2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案

一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分.每小题1分。

)1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《中华人民共和国审计法》D.《中华人民共和国公司法)2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计3.下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征4.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任5.下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠8.下列有关审计程序的表述，正确的是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定9.审计证据接其来源进行分类，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.基本证据和辅助证据10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础11.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计12.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A.分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法13.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A.内部控制的设置极不健全B.且内部控制风险较低C.内部控制风险很高D.难以对内部控制的健全性作出评价14.信赖不足风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计结果D.审计质量15.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。

2015年中级审计师职称考试《审计理论与实务》真题(总分100，考试时间150分钟)注意事项1．您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。

2．请认真阅读答题卡的注意事项及说明。

3．答题时请认真阅读试题，对准题号作答。

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

）1. 下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A. 促进被审计单位提高管理水平B. 监督被审计单位建立健全内部控制C. 追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D. 提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告2. 下列有关审计分类的表述中，错误的是：A. 按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计B. 按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计C. 按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计D. 按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计3. 下列有关绩效审计的表述中，错误的是：A. 绩效审计是一种独立的经济监督活动B. 绩效审计的审计目标具有多样性C. 绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别D. 绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计4. 下列行为中，超出国家审计机关权限的是：A. 要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B. 提请公安、监察、财政等机关予以协助C. 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D. 废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定5. 下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A. 规定了审计机关的管理体制B. 明确了审计人员的基本职业道德C. 是衡量审计事项是非优劣的评价标准D. 适用于社会审计和内部审计6. 审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A. 执行专项审计调查任务B. 与有关部门共同办理检查事项C. 执行专项审计调查任务D. 与有关部门共同办理检查事项7. 财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A. 记录的各类业务符合法律法规的规定B. 记录或列报的金额是实际存在或发生的C. 记录或列报的金额在总体上的正确性程度D. 记录或列报的金额确属本单位所有或所欠8. 审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：A. 视听证据B. 鉴定证据C. 实物证据D. 环境证据9. 下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A. 审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B. 原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C. 推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠D. 受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠10. 下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A. 实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权B. 从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C. 对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性D. 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性11. 审计机关在对某国有商业银行进行审计时，下列适用的审计标准中层次性最高的是：A. 《中华人民共和国商业银行法》B. 中国人民银行制定的规范C. 暂缺D. 暂缺12. 下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：A. 详查法即全面详细审查，想当于全部审计B. 顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C. 抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D. 逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位13. 下列有关重新计算的表述中，错误的是：A. 重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B. 重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C. 重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D. 重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证14. 财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：A. 进行内部控制测试成本较高B. 内部控制设计存在重大缺陷C. 内部控制设计合理且预期运行有效D. 难以对内部控制的健全性和有效性作出评价15. 下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：A. 总体容量B. 总体项目差异C. 审计结论的精确限度D. 审计结论的可靠性程度16. 下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：A. 通常是详式报告，具有法律效力B. 经审计组组长签发后送达被审计单位C. 以审计组的名义征求被审计单位意见D. 是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书17. 下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：A. 被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B. 错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性C. 未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据D. 在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据18. 下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是：A. 比较分析法要注意数据之间的可比性B. 案例研究法的关键是案例选择具有代表性C. 逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D. 评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷19. 在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是：A. 转换B. 删除C. 加密D. 验证20. 下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A. 加强审计质量管理可以降低审计风险B. 审计质量管理的对象仅包括审计人员C. 审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制D. 审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理21. 审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：A. 收回货款不入账B. 应收账款提前入账C. 隐匿应收账款户名D. 虚构应收账款户名22. 采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：A. 采购的物资被偷盗B. 购入不必要的物资C. 采购的物资存在质量问题D. 将款项支付给错误的供应商23. 被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是：A. 销售收入减少B. 销售成本减少C. 平均存货减少D. 存货跌价准备减少24. 审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：A. 材料是否归被审计单位所有B. 生产领用的材料是否全部入账C. 发出材料的计价是否正确D. 生产成本的构成要素是否完整25. 在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：A. 薪酬总额的计算是否正确B. 职工福利费的提取是否正确C. 薪酬费用账务处理是否正确D. 考勤和薪酬核算职责是否分离26. 下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：A. 分析其他应付款余额的变动情况B. 审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C. 审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D. 审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对27. 下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是：A. 向债权人函证负债金额，分析函证结果差异B. 检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确C. 查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批D. 暂缺28. 下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：A. 财务主管统一保管支票和相关印章B. 出纳员负责登记现金日记账和总账C. 出纳员负责编著银行存款余额调节表D. 内部审计人员对货币资金业务进行审查29. 下列各项总，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A. 对库存现金实施监督盘点B. 核对现金日记账号和总账余额C. 审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D. 分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性30. 下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：A. 虚构会计记录B. 隐瞒重要交易C. 滥用会计政策D. 更正会计差错二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

