确定存货资金占用额的基本方法

财务管理学-流动资金管理(一)-1(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：23，分数：23.00)1.流动资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金，又称为______∙ A.成本资金∙ B.营运资金∙ C.货币资金∙ D.消耗资金（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 流动资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金，亦称营运资金。

2.可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现的资产为______∙ A.流动资产∙ B.固定资产∙ C.不变资产∙ D.可变资产（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 流动资产是相对于固定资产而言的，是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

本题旨在考查流动资产的含义。

3.下列流动资产中，流动性最强的是______∙ A.应收账款∙ B.存货∙ C.预付账款∙ D.应收票据（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 应收账款中流动性最强的是应收票据，应收票据可以兑现和背书转让。

4.企业流动资金中的待摊费用应归属的项目是______∙ A.存货∙ B.应收及预付款∙ C.生产储备资金∙ D.成品资金（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 应收及预付款项是指在商业信用条件下企业的延期收回和预先支付的款项，如应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等。

5.货币资金包括______∙ A.现金和有价证券∙ B.现金和银行存款∙ C.现金、银行存款和有价证券∙ D.现金、银行存款和待摊费用（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 货币资金是指企业在再生产过程中由于种种原因而持有的、停留在货币形态的资金，包括库存现金和存入银行的各种存款。

6.短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过______的有价证券及其他投资。

∙ A.一年∙ B.二年∙ C.两年半∙ D.三年（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，如各种短期债券。

