2020年中级审计师考情介绍及大纲

目录：考试情况简介学习本门课程前所需基本知识本门课程的考试趋势和应试技巧本门课程框架及重点内容概述一、考试情况介绍1.审计师考试全称为全国审计专业技术资格考试。

其考试时间一般安排在每年10月中旬举行，报名时间约为4月上旬。

考试内容：审计理论与实务、审计专业相关知识考试时长：下午《审计理论与实务》，考试时间为2.5小时。

2.审计师分为三个级别：即初级审计师，中级审计师，高级审计师。

审计师考试均采用闭卷笔试。

初、中级资格考试合格者，颁发省人社厅印制的《审计专业技术资格证书》。

3.审计专业技术资格考试由审计署和人事部共同负责。

审计署负责拟定考试科目，编写考试大纲，组织考试命题。

说明：（1）单选题：4选1个（2）多选题：5选2～4个。

错选不得分；少选所选的每个正确选项得0.5分。

（3）案例分析题：三个案例题（来自第二部分），每个案例包括5小题，每道小题各有四个备选答案，其中一项或多项是符合题意的，全部选对得满分。

多选、错选、不选均不得分。

有多个正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

（4）近三年审计理论与实务、企业财务审计两个部分的分值分布如下（各年相对均衡）：二、学习本门课程前所需基本知识学习前，要有一定的会计基础，可以判断被审计单位的处理是否有误。

同时若考生有实务经验，鉴于理论与实务是有差距的，不能被实务中的情况误导。

三、本门课程的考试趋势和应试技巧1.题型全部为客观题。

审计理论与方法要以记忆为主，对于易混的地方要多总结，多看。

企业财务审计要以理解为主，尤其是对于内部控制和审计方法，掌握一个原则“从严”。

2.按照“预习进阶——基础精讲——习题强化——冲刺串讲”的进度学习，掌握基础班及习题班课程中的所有题目。

预习进阶：结合大纲熟悉基础知识点基础精讲：结合大纲研读教材习题强化：熟悉命题特点与要求、解题思路和方法冲刺串讲：重点内容强化与训练学习时要坚持不懈，认真听课，及时在题库中做题巩固，加深理解，并在做题的过程中归纳总结。

3.务必参考历年（至少近三年）考试真题，历年考题一方面可以帮助大家熟悉考试难度，增强应试信心；同时，也可以从历年试题中把握命题规律，归纳命题要点和命题导向。

四、本门课程框架及重点内容概述课程框：其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。

第一部分审计理论与方法一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

简单讲：所有权和经营权分离。

经典事件：英国南海公司事件二、审计的定义（审计主体、审计客体、审计对象）审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。

（本质特征，职能）审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。

审计是一种独立的经济监督。

（在我国经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。

）三、审计的独立性独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。

表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。

四、审计的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。

内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。

社会审计有其充分的独立性。

注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）。

用户依据这些产品进行判断并做出作为或不作为的决策。

注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。

社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。

五、审计的分类★按审计主体分类按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。

1.国家审计国家审计的主要特点：（1）政治性；（2）法定性；（3）独立性；（4）宏观性；（5）专业性2.内部审计它包括部门内部审计和单位内部审计。

内部审计的特点：（1）内部审计以内向服务为其工作目的；（2）内部审计领域具有广泛性；（3）内部审计独立于本单位的经营管理活动，但又受本单位制约；（4）内部审计的审计报告一般只在单位内部使用。

此外，程序简单，审查工作及时，审计建议容易被采纳。

3.社会审计社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。

社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。

社会审计（也称注册会计师审计或民间审计）的特点：（1）独立性；（2）委托性；（3）有偿性。

★按审计内容分类1.财政财务审计（1）财政审计。

财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计。

（2）财务审计。

财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。

2.合法合规审计（2019变化，原叫财经法纪审计）主要是通过审计确定被审计单位在其财政财务收支及经营管理活动中是否遵循了国家的法律法规和组织的章程、政策。

3.绩效审计一、国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。

各国国家审计机关的设置：1.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作2.隶属于政府并向议会或政府报告工作3.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作4.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作（具有较高的独立性）根据《宪法》，我国的审计机关分为国务院和地方两级。

国务院设审计署，是最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，审计署对国务院负责。

县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长（本级）和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

《审计法》规范国家审计人员法律责任。

我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

二、内部审计机构的设置世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：1.董事会领导体制。

2.监事会或审计委员会领导体制。

3.总经理领导体制。

4.财务副总经理领导体制。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

三、社会审计组织特点：实行有偿服务、受理业务不受行政区域、行业的限制。

一、审计准则和审计标准的区别二、审计准则和质量控制和职业道德的关系——以社会审计为例1.国家审计准则：2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

2.内部审计准则：2013年8月中国内部审计协会发布了修订的《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起实施。

中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。

3.注册会计师审计准则：中国注册会计师执业准则：由中国注册会计师协会拟定，财政部批准。

包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。

三、审计质量控制审计质量控制的含义：就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

直接目的：确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

四、审计职业道德：国家、内部、社会审计人员的职业道德。

例如：国家审计准则规定审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守章节重点内容及考试大纲第四章审计目标和审计程序（一）审计目标1.掌握审计目标在审计项目中的指导作用2.掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3.熟悉审计目标的内涵4.熟悉国家审计现实目标和直接目标5.熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标（二）审计程序1.熟悉国家审计的审计程序2.熟悉内部审计的审计程序3.熟悉社会审计的审计程序一、审计总体目标与具体目标——以社会审计为例（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。

财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

认定与具体审计目标密切相关。

审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。

例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着管理层做出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（存在）（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（计价和分摊）同时，管理层也做出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（完整性）（2）记录的存货都由被审计单位拥有。

（权利和义务）二、审计程序国家审计审计计划→审计实施→审计报告内部审计计划阶段→实施阶段→终结阶段社会审计计划阶段→实施阶段→完成阶段【扩展】审计实施过程：①风险评估；②控制测试（即对内部控制进行的测试）、实质性审查一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。