2015年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案12p2015年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案一、单项选择题1. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法2. 被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：A.就地审计B.报送审计C.定期审计D.详细审计3. 审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：A.舞弊B.严重过失C.一般过失D.疏忽4. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解]5. 审计人员在对会计报表进行分析后，确定资产负债表重要性水平为150 万元，利润表重要性水平为50 万元，此次审计的会计报表层次重要性水平应确定为：A.2 00万元B.150 万元C.50 万元D.100 万元6. 下列关于审计依据作用的表述中，正确的是：A.判断审计事项是非优劣的准绳B.衡量审计质量的尺度C.控制审计工作质量的手段D.解除或者追究审计人员责任的事实依据7. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：A.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。

则审计人员可接受的检查风险为：A.6 %B.10%C.12.5 %D.48 %9. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制10. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：A.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书1. 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能12. 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A.将该笔应收账欲确认为坏帐B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账救的真实性D.编制应收账款账龄分析表13. 对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策14. 审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性15. 审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法变为权益法，以下理由中正当的是：A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化B.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视C.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况D.企业预计被投资企业年内将发生亏扭，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整16. 审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率17. 在应收账款实质性审查过程中，控制函证过程的人员应是：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员18. 某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存欲日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项： ( l )银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账： ( 2 )银行收到的销售款 l0 万元，公司尚未入帐; ( 3 )银行存教利息 l 000元，公司尚未入帐。