1、分项工程单价U=分项工程的单位工程量直接费a +分项工程的单位工程量分摊费b=分项工程的单位工程量直接费a×（1+分摊系数β）2、分摊系数β=整个工程项目的待摊费用之和/所有分项的直接费之和=（Σβ/ΣA）×100%3、结构变化修正概算指标=原概算指标+换入结构工程量×换入结构的直接工程费单价—换出结构工程量×换出结构的直接工程费单价4、设备安装工程概算的编制（概算指标法）①按占设备价值的百分比（安装费率）计算安装工程概算：设备安装费=设备原价×设备安装费率②按每吨设备安装费计算安装工程概算：设备安装费=设备总吨数×每吨设备安装费5、项目资金周转率T=年销售总额/总投资6、生产能力指数法：C2=C1（X2/X1）n×ff：价格调整系数n：生产能力指数（取0.6~0.7或0.8~0.9）C2：拟建工程或装置的投资额C1：已建同类型工程或装置的投资额X2：拟建工程或装置的生产能力X1：已建同类型工程或装置的生产能力7、单位工程造价=分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费+税金8、工料单价=人工费+机械费+材料费综合单价=人工费+机械费+材料费+管理费+利润全费用综合单价=人工费+机械费+材料费+措施项目费+管理费+规费+利润+税金9、人工消耗量=基本用工+超运距用工+辅助用工+人工幅度差用工人工幅度差用工=（基本用工+超运距用工+辅助用工）×人工幅度差系数10、材料费=材料消耗量×材料基价+检验试验费材料基价=[（材料供应价格+运杂费）×（1+运输损耗率）]×（1+采购保管费率）11、安全（文明或环境）施工费=直接工程费×施工费费率12、1m3240mm厚墙标准砖（0.24*0.115*0.053）净用量529.1块，砂浆净用量0.226m3，1m3370mm厚墙标准砖净用量521.7块，砂浆净用量0.237m313、C>C0时，采用直接工程费为基数计算，C<C0时，采用人工费与机械费之和为基数计算，仅为人工费时，采用人工费为基数计算14、建设期利息计算：各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率建设投资=静态投资额+建设期利息+涨价预备费涨价预备费PC=I t[(1+f )t—1] PC：第t年的涨价预备费f：价格上涨率，I t：第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和15、进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管费货价=离岸价（FOB）×人民币外汇牌价国外运费=离岸价×运费率国外运输保险费=（货价+国外运费）×运输保险费率银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率（0.4%~0.5%）到岸价（CIF）=离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费外贸手续费=到岸价（CIF）×人民币外汇牌价×外贸手续费率（1.5%）进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率增值税=到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税消费税=（到岸价×人民币外汇牌价+进口关税）÷（1—消费税税率）×消费税税率海关监管费=到岸价×人民币外汇牌价×海关监管费率16、设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费工具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率17、存货资金占用量计算：①周转率法：存货资金占用量=平均每天周转额×周转期②分析法：存货资金占用量=（上年存货平均余额—不合理占用）×（1+本年生产增长率）×（1—本年存货周转加速率）③余额法：待摊费用的资金占用量=期初余额+本期发生额-本期摊销额④比率法：存货资金占用量=本年度销售收入总额×销售收入资金率=本年度产品成本总额×成本资金率=本年度销售利润总额×利润资金率销售收入资金率=（上年存货平均余额—不合理占用）÷上年度销售收入总额×（1—本年存货周转加速率）成本资金率=（上年存货平均余额—不合理占用）÷上年度产品成本总额×（1—本年存货周转加速率）利润资金率=（上年存货平均余额—不合理占用）÷上年度销售利润总额×（1—本年存货周转加速率）18、存货经济批量（每次定货量）Q=√2KD/K2D：年定货量K2：单位储存成本K：每次定货成本存货成本TC=取得成本TCa+储存成本TCc+缺货成本TCs取得成本=定货成本+购置成本=F1+（D/Q）×K+DU+F2+（Q/2）×K2F1：定货固定成本F2：储存固定成本U：进货单价19、资金成本率=资金使用费/筹资净额=资金使用费/[筹资总额×（1—筹资费率）]净资产收益率=净利润/平均净资产×100%总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额流动资产周转率=主营业务收入净额/全部流动资产平均额流动资产周转次数=流动资产周转额/全部流动资产平均额流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数存货周转次数=主营业务成本/存货平均额存货周转天数=计算期天数/存货周转次数应收账款周转率（周转次数）=主营业务收入净额/应收账款平均额应收账款周转次数=计算期天数/应收账款周转次数资产负债率=负债总额/资产总额×100% （50%较合适）速动比率=速动资产/流动负债（为1较好）速动资产=流动资产—存货=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款流动比率=流动资产/流动负债（不低于2）销售增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额×100%资本积累率=本年所有者权益增长额/同年初所有者权益额×100%利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额—所得税费用递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税适用税率（33%）递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率（33%）递延所得税费用=递延所得税负债—递延所得税资产20、工程成本计算：①工程成本竣工结算法：工程实际成本=月初施工费用余额+本期施工费用发生额②工程成本月份结算法：本月已完工程实际成本=月初未完工程成本+本期施工费用发生额—月末未完工程成本期末未完工程实际成本=期末未完工程成本折合成已完分部分项工程实物量×分部分项工程的预算单价21、现金流量的三个要素：现金流量的大小，方向（现金流入或流出），作用点（现金流量的发生时间）22、利息=本利和—本金利率=利息/本金单利计算：F=P×（1+n×i ）F：n年的本利和P：本金i：利率复利计算：F t=F t-1×（1+ i ）F t-1：第t-1年的本利和作为第t年初的本金F t：t年的本利和i：利率23、一次支付现值和终值计算：已知现值P求终值F：F n=P×(1+i) n已知终值F求现值P：P = F n÷(1+i) n = F n×(1+i) – n24、等额支付系列现金流量的计算：已知A求终值F：F n=A×[ (1+i) n -1] ÷i已知A求现值P：P = F n÷(1+i) n = A×[ (1+i) n -1] ÷[i×(1+i) n]资金回收计算（已知P求现值A）：A = P×[i×(1+i) n]÷[ (1+i) n -1]偿债基金计算（已知F求现值A）：A = F n×i÷[ (1+i) n -1]25、等额还本利息照付系列现金流量的计算：第t年的还本付息额A t = P÷N+P×i×[1-(t-1)÷n]P：还款起始年年初的借款金额（总借款额）N：预计还款年限i：年利率26、名义利率：r=m×i m：计息周期数i：计息期利率有效利率：i eff =(1+r/m) m -1 通常年利率为名义利率有效利率与名义利率的关系实质上是复利和单利的关系27、财务净现值FNPV：将期值全部折现到现值求和财务净现值FNPV≥0，方案可行。

