税法与会计准则对8种收入不同的确认时间

会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。

会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。

而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。

以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。

然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。

这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。

2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。

然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。

例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。

3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。

然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。

例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。

4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。

然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。

这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。

5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。

然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。

这些差异对于企业来说具有重要的影响。

企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。

同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。

因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。

什么时候确认收入标题：收入确认的时机与重要性首先，收入确认是会计核算过程中非常重要的一个环节。

它涉及到企业或个人在特定时间段内所获得的收入金额，对于财务报表的准确性和透明度起着至关重要的作用。

本文将探讨收入确认的时机以及其重要性。

一、什么是收入确认收入确认是指在特定的时点上，企业确认其所获得的收入并计入财务报表中。

收入认定准则通常根据企业的主要经济活动以及合同约定来确定。

二、收入确认的时机1.销售商品和服务后通常情况下，企业在销售商品和提供服务之后即可确认收入。

这是最常见的收入确认时机，也是最易理解的一种情况。

例如，当一家企业售出产品后，根据合同约定，可以确认相关收入。

2.订立合同后在一些情况下，企业在订立合同后即可确认收入。

这主要是在合同约定中明确提及的情况下，如订金支付等。

此时，收入确认是基于合同的签署日期。

3.实施完毕并满足所有条件后有些项目需要经过一系列步骤，直到满足特定条件后才能确认收入。

例如，一个房地产开发项目，收入确认可能需要等到项目完工并获得相关许可证之后。

4.分期收入确认在某些情况下，收入确认可以分期进行。

这意味着企业将收入分摊到不同的时间段内。

例如，长期合同项目可以根据工程进度来分期确认收入。

三、收入确认的重要性1.提供可靠的财务信息收入确认对于提供可靠的财务信息至关重要。

准确确认收入可以提供经营业绩的真实反映，帮助投资者和利益相关者做出明智的决策。

2.合规性与透明度准确确认收入可以确保企业遵守相关的会计准则和法规要求。

同时，它也有助于提高企业的透明度，使外部利益相关者对企业的财务状况有更清晰的认识。

3.评估经营绩效收入确认是评估企业经营绩效的重要指标之一。

它可以帮助企业了解销售情况、市场份额以及盈利能力，为企业未来的决策制定提供依据。

4.维护商誉与信誉准确确认收入有助于企业维护商誉和信誉。

它可以建立企业的信任度，并增加与合作伙伴和客户之间的关系。

综上所述，收入确认的时机与重要性不能被忽视。

《企业所得税法》与《企业会计准则》对收入确认的规定国家税务总局近日发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008］875号）(以下简称《通知》），明确了《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》关于确认企业所得税收入的若干问题，缩小了与《企业会计准则第14号-收入》(以下简称《企业会计准则》)的差异。

在会计实务中如何认识并正确处理两者的关系,是一个非常现实的问题。

(一)收入的确认原则《通知》规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认，必须遵守权责发生制原则和实质重于形式原则。

在新会计准则中,权责发生制原则是会计确认、计量、报告的基础，实质重于形式是会计信息质量要求的基本特征之一。

（二）销售收入的确认条件《通知》规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现:商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

而《企业会计准则》规定的销售收入确认条件中还包括“相关的经济利益很可能流入企业”。

（三）销售收入的确认时间《通知》明确符合收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间:销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

《通知》还明确了售后回购、以旧换新、商业折扣、现金折扣、销售折让和退回的所得税处理，与新《企业会计准则》规定基本一致。

其中，《通知》规定,采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

会计准则确认收入时点
会计准则确认收入时点是指企业在何时应该确认收入，从而计入企业的会计报表中。

会计准则规定，企业应在以下情况下确认收入：在商品或服务已经交付给客户且客户已经确认收到并同意支付相应
的价格时，应该确认收入。

此外，根据会计准则，企业还应考虑以下因素来确定确认收入的时点：
1. 是否存在收入实现的确定性：企业应考虑是否存在一定的确定性，即客户确实会支付货款或服务费用。

2. 是否存在货物或服务的交付：企业应考虑是否已经将货物或服务交付给客户，以及客户是否已经确认收到。

3. 是否存在收入的可量化：企业应考虑收入是否可以可靠地计量。

如果收入无法确定或无法计量，那么就不能确认。

确认收入的时点非常重要，因为它会影响企业的财务状况和经营绩效。

如果企业过早地确认收入，那么可能会存在虚高的风险；如果企业过晚地确认收入，那么可能会影响企业的现金流和利润。

因此，企业应该根据会计准则和实际情况，合理地确定确认收入的时点。

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浅析新会计准则下收入确认与税法的差异会计和税法之间具有关联性和差异性，企业会计准则和税法在收入上的差异具有历史性和客观性，从短期内难以消除。