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意地正确答案.多选、错选、不选均不得分.本题共分，每小题分.）.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥地作用是：.促进被审计单位提高管理水平.监督被审计单位建立健全内部控制.追踪反馈国家重大方针政策地执行情况和效果.提供关于被审计单位财务信息公允性地鉴证报告.下列有关审计分类地表述中，错误地是：.按审计地周期分类，分为定期审计和不定期审计.按执行审计地地点分类，分为就地审计和报送审计.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计.下列有关绩效审计地表述中，错误地是：.绩效审计是一种独立地经济监督活动.绩效审计地审计目标具有多样性.绩效审计与由统计部门所进行地经济活动分析与检查在性质上有区别.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行地审计.下列行为中，超出国家审计机关权限地是：.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划.提请公安、监察、财政等机关予以协助.要求被审计单位提供社会审计机构出具地审计报告.废止被审计单位制定地与国家法律相抵触地规定.下列有关我国国家审计准则地表述中，正确地是：.规定了审计机关地管理体制.明确了审计人员地基本职业道德.是衡量审计事项是非优劣地评价标准.适用于社会审计和内部审计.审计机关和审计人员开展地下列工作中，适用国家审计准则地是：.执行专项审计调查任务.与有关部门共同办理检查事项.配合有关部门查处案件.承办不属于法定审计职责范围地事项.财务审计项目地一般审计目标中，真实性指地是：.记录地各类业务符合法律法规地规定.记录或列报地金额是实际存在或发生地.记录或列报地金额在总体上地正确性程度.记录或列报地金额确属本单位所有或所欠.审计人员对库存现金进行监盘取得地证据属于：.试听证据.鉴定证据.实物证据.环境证据.下列有关审计证据可靠性地表述中，错误地是：.审计证据地可靠性受其来源与性质地影响.原件形式地审计证据比复制件形式地审计证据更可靠.推论得出地审计证据比审计人员直接获取地审计证据更可靠.受个人支配程度越小，被篡改和伪造地机会越少，审计证据越可靠.下列有关审计取证方法地运用，正确地是：.实地观察固定资产可以确定固定资产地所有权.从销售发票中选取样本并追查至对应地发货单可以确定销售地真实性.对已盘点地存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价地正确性.复核被审计单位编制地银行存款余额调节表可以确定银行存款余额地真实性.审计机关在对某国有商业银行进行审计时，下列适用地审计标准中层次性最高地是：.《中华人民共和国商业银行法》.中国人民银行制定地规范. .. 下列有关审计取证基本方法地表述中，正确地是：. 详查法即全面详细审查，想当于全部审计. 顺查法地取证顺序与反映经济业务地会计资料形成过程相一致. 抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计. 逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱地被审计单位. 下列有关重新计算地表述中，错误地是：. 重新计算地运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法. 重新计算预测数据时，应熟悉预测地方法及有关指标地含义. 重新计算所获得地证据属于审计人员亲历证据，具有较高地可靠性. 重新计算是对有关业务程序或者控制活动地有效性进行地验证. 财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试地情形是：. 进行内部控制测试成本较高. 内部控制设计存在重大缺陷. 内部控制设计合理且预期运行有效. 难以对内部控制地健全性和有效性作出评价. 下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系地是：. 总体容量. 总体项目差异. 审计结论地精确限度. 审计结论地可靠性程度. 下列有关国家审计报告地表述中，正确地是：. 通常是详式报告，具有法律效力. 经审计组组长签发后送达被审计单位. 以审计组地名义征求被审计单位意见. 是向被审计单位下达处理处罚决定地法律文书. 下列情形中，注册会计师应当对被审计单位地财务报表出具否定意见审计报告地是：. 被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明. 错报单独或汇总起来对财务报表地影响重大且具有广泛性. 未能就影响被审计单位财务报表公允反映地重大关联方交易事项获取充分适当地审计证据. 在存在疑虑地情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设地合法性采取必要地审计证据. 下列有关绩效审计方法地表述中，错误地是：. 比较分析法要注意数据之间地可比性. 案例研究法地关键是案例选择具有代表性. 逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为地审查. 评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价地某些缺陷. 在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集地格式不一致地数据，可以进行地操作是：. 转换. 删除. 加密.验证.下列有关审计质量管理地表述中，正确地是：. 加强审计质量管理可以降低审计风险. 审计质量管理地对象仅包括审计人员. 审计质量管理地目地是完善被审计单位地内部控制. 审计质量管理是指审计人员在执行业务时地自我管理. 审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现地舞弊是：. 收回货款不入账. 应收账款提前入账. 隐匿应收账款户名. 虚构应收账款户名.采购申请地提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：. 采购地物资被偷盗. 购入不必要地物资. 采购地物资存在质量问题. 将款项支付给错误地供应商. 被审计单位地存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能地原因是：. 销售收入减少. 销售成本减少. 平均存货减少. 存货跌价准备减少. 审计人员检查材料成本差异地计算与结转，是为了查明：. 材料是否归被审计单位所有. 生产领用地材料是否全部入账. 发出材料地计价是否正确. 生产成本地构成要素是否完整. 在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查地是：. 薪酬总额地计算是否正确. 职工福利费地提取是否正确. 薪酬费用账务处理是否正确. 考勤和薪酬核算职责是否分离. 下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生地是：. 分析其他应付款余额地变动情况. 审查融资租入固定资产折旧政策地一致性. 审查融资租入固定资产在报表附注中地披露情况. 审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对.下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序地是：. 向债权人函证负债金额，分析函证结果差异. 检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确. 查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批....下列各项中，不属于财务报告舞弊方式地是：. 虚构会计记录. 隐瞒重要交易. 滥用会计政策. 更正会计差错二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意地正确答案，全部选对得满分.多选、错选、不选均不得分.在无多选和错选地情况下，选对一项得分.本题共分，每小题分.）. 与社会审计和内部审计相比，国家审计地特点有：. 监督层次地宏观性.审计工作地有偿性. 对经济监督地再监督.审计机关职责地法定性. 审计决定地强制性. 下列有关社会审计地表述中，正确地有：. 社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行. 社会审计人员对执行业务中知悉地商业秘密，负有保密义务. 社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门. 社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明地，应当拒绝出具有. 社会审计组织应对其提交地审计报告地真实性和合法性负责. 下列有关我国内部审计准则地表述中，正确地有：. 我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成. 我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成. 我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进. 绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中地业务类准则. 审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中地作业类准则. 国家审计人员在判断被审计单位存在问题地重要性时，通常会关注地因素有：. 是否需要特殊地审计技术. 是否属于涉嫌犯罪地问题. 是否属于信息系统设计缺陷. 是否涉及较大地数量或者金额. 是否关系到政策、体制地严重缺陷. 下列有关审计人员选用审计标准地表述中，正确地有：. 应选用与审计事项相关地法规、制度作为审计标准. 应选用审计事项发生时适用地法规、制度作为审计标准. 可选用被审计单位地预算，计划和合同作为审计标准. 被审计单位地历史数据和历史业绩不能作为审计标准. 审计标准不一致时，应采用权威地和公认程度高地标准. 下列有关审计取证具体方法地表述中，正确地有：. 外部调查分为现场调查和函证. 分析方法仅运用于审计实施阶段. 检查有形资产能够证实资产地所有权. 询问本身不足以证实认定层次存在地重大错报. 采用观察法获得地审计证据仅限于证明观察时点地情况. 审计抽样过程中地检查风险包括抽样风险和非抽样风险.下列措施中，可以用来控制抽样风险地有：. 保证总体地完整性. 科学设计取证方法. 正确选用抽样方法. 准确理解审计证据. 扩大样本规模. 下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出地审计工作报告主要内容地有：. 加强预算管理地意见. 被审计单位地反馈意见. 被审计单位地整改情况.对本级预算执行情况地总体评价. 本级预算执行中存在地主要问题. 审计人员建立审计分析模型进行数据分析地依据有：. 业务逻辑. 审计人员地经验. 适用地法律法规. 数据间地勾稽关系. 数据分析结果地归档. 下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险地有：. 严格编制和复核审计工作底稿. 对审计人员进行审前培训. 深入了解被审计单位地情况. 按照被审计单位管理层地要求取证. 要求被审计单位对其提供资料地真实性和完整性做出承诺.下列关于采购与付款循环地职责中，应当分离地有：.采购申请地提出与物资使用.物资验收与仓库保管.采购合同地审核与签订.采购申请地审批与采购执行.应付账款记录与货款支付.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序地有：.检查固定资产管理制度.询问固定资产购置流程.重新计算固定资产折旧额.检查新增固定资产地各种手续.检查固定资产账卡地设置情况.被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能地原因有：.多付货款.预收货款.预付货款.记账错误.拒付货款.下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序地有：.评估生产计划编制地科学性.审核发出材料成本计价地准确性.核实主营业务成本结转地正确性.检查存货跌价准备结转地及时性.审查材料销售会计处理地正确性.下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增地有：.将销售人员工资计入制造费用.将更新改造设备领用地材料计入生产成本.将生产产品领用地材料计入在建工程项目.生产车间剩余地原材料未办理退库手续，留作下期使用.因生产工艺变更，单位产品地原材料用量增加.为审查工资费用在各产品成本中地分配是否正确，审计人员应审查地文件有：.员工调配单.生产统计表.工资支付凭单.工资费用分配表.个人所得税代扣代缴凭证.为了证实实收资本业务地合法性，审计人员应当审查地内容有：.实收资本总账与明细账余额是否一致.实收资本地减少是否符合相关规定.注册资本数额是否符合国家有关规定.接受投入地货币资金是否及时足额到位.接受投入地实物资产是否按照规定进行评估. 被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取地措施有：. 编制或取得银行存款余额调节表. 审核银行存款日记账余额是否正确. 要求被审计单位调整银行存款日记账. 检查银行存款收支凭证是否合规. 重新测试与银行存款业务有关地内部控制. 下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在地审计程序是：. 检查银行对账单. 向存入款项地银行函证. 获取银行定期存款存单. 核对银行存款日记账与总账. 分析定期存款占存款总额地比例. 被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当地有：. 资产负债表日后遭受重大火灾. 资产负债表日后发生重大诉讼. 资产负债表日后税收政策发生重大变化. 资产负债表日后发现上年财务报表重大差错. 重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉单选：,多选题：、、；、；、、、、、、、、、、、、、、、、、.。

