第十一章、长期负债及借款费用ppt-欢迎光临[昆明知享智-PPT文档资料

实付利息
－应当计期 利实 息际 费用
或：
折价摊销额
＝
当期实际
应计利息费用
－
当期票面 实付利息
2、债券折价、溢价摊销会计处理
资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算 确定的长期债券的利息费用，借记“在建工程”、 “制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等 账户；按票面利率计算确定的应付未付利息，贷 记“应付利息”或“应付债券-应计利息”；按 其差额，借记或贷记“应付债券（利息调整）”。
• (三)债券清偿的会计处理 • 1、债券到期一次清偿 • 例11-8(P350) • 2、债券分期分批偿还 • 例11-9(P350-351) • 3、债券提前偿还 • 例11-10(P351-352) • 4、举借新债偿还旧债
债券应根据债券发行时订立的合同条款偿还本金和利息。 1、到期一次偿还
企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等账户，按债券票面金额，贷记“应付债券（面值）” 明细 账户；按实际收到的金额与票面金额之间的差额，即由溢折 价及交易费用形成的利息调整额，借记或贷记“应付债券 （利息调整）”明细账户。
借：银行存款（实际发行收入）
应付债券—利息调整(折价发行时) 贷：应付债券—债券面值
应付债券—利息调整(溢价发行时)
计提利息： 借：在建工程（资本化）
财务费用 贷：应付利息（分期付息）
应付债券-应计利息（一次还本付息） 发行费用的处理： 借：财务费用（用于流动资金/资产交付使用后）
在建工程（资本化） 贷：银行存款
付息日之间的债券面值发行： 借：银行存款256250（实际发行收入）
债券的基本内容
债券面值
还本期限 与方式
债券的 基本要素
债券利率

第十一章 负债 Chapter11 Liabilities
第二部分 非流动负债
主要内容
长期借款
长
期
长期债券
负
债
长期应付款
一、长期负债概述
长期负债是指流动负债以外的负债，通常 是指偿还期限在一年以上的债务。
特点： 1. 偿还期限较长 2. 金额较大
基于以上特点，未来的现金流出量（未来支付的利息与本 金）与其现值之间的差额较大，因而从理论上讲，非流动 负债宜按其现值入账，不宜按其未来应偿付金额入账。
与非流动负债有关的借款费用的会 计《处国际理会（计准2则）第23号——借款费用》：
借款费用于发生的当期确认为一项费用，而不管借 款如何使用。作为允许选用的处理方法，对于那些 可直接计入相关资产的购置、建造或生产成本的借 款费用允许予以资本化。这里的相关资产是指需要 经过相当长时间，才能达到可以使用或可销售状态 的资产。
借：财务费用
178 500
贷：应付债券－利息调整
10 500
应付债券－计提利息
168 000
课堂练习：要求同学写出2000年、2001年年末计提利息的 会计分录。
2001年年末偿还本金的会计分录
（偿还本金的1/3）即210万×1/3=70万
借：应付债券－面值
700 000
贷：银行存款
第九章 长期负债
现值与终值
现值是现在付款或收款的金额。
终值则是未来某个时间付款或收款的金额，也就 是本利和。
这两个概念是建立在货币时间价值基础之上的。
终值＝现值(1＋i)n 现值＝终值(1＋i)n
D F i,n
复利终值系数
年金
每隔一定相同时间收入或支出相等金额的款项，叫 “年金”。如工资、房租和零存整取储蓄等的收付， 都可以叫年金。

(2021)以下关于企业发行可转换公司债券会计 处理的表述中，正确的有〔 〕。 A．将负债成份确认为应付债券 B．将权益成份确认为资本公积 C．按债券面值计量负债成份初始确认金额 D．按公允价值计量负债成份初始确认金额
〔二〕转换日：
关键：计算转换的股份！应付债券按账面价值注 销，不确认损益。
发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负 债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值 进展分摊。
借：银行存款
贷：应付债券—可转换公司债券〔面值〕
资本公积—其他资本公积
借或贷：应付债券—可转换公司债券〔利息调整〕
其中， “资本公积〞的金额为债券的发行价格与债券 公允价值之间的差额，即权益成分的公允价值。
四、长期应付款
内容：应付融资租入固定资产租赁款、具有融资性质的延期付款购置资产 1.租赁的分类 原那么：租赁资产所有权有关的主要风险和报酬是否转移。 具体5标准：P186 〔2021〕一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与
租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。 〔2021)以下各项中，属于融资租赁标准的有〔 〕 A．租赁期占租赁资产使用寿命的大局部 B．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人 C．租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用 D．承租人有购置租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁
〔3〕假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日， 2021年1月10日支付2021年度利息，一并偿付面值。
〔4〕所有款项均以银行存款收付。
2007年计算题
要求： 〔1〕计算甲公司该债券在各年末的摊余本钱、应付
利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利 息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题卡第 1页所附表格〔不需列出计算过程〕。 〔2〕分别编制甲公司与债券发行、2021年12月31 日和2021年12月31日确认债券利息、2021年1月10 日支付利息和面值业务相关的会计分录。〔答案中的 金额单位用万元表示，“应付债券〞科目应列出明细 科目〕

❖ 同时；
❖ 借：应付利息 10000
❖
贷：银行存款
10000
❖ 应付债券的账面价值=200000 +29950 – 802
❖
=229148万元
11
❖ 2010年12月31日
❖ 借：财务费用 【（229950-802）*4%】
9165.92
❖ 应付债券——利息调整 834.08
❖ 贷：应付利息
10000
为5%，面值总额为200000万元，发行价格总
额为202000万元。假定该公司每年年末采用实
际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。
2010年度应付债券账面余额为（ ）万元。
❖2009年1月1日
❖借：银行存款 202000
❖ 贷：应付债券——面值 200000
❖
——利息调整 2000
13
❖ 2009年12月31日
第十一章 长期负债及借款费用
长期借款、应付债券 （含可转换公司债券） 和长涉期及应一付般款借的款会和计专处门 借 理款，两其种中情长况期下应借付款费以 用 融资资本租化赁的固计定算资。产形成 的长期应付款为主要内 容。
1
整体概况
+ 概况1
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概况2
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❖以下分录略。
19
❖ 例题：某公司于2012年1月1日发行3年期 ，到期一次还本付息的公司债券，该债券面值 为200元，票面年利率为5%，该债券实际年 利率为6%。公司发行债券实际募得资金180 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013年度确认的利息费用为（ ）万元。
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❖ 2008年1月1日