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能否在所得税税前扣除借款⽀付的利息问：公司向⾃然⼈借款的⽀付的利息⽀出，能否在企业所得税税前扣除?
答：《国家税务总局关于企业向⾃然⼈借款的利息⽀出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)：⼀、企业向股东或其他与企业有关联关系的⾃然⼈借款的利息⽀出，应根据《中华⼈民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四⼗六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联⽅利息⽀出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
⼆、企业向除第⼀条规定以外的内部职⼯或其他⼈员借款的利息⽀出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息⽀出在不超过按照⾦融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第⼋条和税法实施条例第⼆⼗七条规定，准予扣除。
(⼀)企业与个⼈之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有⾮法集资⽬的或其他违反法律、法规的⾏为;(⼆)企业与个⼈之间签订了借款合同。
符合上述规定条件的借款利息⽀出，可以在企业所得税前扣除，同时⾃然⼈应该为公司申请代开发票，公司代扣代缴个税或者⾃然⼈⾃⾏申报缴纳个税。
借款利息不得所得税前扣除的情形
情形一：企业取得个人抬头的借款利息单据，企业不得税前扣除。
情形二：从金融机构借款用于企业经营，但是没有取得利息发票的，企业不得税前扣除。
情形三：投资者未按规定出资，企业发生的借款利息不属于企业合理支出，应由投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
情形四：企业从关联方借款，债资比不超标的情况下利息可以全额税前扣除。
若是超过了2：1，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
情形五：企业替别的公司从银行贷款用于别的公司使用，支付的贷款利息，企业不得税前扣除。
情形六：企业仅仅每年计提借款利息但是尚未支付，次年汇缴之前未取得利息发票，这样的借款利息不得税前扣除。
情形七：企业从别的企业或者个人借款，支付的利息若是超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，借款利息不得税前扣除。
情形八：企业向社会公众等非法集资行为而支付的借款利息，借款利息不得税前扣除。
向经批准的小贷公司借款发生的利息如何税前扣除?
本文所指小额贷款公司是经省金融办批准成立的小额贷款公司。
企业向小额贷款公司借款发生的利息支出到底如何税前扣除，目前主要存在三种不同观点，第一种是可以全额扣除（例如：河北国税）；第二种是在不得超过司法部门规定上限的部分可以扣除（例如：浙江国税）；第三种是按一般非金融企业处理，受同期同类贷款利率的限制（例如：重庆国税、天津国税）。
造成目前不同税务处理，主要还是小贷公司的市场主体地位没有得到充分认可，对于小贷公司是否属于金融机构没有形成统一认识，希望在国家层面统一明确企业向小贷公司借款发生的利息支出如何进行税务处理规定，避免全国各地的不同规定给纳税人带来涉税风险。
同时也建议各地纳税人发生此类业务时多与当地主管税务机关沟通。
全额扣除
【河北国税】河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知（冀国税函[2013]161号）第七条：非金融企业之间借款利率是否可以按小额贷款公司利率在税扣除?根据国家税务总局2011年34号公告规定，“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除，金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事。
借贷行为有利息能否在企业所得税税前扣除看这里~日常经营中，企业经常会有借贷行为，那么利息支出能否全额在企业所得税扣除呢？从借款对象来看，分为三种，金融企业、非金融企业、个人。
今天，根据上述分类，我梳理了相关文件合集，打包送给您！Part1向金融企业借款《企业所得税法实施条例》：第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、翻修期间发生的合理的借款费用，应当作为投资资本性支出计入有关优质资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
第三十八条企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的企业穆劳县、金融创新企业的与是各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；《房地产开发经营企业所得税处理办法》（国税发〔2021〕31号）：第二十一条企业的利息支出按以下有关规定进行处理：（一）企业为建造开发产品借入部分资金资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可反之亦然在税前扣除。
（二）企业集团或其成员企业统一向借款分摊集团内部其他成员企业使用的，贷款借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
Part2向非金融企业的借款《企业所得税法开始实施条例》第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除:……(二)非金融企业向非金融企业借款民营企业的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
TIPS：企业向非金融企业货款欠款的利息支出，应当在税法规定的限额内据实扣除，即不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，若是关联企业关联性之间借贷还应受债资比的管制。
（一）关联企业之间的借款利息支出《企业所得税法》比例条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的第三十九超过规定标准而发生的利息支出不得在计算应纳税所得额时紫贝龙扣除。
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企业发生的借款利息如何税前扣除？
关键词：
借款利息税前扣除
问题：