中级审计师《审计理论与实务》选择题试题及答案解析1.在审计开展史上，最早出现的审计准那么是【A】A.独立审计准那么B.政府审计准那么C.内部审计准那么D.行业规那么2.中国执业标准体系的核心局部是【B】A.独立审计根本准那么B.独立审计准那么C.会计师职业道德标准D.会计师审计质量控制准那么3.会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是【D】A.对已审计的会计报表的真实性、合法性作出的承诺B.对已审计的会计报表所反映的财务状况、经营成果作出的承诺C.对被审计单位资产的平安完整和资本保全作出的承诺D.对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果作出的承诺4.独立审计的目的是对被审计单位【B】发表意见。

A.会计资料及其相关资料的真实性、合法性B.会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性C.经济活动的载体，即会计资料D.财会情况5.在独立审计准那么体系中，【D】对会计师执行审计业务不具有强制性。

A.独立审计根本准那么B.独立审计详细准那么C.实务公告D.执业标准指南6.会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准那么是【A】。

A.独立审计准那么B.职业道德准那么C.审计质量控制准那么D.后续教育准那么7.中国会计师执业标准体系核心局部是【A】。

A.独立审计准那么B.会计师职业道德标准C.会计师审计质量控制准那么D.会计师后续教育准那么8.会计师可以承办客户委托的审计业务而无需回避的情形是【C】A.会计师本人拥有客户的债券B.会计师的姐妹拥有客户的债券C.会计师的好友拥有客户的债券D.会计师的子女拥有客户的债券9.会计师的审计职责是指【B】A.对其出具的会计报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责10.会计师不得代行委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将【A】加以区分A.会计责任与审计责任B.管理责任与行政责任C.报告责任与报表责任D.会计师事务所的责任与被审单位股东大会的责任11.会计师王学军在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，那么王学军应该【C】A.出具回绝表示意见的审计报告B.出具保存意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他会计师D.依赖被审计单位职员的才能12.会计师的审计责任是指【A】A.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责B.对其审计工作严格按照审计准那么进展负责C.对其助理人员和聘用的专家的工作结果负责D.对已审计的会计报表的真实性、合法性负责13.会计师的以下行为中不违反职业道德标准的是【C】A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按效劳成果的大小进展收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进展广告宣传14.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务应【D】A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.回绝承受委托1.以下各项中，属于会计师执业标准体系的有【ABCD】A.独立审计准那么B.职业道德准那么C.审计质量控制准那么D.后续教育准那么2.中国会计师独立审计准那么体系包括【ABD】A.独立审计根本准那么B.独立审计详细准那么和独立审计实务公告C.审计质量控制准那么D.执业标准指南3.中国会计师独立审计根本准那么的构造为【ACD】。

