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2012年会计职称考试《初级会计实务》专题讲义八银行存款应付账款材料采购等应交税费---应交增值税(进项税额)制造费用等营业外收入财务费用①购入货物③应付水电费②偿还应付账款②发生的现金折扣④无法归还的应付账款应付账款应付票据材料采购应交税费---应交增值税(进项税额) 应付账款财务费用短期借款①购入货物③计提利息⑥支付手续费②抵偿账款⑤无力支付票款④支付票据本息银行存款⑦应付银行承兑汇票到期，无力支付票款应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)银行存款预收账款银行存款②提供货物①预收货款③对方补付货款④退回预收款职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬的内容包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)银行存款应付职工薪酬制造费用⑤以自产产品作为职工薪酬发放给职工①生产工人⑥发放工资生产成本②车间管理人员管理费用③行政管理人员在建工程④在建工程人员销售费用⑤销售人员借：材料采购原材料固定资产等应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等企业购进的货物发生非常损失以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过应交税费---应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目，借记待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬等科目，贷记应交税费-应交增值税(进项税额转出)科目;属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
2012年初级会计职称《初级会计实务》考试真题及参考答案一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1分，共24分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。
多选、错选、不选均不得分)1. 2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。
该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少()万元。
A.100B.160C.260D.660【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以减少2011年的利润总额160+100=260(万元)。
2. 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是()。
A.借：应付票据 117000贷：短期借款 117000B.借：应付票据 117000其他应付款 117000C.借：应付票据 117000贷：应付账款 117000D.借：应付票据 117000贷：预付账款 117000【答案】C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。
无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。
如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。
A.20000B.23400C.24000D.28000【答案】B【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借：在建工程23 400贷：原材料 20 000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 4004. 企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是()。
2012年初级会计职称考试_ _会计实务精讲第一节货资一：现金的清查现金的清查，采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）『正确答案』×『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。
『正确答案』×『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。
银行存款的清查“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
1、一、单项选择题(本类题共25小题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。
多选、错选、不选均不得分)1.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为4年。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。
A:36.25B:16.25C:18.75D:37.5E:答案:B解析:第一年折旧额150×2/4＝75（万元），第二年折旧额（150－75）×2/4＝37.5（万元），第三年折旧额（150－75－37.5－5）/2＝16.25（万元）。
2、A公司于2008年1月5日购入专利权支付价款225万元。
该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。
2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。
该无形资产按照直线法进行摊销，预计使用年限不变。
则至2010年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。
A:30B:45C:135D:120解析:（1）2008年摊销额＝225/5＝45（万元）；（2）2009年摊销额＝225/5＝45（万元）；（3）无形资产账面价值＝225－45×2＝135（万元）；可收回金额为90万元，应计提减值准备45万元，计提完减值后该无形资产的账面价值变为90万元；（4）2010年摊销额＝90/3＝30（万元）；（5）2008～2010年无形资产的累计摊销额＝45＋45＋30＝120（万元）。
3、某企业2008年1月1日以80 000元购入一项专利权，摊销年限为8年，采用直线法进行摊销。
2010年1月1日，企业将该专利权以68 000元对外出售。
出售无形资产适用的营业税税率为5％。
出售该专利权实现的营业外收入为（）元。
A:600B:4100C:4600D:8100E:答案:C解析:2010年1月1日该项专利权的账面价值＝80 000—80 000／8×2＝60 000（元）；应交的营业税＝68 000×5％＝3 400（元）；实现的营业外收入＝68 000－60 000－3 400＝4 600（元）。
第一节货币资金一：现金的清查现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）『正确答案』×『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。
『正确答案』×『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。
二：银行存款的清查“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》真题（附答案及解析）（6）56. 根据资料(1)、(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是( )A.固定资产应按公允价值进行初始计量B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本【答案】BD【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
57. 根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的事( )A.A设备的入账价值为1612万元B.B设备的入账价值为1450.8万元C.C设备的入账价值为967.2万元D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%【答案】BCD【解析】设备A的入账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(万元);设备B的入账价值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(万元);设备C的入账价值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(万元)。
A设备的购买价款和运输费等1612/4030=40%。
58. 根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是( )A.“银行存款”减少4050万元B.“管理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费—应交增值税(进项税额)”增加680万元【答案】BD【解析】借：固定资产—A 1630—B 1450.8—C967.2应交税费—应交增值税(进项税额)680管理费用 2贷：银行存款473059. 根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是( )A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32.万元D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响【答案】ABCD【解析】2011年A设备应计提的折旧额=1630×2/5=652(万元);2011年B设备应计提的折旧额=1450.8×2/5=580.32(万元);双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40%;前三年不考虑残值。