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
那么，企业发生的借款利息如何税前扣除？
回答：
1、企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭
证，金融机构利息结算单也暂可作为税前扣除凭证。
2、企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。
企业向个人借款贷款利息能不能在企业所得税中扣除？企业向个人借款贷款利息能不能在企业所得税中扣除，要区分下列情况进行处理：一、个人借款向股东（关联方）借款，1、债资比如果债资比例是否超过了2：1（金融企业为5：1），也就是公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2（5）倍，只有2（5）倍以内的利息费用才可以税前扣除。
（《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业为5:1，其他企业为2:1.）2、利率非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
（《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
）3、注册资本是否按章程规定按时缴足（根据国税函〔2009〕312号文相关规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除）4、企业在生产经营过程中发生的资本化的利息支出，不得在企业所得税前扣除。
5、企业与个人之间签订了借款合同，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为6、开具了发票（增值税3%，个人所得税20%）二、企业向除关联方以外的内部职工或其他人员借款1、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；2、企业与个人之间签订了借款合同。
公司向个人借款的利息如何支付？税前可以扣除吗？用一个完整案例进行解析一下，案例：A公司在2020年，由于疫情影响，资金周转困难，老板用A公司的名义，向朋友赵某借款1000万元，年利率8%。
合同约定赵某自行承担税费代开发票，那么为其代扣代缴个税是多少呢?如何税前扣除呢?我们解析一下这个案例，合同约定赵某自行承担税费。
不管多少，他自己承担，他要代开发票。
这种情况下应该看一下借款合同，我们需要缴纳哪些税?需要交多少税啊?1、增值税：1000万*8%/1.01*1%=7920.79元，2、附加税：7920.79元*12%*50%=475.25元。
3、个税：(1000万*%8%-7920.79元-475.25元)*20%=15.83万。
那么，赵某个人总税负：(7920.79+475.25+158320.79)/800000=20.84%，李某到手利息：800000-7920.79-475.25-158320.79=633283.17元。
到手的利息只有63万了。
所以说很多钱都交税了，17万多都交了税。
而且要注意一点，虽然已经有了发票，但是也不一定能够税前扣除。
还需要以下相关条件：第一、我们必须提前签订利息发票这个合同，而且必须完税，完税指的是代扣代缴个税。
第二、再就是需要签订我们的借款合同或者协议。
第三、取得了这个利息发票，可以全额税前扣除，但是还有一个条件，利率不能高于同期的银行金融机构的贷款利率，如果高于的话，高于部分不得税前扣除，只能按照低于或者等于的部分税前扣除。
第四、根据国税函(2019)312号文件规定，凡是企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额扣除。
什么意思呢?现在是认缴制，在规定期间内没有实缴的，有差额部分的利息不得税前扣除。
借款利息税前扣除的所得税怎么处理根据税法的规定：1、纳税人在生产经营期间，向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予在计算应交企业所得税时从应纳税所得额中扣除。
2、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在计算应交企业所得税时从应纳税所得额中扣除。
3、自然人个人取得的利息所得，应当缴纳20%的个人所得税，由支付单位履行代扣代缴义务。
因此，企业向自然人股东借款发生的利息支出，借款本金在企业注册资本50%以内的部分，其利息支出按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予在计算应交企业所得税时从应纳税所得额中扣除。
超过规定利率计算的利息支出部分、以及超过规定借款本金而发生的利息支出部分，不得扣除。
同时，企业应当就向自然人支付的利息支出（指实际支付的数额，包括计算应交企业所得税时准予扣除的部分和不得扣除的部分）按20%的税率代扣代缴个人所得税。
关联企业之间借款利息的扣除处理《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
财税〔2008〕121号文件规定：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。
例如，某企业注册资金2000万元，其中有关联方企业的权益性投资1000万元。
又向其借款（债权性投资）3000万元，支付利息只能按2∶1的比例确认，只对2000万元发生的利息可以扣除。
向小贷公司借款利息支出税前扣除如何处理
问题：贷款向小贷公司目前借款利息支出税前扣除如何处理？
回答：
由于大部分互联网金融公司不必既不能吸收存款，也不能放贷，虽然仅小贷子公司只能放贷，但也无金融许可证，所以目前大部分地区的税务机关对待小贷公司的利息支出按照按国家税务总局公告2021年34号文的即按非金融企业的利息支出规定进行税前利润扣除政策执行，即“担保非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同行业贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除“。
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企业向自然人的借款利息支出为什么不能税前扣除
刘晓伟
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2010(000)010