随着新会计准则和《企业所得税法实施条例》的实施，将进一步扩大财税之间的差异。

随着我国市场经济的发展深入，对会计核算工作和税收征管工作要求越来越高，两者之间的差异协调势在必行。

如何正确掌握会计准则的规定，并做好财税差异的调整是我们需要面对的现实问题。

1 新会计准则与税法对收入确认中存在的差异1.1 收入确认条件的差异《企业会计准则第14号--收入》是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要成果。

准则中规定，企业同时满足将商品所有权相关的风险和报酬进行转移，并不保留继续管理权以及收入和成本能进行准确的计量，预计经济利益能流入企业的情况下才能进行收入的确认。

而税法在进行收入确认时，和新会计准则的主要区别是税法并不考虑经济利益能否流入企业的因素，只要其他因素满足即可。

这种情况下，税法只确定了收入的行为，而不考虑到以后经济事项的变化，这样规定可以维护税法的刚性，降低税收征收风险，但也可能导致企业的应税收入增大，提高了企业的纳税负担。

1.2 分期收款销售收入差异分期收款在新会计准则规定中，将其视同融资性质的经济业务，应按照相关合同的公允价值进行销售收入的确定，而合同的签订价格和合同公允价值之间的差额，应按照实际利率法在规定的时间内进行摊销，并计入当期损益。

税法对分期收款销售货物的规定相对简单，并没有考虑到公允价值的因素，而只是依据合同价款和收款时间进行收入确认。

这种情况下，税法可以进行固定的税收征收，不需要考虑未来公允价值变动对收入的影响，而新会计准则规定需要充分考虑未来收入实现的可能性，并将合同价格和公允价值的差额作为未实现融资收益对期间损益进行调整，以完整的反映出企业未来一定期间内收入完成情况，更好的体现了会计的客观性原则。

1.3 提供劳务收入处理的差异劳务收入的财税差异主要体现在跨年劳务收入的确认上。

税法与会计准则对8种收入不同的确认时间在商业模式下的各类合同中，货款结算方式(现金结算、转账结算、票据结算)和支付时间，货物或劳务的交付和提供时间，预付款支付时间等涉税条款，都与纳税义务时间有关。

在我国的税法规定中，营业税、增值税、消费税和企业所得税都一定的纳税义务时间，企业在纳税申报时，必须按照税法规定的纳税义务时间进行足额按时申报纳税，如果没有按照税法规定的纳税义务时间进行纳税，今后被税务稽查部门稽查属实后，将被定性为延期缴纳税款行为，严重者还有可能会被人民法院判为延期缴纳税款罪。

(一)会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

(二)企业所得税纳税义务时间的涉税条款1、会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》“四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

2、税法上应税收入的确认时间国税函[2008]875号文件规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;第二，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;第三，收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算同时，国税函[2008]875号文件还规定，企销售商品需要安装和检验的，在具备以上收入确认条件的情况下，按照以下规定确认收入：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

新收入准则下会计与企业所得税收入确认时点差异及应对原创赵国庆【新收入准则税会差异解读系列之二】新收入准则下会计与企业所得税收入确认时点差异及应对新收入准则和企业所得税收入确认之间的差异就非常大了。

很多年前，我们还在研究会计与企业所得税之间的差异，甚至还试图就准则是否可以和税法去做一个协调，尽量去减少这个税会差异。

但是，从国际会计准则的研究方向和新收入准则颁布的内容来看，会计与税法的差异不仅没有减少，反而越来越大。

实际上，我们认为，从会计准则制定者角度来看，应该是基本放弃了会计准则制定环节和税法减少差异的想法，毕竟大家的目标是不一样的。

现在带来的问题是，对于企业所得税而言，我们2008年颁布的《企业所得税法》规定的收入确认的大原则是以“权责发生制”为基础，以财政部、国家税务总局特殊的规定为例外。

