相关免税证明资料。
《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条8税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据4、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。
例》第90条三、优惠税率企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业来源于中国境内的所得（税率10%）1、相关业务合同；2、售付汇凭证；3、非居民企业的签收单据或出具的公证证明。
《企业所得税法》第二十七条；《企业所得税法实施条例》第91、103条；财税[2008]130号小型微利企业（20%税率）1、预缴申报时，根据上年度年度申报适用税率确定；2、年度申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所《企业所得税法》第28条；《企业所得税9税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据得额和从事行业，确定是否符合小型微利企业优惠。
3、不需填报企业所得税优惠项目备案报告表，但应对照产业目录具体项目说明本企业所从事行业。
如国家对行业规定有具体技术标准的，应详细说明本企业已经达到的技术标准。
法实施条例》第92条；国税函[2008]251号；高新技术企业1、高新技术企业证书复印件；2、具有资质的会计师事务所或税务师事务所出具的研发费和高新技术产品（服务）收入专项审计报告。
3、相关年度指标说明。
《企业所得税法》第28条；《企业所得税法实施条例》第93条；国科发火[2008]172号；国科10税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据发火[2008]362号四、加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2、自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据《领域》详细说明至具体项目；3、研究开发费预算，需说明资金来源；4、属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同；5、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；6、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第95条；国税发[2008]116号；11税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据用发生情况归集表；7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。
安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资1、残疾职工花名册及残疾人证复印件；2、残疾职工工种安排表；3、经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；4、与残疾职工签订的劳动合同；5、为残疾职工缴纳社会保险费缴费记录；6、企业职工工资表及支付《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第96条12税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据工资凭证。
五、抵扣应纳税所得额创业投资企业投资抵扣1、创业投资企业备案管理部门“已予备案”通知书复印件；2、创业投资企业与中小高新技术企业签订的股权投资合同；3、中小高新技术企业实际投资额验资报告；4、被投资中小高新技术企业证书复印件；5、中小高新技术企业财务报表；6、中小高新技术企业职工花名册；7、投资额逐年结转抵扣明细表。
《企业所得税法》第31条；《企业所得税法实施条例》第97条六、加速折旧固定资产缩短折旧年限或加1、符合技术进步的，或常年处于强震动、高腐蚀状态的，提供相关技术资料；《企业所得税法》第13税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据速折旧2、实行加速折旧固定资产的入账凭证（发票）。
3、采用加速折旧的固定资产明细清册。
32条；《企业所得税法实施条例》第98条七、减计收入综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额1、对照目录具体项目说明资源综合利用情况说明，包括综合利用的资源的种类及用量、生产的产品种类及产量、所达到的技术标准，环境影响情况等2、各项资源综合利用产品收入核算核算明细账或按月汇总表3、有权部门出具的检测报告复印件（包括利用资源的名称、数量、占比）；4、如产品属于享受增值税资源综合利用税收优惠范《企业所得税法》第33条；《企业所得税法实施条例》第99条；财税[2008]47号；财税[2008]117号14税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据围，应提供有权部门出具的资源综合利用企业（项目、产品）认定证书复印件；八、税额抵免购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%，可从企业当年的应纳税额中抵免1、对照目录具体项目说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标，参照标准，应用领域，能效标准等，并提供专用设备说明书等技术资料；2、购置专用设备合同、发票复印件；3、购置专用设备资金来源说明及相关材料；4、证明专用设备已投入使用的影像资料；5、企业原有生产工艺流程、设备的功能作用及专用设备投入使用后的实际效果；6、投资额逐年结转抵免明《企业所得税法》34条；《企业所得税法实施条例》第100条；财税[2008]48号、财税[2008]115号；财税[2008]118号15税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据细表；7、已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明。
九、其他专项优惠政策软件生产企业、集成电路设计企业（注：此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，可自获利年度起，继续享受到期满为止。
）1、省信息产业主管部门或有权部门颁发的软件（生产）企业、集成电路设计企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；2、本企业开发或拥有知识产权的软件产品证明材料或通过资质等级认证的计算机信息系统集成证明材料；3、享受国家规划布局内重点软件生产企业所得税优惠的须提供相关文件；4、获利年度说明；5、职工培训费用明细账；6、软件生产企业享受增值税退税的证明材料；财税（2008）1号；苏财税（2008）16号；16税收优惠类别税收优惠项目需附报材料政策依据7、相关年度指标说明。
集成电路生产企业1、有权部门颁发的集成电路生产企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；2、生产线宽有要求的集成电路产品证明材料；3、获利年度说明。