【摘要】问：近日,税务人员在对我企业进行企业所得税纳税辅导时认为,企业向自然人借款发生的利息支出不能税前扣除.这些不能扣除的借款项目主要有：（一）内部职工一年期的借款利息支出30万元,借款利息为按年息10%（不超过同期同类贷款利率）一次性付清.利息预先在本金中进行了扣除.企业实际收到内部职工借款本金270万元,但按收到本金300万、利息支出30万元记账.（二）向有业务往来的个体商户借款100万元,利息也按利率10%处理,支出10万元,但是仅为口头协议,没有签订合同.另外,利息支出没有原始凭据,仅有代扣代缴利息所得的个人所得税完税凭证和个人领取利息的收据.请问,这些利息支出为什么不能扣除？《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）不是明确了企业向自然人借款的利息支出可以在企业所得税税前扣除吗？
【总页数】2页(P81-82)
【作者】刘晓伟
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 [J],
2.关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 [J],
3.国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知[J],
4.企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的规定 [J],
5.企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题明确 [J],
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小额贷款公司收取的借款利息可以在所得税税前扣除么？
随着私营经济的蓬勃发展，非金融企业向金融企业以及民间非金融企业之间的筹资行为越来越频繁。
而金融企业以及非金融企业的借款利息各不相同，相差甚大。
金融企业的借款利息基本围绕国家的基准贷款利率上下浮动，但民间非金融企业的借款利息往往很高，甚至高过国家基准利率的很多倍。
企业在支付各种借款利息后，如何真实记录在企业经营成本中，能否全额在企业所得税税前扣除？
案例：某企业在接受税务机关所得税汇算清缴检查时，查出其2014年从当地某小额贷款公司借得一年期借款100万元，支付了借款利息20万，所得税汇算清缴时全额进行了税前扣除。
税务机关认为，当年的当地银行贷款一年期借款最高利率为基准利率上浮90%，即6%上浮90%为11.4%，该企业支付的利息税前扣除应该为11.4万，超出的8.6万应该调整企业所得税应税所得。
企业认为，小额贷款公司属于金融企业，其收取的利息符合国家所得税法中“非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予在所得税税前扣除”。
而税务机关认为小额贷款公司不是银监会批准成立，而是当地的金融办批准成立，不应认定为金融企业，属于非金融企业，因此其收取的利息不应全额扣除。
新版企业所得税实施条例第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借
利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
也就是说，非金融企业向金融企业实际支付的借款利息，可以在所得税汇算清缴时全额扣除，而非金融企业之间的借款，超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分必须做所得税税前扣除调准。
首先，我们必须弄清什么是金融企业。
我们通常认为的银行、财务公司、信托公司等，他们是经过银监会批准的机构，自然属于金融企业；我们日常接触到的小额贷款公司，他们的审批机关往往是各地市的金融办，而不是银监会，他们属于金融企业么？
如果把小贷公司划归金融企业，那么，非金融企业间的受国家法律保护的借贷成本在取得了合格的票据后，就都可以税前扣除，因为小额贷款公司最高的借款利息就是国家基准贷款利率的4倍，而国家基准贷款利率的4倍，也是国家认可的受法律保护的民间借贷的最高利率。
如果是这样，那么正常的非金融机构之间的贷款利息基本都不用做所得税扣除调整，直接计入成本即可，如此，“金融企业同期同类贷款利息”的限制就没有了意义（国家税务总局公告（2011）34号关于所得税若干问题的公告中明确：“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。
既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率）。
但是，国家税务总局公告（2011）34号关于所得税若干问题的公告中指出：该金融企业是指经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
这个机构中没有明确指出金融企业包含小贷公司。
如果金融企业不包含小贷公司，那么很多非金融机构之间借款利息支出在所得税汇算清缴时就必须调整，毕竟银行、财务公司、信托公司的借款利息要比小贷公司低得多。
所以，能不能把小贷公司划归金融企业，将是非金融企业间正常利息支出能否全额在所得税税前扣除的重要依据。
但是所有的税务文件中没能查出把小贷公司认定为金融企业的依据，毕竟，大家普遍认为，传统意义上的金融企业是指银监会审批成立的金融机构才能成为金融企业，而小贷公司只不过是地方金融办审批的机构，不是普遍被认可的金融企业。
税务机关说的有法律依据么？可是也没有税收法规明确把小额贷款公司划出金融企业的规定。
因此，对于小贷公司是否属于金融企业这一概念认知成了税务机关和被检查企业之间争论的焦点。
经过企业和我们咨询沟通，我们决定抛弃税收法规的规定，换个角度来看这个问题。
经查阅，国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)中对行业分类中对于“金融业”（本门类包括66-69大类）的分类中“6639”类“其他非货币银行服务”里，明确包括：指上述未包括的从事融资、抵押等非货币银行的服务，包括小额贷款公司、农村合作基金会等融资活动，以及各种消费信贷、国际贸易融资、公积金房屋信贷、抵押顾问和经纪人的活动。
这个分类明确指出：小贷公司被划分到了金融业，应该属于金融企业。
既然国民经济行业分类把小贷公司划到了金融业名下，税务机关就没有理由认定小贷公司不属于金融企业，那么非金融企业从小贷公司处取得的借款所支付的利息，取得合格单据后就应该可以在所得税汇算清缴时全额扣除。
同时，我们借鉴国家税务总局公告（2014）63号文启用新的企业所得税纳税申报表（A 表），新的报表将企业分为一般企业和金融企业。
63号文公告所附的《企业基础信息表》的填表说明，纳税人在填报自身行业代码时，统一根据国民经济行业分类与代码
(GB/4754-2011)进行选择，从而在税务申报资料里间接确认小额贷款公司可以认定为金融
企业。
据此，企业跟税务机关沟通，确认其支付的20万利息可以全额在所得税税前扣除，无需进行任何调整。
建议其他企业在进行非金融机构之间的利息支出税前扣除调整时，参照当地同期同类贷款的利息支出标准时，选择小额贷款公司作为比对标准。
