税务会计纳税筹划 ppt课件

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四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
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• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
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• 五、税收筹划的前提、条件和实施 • 1.前提 • 税收筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以 不伤害、不防碍他人的权利为前提。 • 2.条件 • （1）税收制度的弹性给纳税人的税收筹划提供了 可能性； • （2）税收优惠政策的存在为税收筹划提供了客观 条件； • （3）税收法律制度自身存在的缺陷或不合理性为 税收筹划提供了有利条件； • （4）各国税收管辖权、各国税制等的差异给跨国 税收筹划提供了可能。
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八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
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• 4.税负转嫁 • 税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动， 将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 • 税负转嫁只适用于流转税。 • 税负转嫁的特点：不承担法律责任；方法 单一，主要通过价格调整；直接受商品、 劳务供求弹性的影响。
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（二）节税、避税与偷税的区别
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途径
偷税
避税
节税
1. 性
质
违法，不合理
非违法，不合理
纳税义务发生之 （中） 只能获得短期经 济利益 对微观有利
合法，合理
纳税义务发生之 前 能获取长期经济 利益 对微观有利 对宏观有利 鼓励和倡导 高水平 越来越多
2. 发生时间 纳税义务发生之 后 3. 效 果 损失（金钱、声 誉）大 对微观无利
对宏观无利 对宏观无利 4. 政府态度 坚决打击和惩罚 反避税 保护、 5. 纳税水平 低水平 6. 发展趋势 越来越少 中等水平 越来越少
第七章 纳税筹划
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• 学习目标： • 1.了解纳税筹划的基本概念和基本方法。 • 2.掌握纳税筹划原理与方式，纳税筹划的 基本技术。 • 3.在纳税的过程中有纳税筹划的概念，自 觉的进行纳税方案的选择，为所服务的企 业合法的节税。
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第一节 纳税筹划概述
• 一 、纳税筹划的概念 • 纳税筹划又称税务筹划，是指纳税人为维 护自己的权益，在法律法规许可的范围内， 通过经营、投资、理财活动的事先筹划和 安排，在不妨碍正常的经营的前提下，达 到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利 益的一种经济行为。
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• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
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• （四）分劈技术 • 1. 含义 • 分劈技术是指在法律允许的范围内，使所得、 财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直 接节减税收的技术。 • 2. 特点 • 绝对节税、适用范围狭窄和技术较为复杂 • 3. 要点 • 分劈合理化和节税最大化
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• （五） 扣除技术 • 1. 含义 • 扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额、 宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减纳税， 或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。 • 2. 特点 • 可用于绝对节税和相对节税、技术较为复杂、 适用范围较大和具有相对确定性 • 3. 要点 • 扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早 化
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二、纳税筹划的特点 1.合法性 2.超前性 3.目的性 4.风险性 5.专业性
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三、纳税筹划的目标 1.基本目标 减轻税收负担，争取税后利润最大化。 2.外在表现 纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。 3.具体目标 恰当履行纳税义务；纳税成本最低化；税 收负担最低化。
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பைடு நூலகம்
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3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
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六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
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• 3. 避税 • 避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规 的基础上，在不直接触犯税法的前提下， 利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处， 通过对经营活动、筹资活动、投资活动等 涉税事务进行的精心安排，达到规避或减 轻税负的行为。 • 避税是处于偷税和节税之间的一种“过渡 性”贬义概念，处于违法与合法之间的 “灰色地带”，既不违法，也不合法。
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• （二）减税技术 • 1.概念 • 减税技术是指在合理、合法的情况下，使纳税 人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术简单、适用范围较小、具有一 定的风险性。
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• （三）税率差异技术 • 1.含义 • 税率差异技术是指在法律允许的范围内,利用税 率的差异而直接节减税收的技术。 • 税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行 业差异和企业类型差异等。 • 2.特点 • 绝对节税、适用范围较大、具有相对确定性