中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案（4）案例二(一)资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。

有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查直接材料计价方法是否恰当;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。

2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法(1)审计人员独立制定盘点计划;(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短玦了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门5.Z公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1曰，结存5000件，总成本为3500万元;(2)12月15曰，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;(3)12月20曰，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;(4)12月31曰，结存2000件，总成本为1600万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为()。

A.检查生产通知单是否连续编号B.检查直接材料计价方法是否恰当C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准D.计算近3年毛利率并进行趋势分祈【参考答案】AC【答案解析】选项BD是实质性程序。

57.针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。

2015中级审计师考试审计专业相关知识真题及答案第1部分：单项选择题，共41题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]在国民收入核算体系中，居民可用来消费或储蓄的收入是：A)国民收入B)个人收入C)国民生产净值D)个人可支配收入答案:D解析:2.[单选题]某企业出售，一台设备，原值为160000元，累计折旧为45000元，支付清理费用3000元，取得变价收入120000元。

假定不考虑相关税费，该设备的清理净损益是：A)收益2000元B)损失2000元C)收益5000元D)损失5000元答案:A解析:3.[单选题]2011年2月1日，某企业为建造厂房向银行取得专门借款。

2011年3月1日，以该借款支付前期订购的工程物资款。

2011年5月10日开工并支付其他工程款。

2012年3月28日，厂房建造完成，达到预定可使用状态。

2012年5月15日，企业办理工程竣工决算。

不考虑其他因素，借款费用的资本化期间是：A)2011年2月1日至2012年5月15日B)2011年3月1日至2012年3月28日C)2011年5月10日至2012年3月28日D)2011年5月10日至2012年5月15日答案:C解析:4.[单选题]下列各项中，能够引起资产负债表“未分配利润”项目发生变化的是：A)盈余公积弥补亏损B)盈余公积转增资本C)资本公积转增资本D)收到投资者的投资答案:A解析:5.[单选题]下列各项中，能够引起投资企业“长期股权投资”科目金额发生变化的是：A)子公司宣告分派股票股利B)子公司宣告分派现金股利C)联营企业宣告分派股票股利D)联营企业宣告分派现金股利答案:D解析:6.[单选题]下列各项以现金支付的业务中，应列入现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目的是：A)交纳所得税B)报销差旅费C)购买固定资产D)支付现金股利答案:C解析:7.[单选题]母公司在编制合并报表时，将收到全资子公司分配的现金股利进行抵销处理，编制的抵销分录是：A)借记“投资收益”，贷记“未分配利润”B)借记“未分配利润”，贷记“投资收益”C)借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”D)借记“长期股权投资”，贷记“投资收益”答案:A解析:8.[单选题]下列法律事实中，属于事件的是：A)地震B)订立合同C)依法纳税D)解除收养关系答案:A解析:9.[单选题]下列关于一人有限责任公司特别规定的说法中，符合《公司法》的是：A)应当设立监事会B)股东仅限于自然人股东C)注册资本最低限额为人民币10万元D)股东可以分期缴纳公司章程规定的出资额答案:C解析:10.[单选题]根据《证券法》的规定，证券的代销、包销期限最长不得超过：A)30日B)45日C)60日D)90日答案:D解析:11.[单选题]被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起一定期限内向审计机关的本级人民政府提出裁决申请，该期限是：A)15日B)30日C)45日D)60日答案:D解析:12.[单选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人在计算增值税应纳税额时，不得从销项税额中抵扣的进项税额是：A)纳税人用于集体福利的购进货物的进项税额B)纳税人购进货物时，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额C)纳税人进口货物时，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D)纳税人购进免税农产品时，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额答案:A解析:13.[单选题]财政收入政策调节宏观经济的机制，主要是通过税种的设置和税率的变化来影响：A)总供给B)总需求C)总产出D)总产值答案:B解析:14.[单选题]以下金融市场中，满足工商企业中长期资金需要的是：A)拆借市场B)贴现市场C)股票市场D)票据市场答案:C解析:15.[单选题]在国际贸易理论中，英国古典经济学家李嘉图提出了：A)绝对优势学说B)后发优势学说C)比较优势学说D)要素禀赋学说答案:C解析:16.[单选题]把本国货币与本国主要贸易伙伴国的货币确定一个固定的比价，随着某一种或几种货币进行浮动的汇率制度是：A)盯住汇率制度B)固定汇率制度C)浮动汇率制度D)联合浮动汇率制度答案:A解析:17.[单选题]某企业在未来5年中，每年年初需支付财产保险费500万元。