财务管理学自考题-5(总分：98.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系属于______A．所有权关系 B．债权关系、合同义务关系C．经济关系 D．利润分配关系（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：2.年金的收付款方式有多种，其中每期期末收付款的年金是______A．普通年金 B．预付年金C．延期年金 D．永续年金（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[考点] 本题主要考查的知识点为年金的形式。

年金主要有先付年金(即付年金)、后付年金(普通年金)、递延年金和永续年金四种形式。

每期期末收付款的年金是普通年金。

3.下列有关资金时间价值的表述，正确的是______A．资金时间价值的实质是资金周转使用后的增值额B．资金时间价值的真正来源是推迟消费所获得的报酬C．资金时间价值只能用绝对数来表示D．资金时间价值的量无法进行计量（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[考点] 本题主要考查的知识点为资金时间价值。

资金在生产经营中带来的增值额，称为资金的时间价值，其实质是资金周转使用后的增值额。

故肯定A项。

B的说法错误，资金时间价值的真正来源是工人创造的剩余价值。

资金时间价值可以用绝对数表示，也可以用相对数表示，即以利息额或利息率来表示。

但是在实际工作中对这两种表示方法并不作严格的区别，通常以利息率进行计算，故排除C、D项。

4.红光公司每年年底存款80万元，求第五年末的价值总额，应用______来计算。

A．复利现值系数 B．普通年金终值系数C．复利终值系数 D．普通年金现值系数（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[考点] 本题主要考查的知识点为终、现值系数的确定。

每期期末收款、付款的年金，称为后付年金，即普通年金。

普通年金终值犹如零存整取的本利和，它是一定时期内每期期末等额系列收付款项的复利终值之和。

所以本题求的是普通年金终值，答案选B。

第九章短期资产管理一、名词解释⒈营运成本：营业成本有广义和狭义之分。

广义的营运资本是指总营运资本，简单来说就是指在生产经营活动中的短期资产；狭义的营运资本则是指经营运资本，是短期资产减去短期负债的差额。

通常所说的营运资本多指后者。

⒉短期资产：指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。

⒊短期金融资产：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的金融资产，包括股票、债券、基金等。

⒋现金预算：在企业的长期发展战略基础上，以现金管理的目标为指导，充分调查和分析各种现金收支影响因素，运用一定的方法合理预测企业未来一定时期的现金收支状况，并对预期差异采取相应对策的活动。

⒌现金持有成本：即机会成本，是指持有现金所放弃的收益，这种成本通常为有价证券的利息率，它与现金余额成正比例变化。

⒍现金转换成本：即交易成本，是指现金与有价证券转换的固定成本，包括经纪人费用、捐税及其他管理成本，这种成本只与交易的次数有关，而与现金的持有量无关。

⒎信用标准：是企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求。

通常以预期的坏账损失率作为判断标准。

⒏信用条件：是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

⒐5C评估法：指重点分析影响信用的五个方面的一种方法。

这五个方面是品德(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押品(collateral)和情况(conditions)，因其英文的第一个字母都是C，故称之为5C评估法。

⒑资产证券化：是一种对（金融）资产所有权和收益权进行分离的金融创新，其基本流程是：发起人把证券化资产出售给一家特设信托机构（SPV），或者由SPV主动购买可以证券化的资产，然后由SPV将这些资产汇集称资产池，并以该资产池所产生的现金流为支撑在金融市场上发行有价证券。

⒒经济批量：是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量⒓保险储备：又称安全储备，是指为防止存货使用量突然增加或者交货期延误等不确定情况所持有的存货储备。

存货的资金定额管理及存货管理决策存货的资金定额管理及存货管理决策 存货的资金定额管理 存货资金定额管理是衡量企业各类存货资金占用情况的尺度，也是管理存货数量、减少资金占用的有效方法。