在基于06年旧收入准则的基础上，国家税务总局曾经颁布过《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），规定了一系列收入的企业所得税确认方法。

在财政部2017年新收入准则颁布后，我们了解到总局所得税司也曾将875号的修订列入工作计划，但是这个新文件到现在也迟迟出不来，实在是因为新收入准则和企业所得税收入确认的差异变得越来越大了，例如“总额法”与“净额法”、合同的识别、可变对价问题、授予客户重大权利、合同重大融资成分、取得合同成本增量成本的核算（例如房屋销售佣金）等等，会计和企业所得税上，不仅是收入确认的时点上存在差异，在收入确认的方法上（主要是金额上）也存在很大的差异。

我认为，不管会计准则和企业所得税在具体事项上存在什么样的差异，有一个根本的原则性差异我们是要明确的：企业所得税虽然有权责发生的大原则，但确定性原则是首要前提。

凡是涉及会计估计（包括可变对价的调整、授予客户重大权益的金额拆分、融资成分拆分）的，税法从确定性原则出发，都不会遵循会计走，肯定回到按照合同约定或者实际收款去确认。

各种收入确认时间总结归纳收入是指个人或组织获取的资金或经济利益。

不同类型的收入有不同的确认时间，下面将对常见的收入确认时间进行总结归纳。

1.工资收入确认时间：工资收入通常在个人完成工作任务后，按照约定的发薪周期进行发放。

一般而言，工资收入确认时间为月底或月初。

2.股票收入确认时间：股票收入指个人或组织通过股票交易获取的利润或分红。

股票收入的确认时间取决于个人或组织何时出售股票或收到分红款项。

一般而言，股票收入确认时间为股票交易完成后的结算日期，此时资金进入个人或组织的银行账户。

3.房屋租金收入确认时间：房屋租金收入指个人或组织通过租赁房屋获取的收入。

租金收入的确认时间取决于租约的约定，通常为每月或每季度。

在租赁期满后，房屋租金收入的确认时间为承租人支付租金的日期。

4.利息收入确认时间：利息收入是指个人或组织通过存款、债券等金融工具获得的利息收益。

利息收入的确认时间取决于金融机构的结息周期，如存款的确认时间可以是每年、每半年或每季度。

5.销售收入确认时间：销售收入是指个人或组织通过销售产品或提供服务获得的收入。

销售收入的确认时间取决于销售活动的完成情况，一般而言，销售收入的确认时间为产品或服务交付给客户后的结算日期。

6.广告收入确认时间：广告收入是指个人或组织通过展示广告或提供广告服务获得的收入。

广告收入的确认时间取决于广告合约的约定，一般为广告展示或服务完成后的结算日期。

7.版权收入确认时间：版权收入是指个人或组织通过销售版权或版权许可获得的收入。

版权收入的确认时间取决于版权合约的约定，一般为版权许可或销售完成后的结算日期。

总结起来，各种收入的确认时间根据不同类型的收入而异。

工资收入在个人或组织完成工作任务后的发薪周期内确认；股票收入在股票交易完成后的结算日期确认；房屋租金收入在租约约定的每月或每季度确认；利息收入根据金融机构的结息周期确认；销售收入在产品或服务交付客户后的结算日期确认；广告收入在广告展示或服务完成后的结算日期确认；版权收入在版权许可或销售完成后的结算日期确认。

税法与会计准则对8种收入不同的确认时间在商业模式下的各类合同中，货款结算方式(现金结算、转账结算、票据结算)和支付时间，货物或劳务的交付和提供时间，预付款支付时间等涉税条款，都与纳税义务时间有关。

在我国的税法规定中，营业税、增值税、消费税和企业所得税都一定的纳税义务时间，企业在纳税申报时，必须按照税法规定的纳税义务时间进行足额按时申报纳税，如果没有按照税法规定的纳税义务时间进行纳税，今后被税务稽查部门稽查属实后，将被定性为延期缴纳税款行为，严重者还有可能会被人民法院判为延期缴纳税款罪。

(一)会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

(二)企业所得税纳税义务时间的涉税条款1、会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》“四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

2、税法上应税收入的确认时间国税函[2008]875号文件规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;第二，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;第三，收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算同时，国税函[2008]875号文件还规定，企销售商品需要安装和检验的，在具备以上收入确认条件的情况下，按照以下规定确认收入：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。