2015年中级审计师考试《审计理论与实务》多选练习题11.下列有关审计分类的表述，正确的有：A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计E.按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计2.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定3.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告4.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：A.审计工作计划B.审计工作方案C.国家有关方针和政策D.被审计单位的管理制度E.专业机构或专家的意见5.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠2015年中级审计师考试《审计理论与实务》多选练习题26.下列有关审计取证方法的表述，正确的有：A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C.询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E.顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位7下列有关内部控制的表述，正确的有：A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查8下列有关审计报告的表述，正确的有：A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C.审计报告复核是审计质量控制措施之一D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件9.对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括：A.计算机硬件B.系统软件C.安全控制D.应用软件E.组织控制10.下列有关审计风险的表述，正确的有：A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力11.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：A.处理客户订单B.批准赊销信用C.签订销售合同D.收取销售贷款E.记录营业收入明细账2015年中级审计师考试《审计理论与实务》多选练习题312.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有：A.本期营业收入被低估B.本期营业收被高估C.本期营业成本被低估D.本期营业成本被高估E.本期营业利润被低估13.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性14.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：A.制定成本计划和费用预算B.设置会计账簿核算成本费用C.严格审核原始凭证控制成本支出D.进行生产与存货成本分析E.产品发运凭证预先连续编号15. 下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有：A.分析应付职工薪酬的总体合理性C.审查奖金、津贴发放的合规性D.检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E.检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立16.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。

2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

）1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A促进被审计单位提高管理水平B监督被审计单位建立健全内部控制C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告【答案】C【解析】国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决荣依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（5）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

2.下列有关审计分类的表述中，错误的是：A按审计的周期分类，分为定糊审计和不定期审计B按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计C按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计D按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计【答案】C【解析】按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。

3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是：A结效审计是一种独立的经济监督活动B绩效审计的审计目标具有多样性C结效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别D结效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计【答案】D【解析】绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，下列行为中，超出国家审计机关权限的是：A要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B提请公安、监察、财政等机关予以协助要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D质止被审计单位制制定的与国家法律相抵触的规定【答案】u【解析】与国家法律相抵触的，国家审计机关应当建议有关主管部门纠正，不能直接予以废止。

下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A规定了审计机关的管理体制B明确了审计人员的基本职业道德C是衡堂审计事项是非优劣的评价标准适用于社会审计和内部审计【答复】B【解析】国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。

审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．【真题(中级)】传统内部审汁发展到现代内部审计，其主要标志之一是( )A．从抽样审计变为详细审计B．从财务审计扩展到效益审计C．从报送审计变为就地审计D．主要实施效益审计，财务审计全部由社会审汁组织承担正确答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志：一是审计的方法，从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查：二是审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

2．【真题(中级)】下列有关审计独立性的表述，正确的是( )。

A．国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B．内部审计人员不需要保持独立性C．社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D．独立性是审计的本质特征正确答案：D解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，内部审计人员也需要保持独立性，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务。

3．【真题(中级)】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是审计的( )职能A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．纶济服务正确答案：A解析：审计的经济监督职能就是通过对相关资料的审查，监察和督促被审计单位的全部经济活动或一部分经济活动符合一定的标准和要求。

4．【真题(中级)】下列关于审计作用的表述中，错误的是( )。

A．因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B．国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C．内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D．社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠正确答案：D解析：社会审计可以提高被审计单位的财务信息质量，但不能确保被审计单位财务会计信息的真实可靠。

5．【真题(初、中级)】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是( )。

A．本单位的财务经理B．本单位的财务部门C．本单位的监事会D．本单位主要负责人或者权力机构正确答案：D解析：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，由本单位主要负责人或者权力机构领导内部审计机构开展工作。