在传统的会计制度中，加工企业一般会把存货变成三项定额：原材料储备资金定额、在制品生产资金定额、产成品资金定额。

会计制度改革以后，统一改名为存货。

企业想要管好存货资金，最好还是采用定额管理的办法。

 定额标准属于管理基础工作，是为实现企业经营目标和管理职能提供资料、依据、共同准则、基本手段等前提条件必不可少的工作。

 1.制定合理资金占用定额 企业要制定出合理的资金占用定额，其中包括原材料资金定额、在制品资金定额、产成品资金定额。

 在制定资金定额时最好采取上下结合的办法：由财务部门对各部门提出制定定额的方法和要求，发动企业所有部门根据实际情况制定各自的资金定额，然后由财务部门汇总平衡，并进一步审核批准，正式推行。

 由各部门制定资金定额有很多好处：一是提高速度，只靠财务部门的力量制定全公司的定额，工作量很大，而且不一定准确;二是提高主动性，定额由各个部门自己制定，在执行过程中就会更有主动性。

 在这个过程中，财务部门主要起到审核和警报的作用，表现为：审核其他部门制定的定额是否合理;在执行的过程中，一旦有哪个部门的资金超出了定额，财务部门可以拉响警报。

 一般情况下，企业在刚开始制定资金定额的时候，可能不够全面，但只要坚持年年修改、年年补充，就能掌握正确的方法。

 2.控制资金的支出和占用 资金定额制定出来以后，企业既要控制支出，也要控制占用。

资金定额一定要与现金收支预算管理相结合，企业资金占用情况和支出要以资金定额为标准，衡量每个资金占用的环节，对超过资金定额的，要严格控制。

 3.严格资金定额考核管理 企业制定资金定额后，要有一定的标准来衡量，否则前面的工作都是无效的。

预算有三个功能：明确目标、配置资源、考核依据，其中考核依据最重要。

第三节存货的日常管理一、存货管理目标小企业的储存业务一般存在以下特点：（1）储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行。

（2）容易产生日久变质或者存货缺损现象。

（3）存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，极易产生管理疏漏。

鉴于小企业存货的以上特点，进行存货管理的目标是：（1）对企业存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况。

（2）保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产、销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置。

（3）保证存货的安全。

存货在公司的经营中起到了重要的作用。

没有存货，公司就很难建立生产渠道，提供客户服务或者进行运营，在决定是否维持库存投资时，可概括库存相关收益的一个前提是：只有当持有库存的收益高于其成本时才能持有。

因此，企业保留存货的理由是：（一）支持生产的需要即使是在零库存生产的时代，几乎所有的公司都保持一定水平的生产准备库存，包括大宗的物料以及发货用的产成品。

（二）支持运营的需要几乎每个系统都持有维护、修理与运营库存，以满足运营的需要。

（三）支持客户服务的需要有许多存货，例如备用零部件库存，是用于支持客户服务，如果备用不足，客户服务要求得不到满足的风险就会加大。

（四）避免市场不确定性的损失商品价格对市场的变动非常敏感，当预期物料价格会上升时，通常会增加采购量以避免不确定性带来的损失。

（五）利用批量订货折扣的有利条件供应商通常会提供批量订货折扣，以此来鼓励卖方订购更多的货物。

买方通常也会为了获得折扣考虑多订购。

（六）降低运输成本增加存货意味着可以适用更经济的运输工具，减少运输次数。

（七）降低订购成本保有较高存货可以增加采购批量，从而减少采购次数，最终节约采购管理经理，降低成本。

二、存货日常管理的制度设计（一）落实严格保管制度首先，要对仓库的环境进行控制。

一般物料对保管的特殊需求较少，可设置一般的仓库进行保管。

而对于企业需要最多的原材料，对于保管有许多特殊的需求。

第四章流动资产管理学习目标掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。

本章重点及难点重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。

难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。

本章的主要内容一、流动资产管理概述流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。

流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。

其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。

（一）流动资产的特点（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。

企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。

（2）流动资产的占有数量具有波动性。

随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。

（3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。

（4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。

由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。

（二）流动资产管理的要求（1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。

流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。