2012年会计职称考试《初级会计实务》专题讲义十一借：应收账款贷：主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费---应交增值税(销项税额)借：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应收账款借：库存商品贷：发出商品借：应交税费---应交增值税(销项税额) 贷：应收账款借：主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额) 贷：银行存款财务费用借：库存商品贷：主营业务成本主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额) 预收账款库存商品主营业务成本银行存款①预收货款时②收到最后一笔款项发出商品时②收到最后一笔款项发出商品时主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额) 应收账款银行存款库存商品委托代销商品主营业务成本②收到代销清单确认收入①发出商品⑤收款③结转已售商品成本销售费用④确认手续费银行存款其他业务收入等应付账款应交税费---应交增值税(销项税额) 银行存款等受托代销商品①收到代销商品②实际销售代销商品③开出代销清单取得委托方增值税发票④归还货款并计算代销手续费应交税费---应交增值税(进项税额)受托代销商品款①确认劳务收入应收账款等银行存款等主营业务成本等主营业务收入对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，借记劳务成本科目，贷记银行存款、应付职工薪酬、原材料等科目。
劳务完成确认劳务收入时，按确定的收入金额，借记应收账款、银行存款等科目，贷记主营业务收入等科目;同时，结转相关劳务成本，借记主营业务成本等科目，贷记劳务成本科目。
其账务处理图如下所示：主营业务收入应收账款等银行存款等劳务成本主营业务成本①发生劳务支出③结转劳务成本主营业务收入预收账款银行存款银行存款等劳务成本主营业务成本①发生劳务成本②预收帐款③确认收入企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过其他业务成本科目核算。
跨章节综合1.黄河公司为工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：（1）产品、材料销售价格中均不含增值税。
（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
（3）2010年12月1日有关科目余额如下：单位：元（4）黄河公司2010年12月发生如下经济业务：①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。
产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。
为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
12月16日黄河公司收到甲公司的货款。
②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税68 000元。
材料已经到达，并验收入库。
黄河公司开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。
材料已经发出，开出增值税专用发票。
款项已经收到，并存入银行。
④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。
出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。
⑤12月31日计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑦本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。
（5）2010年应收账款年初余额为256 000元，存货年初余额为223 000元，2010年营业收入为412 500元，营业成本为66 250元。
要求：（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润的会计分录不需要编制。
“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）填列黄河公司2010年12月31日资产负债表的部分年末数（填入下表）。
2012年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题1、下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。
A、进口原材料应交的关税B、购进生产设备应交的增值税C、处置专利权应交的营业税D、销售自产应税化妆品应交的消费税2、某企业材料采用计划成本核算。
月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。
当月结存材料的实际成本为（）万元。
A、153B、162C、170D、1873、某企业原材料采用实际成本核算。
2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。
发现短缺原材料一批，账面成本12 000元。
已计提存货跌价准备2 000元，经确认，应由保险公司赔款4 000元，由过失人员赔款3 000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。
A、3 000B、5 000C、6 000D、8 0004、下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。
A、使用寿命不确定的无形资产不应摊销B、出租无形资产的摊销额应计入管理费用C、使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D、无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法5、下列各项中，应确认为投资损益的是（）。
A、投资性房地产出租期间所取得的租金收入B、为取得长期股权投资发生的相关交易费用C、采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D、采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利6、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。
A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、销售费用7、下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。
A、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B、资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C、收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D、出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益8、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。
东奥初级会计实务真题讲解0072013年、2012年初级会计实务考题解析（七）第⼆章负债【例题?单选题】2012年9⽉1⽇，某企业向银⾏借⼊⼀笔期限2个⽉、到期⼀次还本付息的⽣产经营周转借款200000元，年利率6%。
借款利息不采⽤预提⽅式，于实际⽀付时确认。
11⽉1⽇，企业以银⾏存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。
（2013年）A.借：短期借款200000应付利息2000贷：银⾏存款202000B.借：短期借款200000应付利息1000财务费⽤1000贷：银⾏存款202000C.借：短期借款200000财务费⽤2000贷：银⾏存款202000D.借：短期借款202000贷：银⾏存款202000【答案】C【解析】借款利息不采⽤预提⽅式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费⽤。
【例题?单选题】2012年2⽉1⽇某企业购⼊原材料⼀批，开出⼀张⾯值为117000元，期限为3个⽉的不带息的商业承兑汇票。
2012年5⽉1⽇该企业⽆⼒⽀付票款时，下列会计处理正确的是（）。
（2012年）A.借：应付票据117000贷：短期借款117000B.借：应付票据117000贷：其他应付款117000C.借：应付票据117000贷：应付账款117000D.借：应付票据117000贷：预付账款117000【答案】C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票⾯到期值与⾯值相等。
⽆法⽀付要转销应付票据时，同时增加⼀笔“应付账款”；如果是银⾏承兑汇票，⽆法⽀付要转销应付票据时，同时增加⼀笔“短期借款”。
【例题?单选题】企业每期期末计提⼀次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。
（2012年）A.借记“财务费⽤”科⽬，贷记“长期借款”科⽬B.借记“财务费⽤”科⽬，贷记“应付利息”科⽬C.借记“在建⼯程”科⽬，贷记“长期借款”科⽬D.借记“在建⼯程”科⽬，贷记“应付利息”科⽬【答案】C【解析】题⽬问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建⼯程，贷：长期借款——应计利息（因为是到期⼀次还本付息的，利息记⼊“长期借款——应计利息”科⽬）。