2015年中级审计师考试《审计理论与实务》试题及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

)1．下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A．审计工作底稿是控制审计质量的手段B．审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C．审计工作底稿是编写审计报告的依据D．非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核2．《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是：A．国家审计的法律责任B．社会审计的法律责任C．内部审计的法律责任D．国家审计、内部审计和社会审计的法律责任3．按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出：A．审计工作报告B．审计结果报告C．审计过程报告D．审计报告4．下列关于审计作用的表述中，错误的是：A．因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B．国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C．内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D．社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠5．按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是：A．对所在单位主要负责人进行经济责任审计B．召开与审计事项有关的会议C．追究违法违规的单位和人员的责任D．向社会公布审计结果6．下列关于审计准则的表述中，错误的是：A．审计准则是确定和解脱审计责任的依据B．审计准则是衡量审计质量的尺度C．审计准则是评价被审计单位的标准D．审计准则是审计人员必须遵守的行为规范7．国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是：A．发出审计通知书B．制定审计方案C．要求被审计单位提供书面承诺D．签订审计业务约定书8．财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：A．各项业务记录于正确的会计期间B．实际存在或发生的金额均已记录或列报C．记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D．各项记录或列报经过恰当的分类和描述9．下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A．相关内部控制失效B．难以评价相关内部控制的有效性C．相关内部控制有效D．相关内部控制不健全10．对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A．财政审计B．财务审计C．财经法纪审计D．效益审计11．通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：A．实物证据B．视听证据C．鉴定证据D．环境证据12．下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：A．内部控制调查表B．审计工作方案C．现金盘点表D．被审计单位基本情况表13．审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20％的记录进行测试，其抽样间距为：A．1B．2C．4D．514．下列关于审计报告的说法中，正确的是：A．审计报告应详细记录审计过程和结果B．国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C．社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D．我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告15．如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见16．下列关于审计质量管理的表述中，错误的是：A．加强审计质量管理可以降低审计风险B．审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C．加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D．审计质量管理应贯穿审计工作全过程17．审计机关为了统一组织多个审计组对某个审计项目实施审计而制定的总体工作计划是：A．审计工作方案B．年度审计计划C．审计实施方案D．审计工作底稿18．访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是：A．不需要经过充分的准备，简便易行B．对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C．可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D．获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实19．下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是：A．组织控制B．安全控制C．处理控制D．软硬件控制20．在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是：A．数据采集B．数据清理C．数据转换D．数据验证21．审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：A．证实主营业务收入的完整性B．证实主营业务收入的真实性C．证实主营业务收入的总体合理性D．证实主营业务收入的披露充分性22．为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A．将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B．将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C．取得或编制应收账款账龄分析表D．抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证23．为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是：A．固定资产总账B．固定资产明细账C．契约、产权证明书、发票等凭证D．固定资产和累计折旧分类汇总表24．审计人员运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A．流动比率B．应收账款周转率C．资产负债率D．存货周转率25．根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：A．财务部门主管B．人力资源部门主管C．生产车间主管D．行政管理部门主管26．为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：A．审阅批准文件，检查经办手续是否完备B．审查资本公积总账与明细账的一致性C．观察公司账务处理的流程D．询问财务人员是否存在其他转增资本的情况27．如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是：A．调查代管机构的资质B．要求被审计单位做出书面说明C．向代管机构发函询证D．检查相关会计记录28．下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有：A．观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B．检查工资汇总表是否经授权审批C．抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D．分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动29．审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：A．该企业资产规模大小B．该企业盈利能力大小C．该企业与被审计单位关联交易多少D．被审计单位对该企业是否拥有控制权30．审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A．税收滞纳金B．向下属公司的捐赠C．非法经营的罚款支出D．占年度利润总额2％的公益性捐赠二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。

审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其测试[单选题]1.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A.转入内部控制测试阶段（江南博哥）B.提高控制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.直接进行实质性程序正确答案：D参考解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性程序。

掌握“对内部控制进行初步评价”知识点。

[单选题]4.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账正确答案：B参考解析：本题考查内部控制的分类知识点。

察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

掌握“内部控制的分类”知识点。

[单选题]5.下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：A.信息系统可能会对数据进行错误处理B.系统对非授权交易及虚假交易进行处理C.数据丢失D.舞弊风险正确答案：D参考解析：舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况下仍有可能有舞弊风险。

掌握“信息技术对内部控制的影响”知识点。

[单选题]6.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B参考解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。

掌握“对控制的监督”知识点。

[单选题]7.对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A参考解析：审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

2011年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分.每小题1分。

)1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《中华人民共和国审计法》D.《中华人民共和国公司法)2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计3.下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征4.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任5.下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠8.下列有关审计程序的表述，正确的是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定9.审计证据接其来源进行分类，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.基本证据和辅助证据10.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础11.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计12.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A.分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D.重新计算是财务审计常用的分析方法13.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A.内部控制的设置极不健全B.且内部控制风险较低C.内部控制风险很高D.难以对内部控制的健全性作出评价14.信赖不足风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计结果D.审计质量15.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。

一、单选题（每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分）1、某企业目前的经营杠杆系数为1.2,财务杠杆系数为1.5,如果该企业销售收入的增长率为20%，则每股收益的增长率是：A. 24%B. 25%C. 30%D. 36%2、某公司债券的面值为100元，票面利率为10%每年计息1次，5年后到期，到期后一次还本付息，目前债券市场利率为12%,则该债券的发行价格：A高于100元B. 等于100元C低于100元D难以确定3、某公司普通股现行市场价格为每股20元，最近一年支付的股利为每股1.2元，预计每年股利增长率为5%,则该普通股的资本成本是：A. 5%B. 6%C. 11%D. 11.3%4、宏观经济学中，“菲利普斯曲线”描述的是：A. 通货膨胀率与经济增长率之间的关系B. 就业率与经济增长率之间的关系C失业率与通货膨胀率之间的关系D.经济增长与国际收支之间的关系5、第二次世界大战后，较长时期实行的国际货币制度（即布雷顿森林体系）是：A. 固定汇率制度B. 双重汇率制度C浮动汇率制度D.—篮子货币制度6、在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是：A. 数量标准B. 金额标准C品种标准D.质量标准7、企业在安排流动资产数量时，只安排正常需要量，不安排或只安排很少的保险储备量。

这种资产组合策略是：A. 适中的资产组合策略B. 保守的资产组合策略C冒险的资产组合策略D.稳健的资产组合策略8 有权领取本期股利的股东资格登记截止日期，称为：A宣布日B.除息日C股利发放日D.股权登记日9、使股利支付与企业盈利结合起来，但股利变动可能较大，不利于树立良好企业形象的股利政策是：A. 剩余股利政策B. 低正常股利加额外股利政策C固定股利支付率股利政策D.固定股利或稳定增长股利政策10 企业下列各项业务中，不会影响流动比率的是：A收回应收账款B.用现金购买固定资产C从银行取得长期借款D用原材料对外长期投资11、吸烟者在公共场所吸烟并造成他人被动吸烟，经济学家称这种经济活动为：A公共产品B.外部不经济C不完全竞争D.不完全信息12、因产业结构升级而导致的失业属于：A. 自愿失业B. 非自愿失业C周期性失业D.结构性失业13 财政支出可分为购买性支出和转移性支出，下列属于购买性支出的是：A社会保障支出B.国债利息支出C社会文教支出D.财政补贴支出14 某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的算年度年初应收账款余额为2 000万元，若预算年度一月份销售额为5 000万元, 预算数是：A. 5 000万元B. 4 000万元C. 3 000万元40%货款。

***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析中级审计师考试_审计理论与实务_历年真题_2015(50题)***************************************************************************************中级审计师考试_审计理论与实务_历年真题_20151.[单选题]下列有关审计分类的表述中，错误的是：A)按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计B)按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计C)按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计D)按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计答案:C解析:C 项错误，按照审计主体,审计可分为国家审计、内部审计、社会审计。

2.[单选题]下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的A)被审计音准管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B)错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性C)未能就影响被审计单位财务报表公允反映的得大关联方交易事项获取充分适当的审计证据D)在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据答案:B解析:有下列情形之一的注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告 1、 处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整2、 会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整3.[单选题]下列有关绩效审计方法表述中，错误的是：A)比较会析法要注意数据之间的可比性B)案例研究法的关健是案例选择具有代表性C)逻辑模型法有助于审计保山对舞弊和违支行为的审查D)评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷答案:解析:4.[单选题]审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：A)材料是否归被审计单位所有B)生产领用的材料是否全部入帐C)发出材料的计价是否正确D)生产成本的芶成要素是否完整答案:C解析:材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，采用计划成本核算材料存货的企业,由于其材料入库和发出都采用计划价格核算,所以应设置"材料成本差异"账户,核算企业各种"材料的实际成本"发出时,由于外购存货而形成的差异,应计算存货成本差异分配率,从而计算发出存货应负担的成本差异,将发出材料的计划成本调整为实际成本，审计人员审计存货时为了检查发出材料的计价是否正确，常检查材料成本差异。

中级审计师《审计理论与实务》案例分析题真题及答案案例三(一)资料2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划;(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行;(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究;(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。

2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况;(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账;(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异;(4)检查举债筹资手续是否齐全。

3.审计人员在分祈所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有多增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。

4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。

审计人员拟实施以下审计程序：(1)索取相关专利权证书;(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议;(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权;(4)分析该项无形资产的推销方法是是否恰当。

5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始曰租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同朗间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下：(1)借：固定资产融资租入固定资产5154200财务费用845800贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000(2)借：管理费用10000贷：银行存款10000(二)要求：根据上迷资料，为下列问题备选答案中选出正确的答案。