城市维护建设税与教育费附加法律制度

城建税：（1）定义：城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

（2）征税对象：没有独立的征税对象（属于一种附加税），以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征。

（3）纳税人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。

（自2010.12.1起，我国对外资企业恢复征收城建税及教育附加。

）（4）税目：增值税、消费税、营业税（5）税率：实行分区域的差别比例税率①纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；②.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；③纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%两个具体规定：对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税①由受托方代征代扣“三税”的单位和个人；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人教育费附加：（1）定义：是为发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，而对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

（2）征税对象：以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征。

（3）纳税人：缴纳“三税”的单位和个人（农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加；2010年起，凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。

）（4）税目：增值税、消费税、营业税（5）税率：教育费附加的征收率为3%（“三税”税额的3%）。

四小税种核算财务制度前言“四小”税种是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。

这四种税种都是在增值税基础上征收的一种附加税。

对于企业来说，四小税种与企业的经营活动密切相关，因此建立科学的税务核算制度对企业来说是至关重要的。

本文将介绍针对四小税种的税务核算财务制度。

四小税种的基本情况城市维护建设税城市维护建设税是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为7%，其中一部分会划归到地方政府，用于城市维护和建设。

教育费附加教育费附加是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为3%，其征收的资金由地方政府用于教育事业的发展。

地方教育附加地方教育附加也是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为2%，征收的资金主要用于地方教育事业的发展。

水利建设基金水利建设基金是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为3%，征收的资金主要用于水利建设。

税务核算财务制度1. 税务会计科目的设置在企业的会计科目表中，需要设立与四小税种相关的科目。

一般情况下，会计科目应包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金等科目。

2. 税务登记制度开展核算之前，企业必须先进行税务登记，并向税务部门申请税务发票。

记账人员应当准确核算每月相关的应税销售额，以及应交的增值税和四小税种的税负。

3. 税务报税制度企业需要根据税法规定，按照规定的申报时间和方式，将企业当期的销售情况和税负情况报给税务部门。

记账人员应在每月的最后一个工作日，准确填写和提交相关的纳税申报表。

4. 税务核算制度企业应当根据税法规定，对每个会计期间的税收情况进行核算，并及时对应税务部门通知的更正和补缴进行处理。

5. 税务审计制度税务部门会对企业的税务财务进行审计，企业应当积极配合税务部门的审计工作，并及时纠正存在的问题。

城市维护建设税和教育费附加政策解读一、纳税人凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

根据财税[2010]103号规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。

二、计税依据依据及纳税义务发生时间城市维护建设税，教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

1、出口供货企业特例供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。

（财税字[1996]84号）2、外资生产企业出口货物产生的免抵税额征税问题根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）等有关规定，外资生产企业实行免抵退税办法的，对2010年12月1日（含）之后国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额，应按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。

对国税机关审核批准日期在2010年12月1日至12月31日的相关城市维护建设税和教育费附加，外资生产企业在2011年2月申报期结束前申报的，税务机关不加收滞纳金。

三、纳税地点1、一般情况纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税和教育费附加；2、代征、代扣情况代征、代扣、代缴消费税、增值税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税和教育费附加。

如果没有代扣城市维护建设税和教育费附加的的，应由纳税单位和个人回到其所在地申报纳税；四、税率1、总原则城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%；教育费附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”总额的3％。

城市维护建设税与教育费附加法律制度一、城市维护建设税的设立背景及法律规定我国城市化进程和经济发展的快速推进，城市人口的急剧增长导致了城市基础设施和公共服务设施的严重不足。

为了弥补城市建设和维护方面的资金缺口，提高城市的居民生活质量和公共服务水平，我国政府决定设立城市维护建设税。

城市维护建设税的征收范围包括城市居民和城市单位。

其中，城市居民包括在城市范围内落户并且在城市内居住的个人，城市单位包括在城市范围内注册并且在城市内开展经营活动的企事业单位。

根据纳税人应缴纳的税额，城市维护建设税分为几档征收税率。

二、教育费附加的设立背景及法律规定教育费附加是我国教育经费筹集的一种税收制度，其设立背景同样源于我国教育事业的迅速发展和教育经费的需求。

近年来，我国积极推进教育和发展，大力加强教育事业建设，提高教育质量和公平。

为了筹集足够的教育经费，保障教育资源的平衡发展和公共教育服务的提供，我国政府决定设立教育费附加。

教育费附加的征收范围包括所有在我国领域内设立了经营机构并且取得经营收入的单位和个人，不受国别、种族、社会地位和宗教信仰等影响。

根据纳税人的经营收入，教育费附加分为几档征收税率。

三、城市维护建设税和教育费附加的税收运行机制首先，征收机关会根据相关法律法规规定和纳税人的应缴纳税额，向纳税人下发税款通知书。

纳税人应在规定的期限内缴纳相应的税款，并将税款存入指定的税款账户。

其次，征收机关会定期对纳税人的纳税情况进行核实和审核，确保纳税人按照规定缴纳税款。

对于违规不缴税款的纳税人，征收机关会采取相应的处罚措施，包括加收滞纳金、罚款等。

最后，征收机关会按照法定程序使用征收的税款。

城市维护建设税的使用范围包括城市基础设施建设和改善、城市环境保护和改善等方面；教育费附加的使用范围包括教育设施建设和改善、教师薪酬和培训、教育资源配置等方面。

综上所述，城市维护建设税和教育费附加作为我国法律制度中的两项税收制度，为城市的维护建设和教育经费筹集提供了重要的财政资源。

城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：引言1.1 目的使学生了解城市维护建设税和教育费附加的基本概念、法律依据和作用，掌握其财务处理及计算方法。

1.2 背景随着我国城市化进程的不断推进，城市维护建设税和教育费附加作为地方财政收入的重要来源，对于支持城市基础设施建设和教育事业的发展具有重要意义。

许多企业和财务人员对城市维护建设税和教育费附加的财务处理及计算方法尚不清晰，本教案将针对这一问题进行详细讲解。

第二章：城市维护建设税概述2.1 定义城市维护建设税（Urban Mntenance and Construction Tax，UMCT）是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区，根据城市维护建设资金需要，按照增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的一定比例，对企事业单位和个体经营者征收的一种地方性税种。

2.2 法律依据城市维护建设税的法律依据是《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其实施细则。

2.3 税率城市维护建设税实行地区差别税率，根据城市等级不同，税率分为三档：一类城市为7%，二类城市为5%，三类城市为1%。

第三章：教育费附加概述3.1 定义教育费附加（Education Surcharge，ES）是指根据国家有关规定，在增值税、消费税、营业税基础上，对企事业单位和个体经营者加征的一种专门用于教育事业发展的附加费。

3.2 法律依据教育费附加的法律依据是《中华人民共和国教育费附加暂行条例》及其实施细则。

3.3 税率教育费附加税率全国统一，为3%。

第四章：城市维护建设税及教育费附加的计算4.1 计算公式城市维护建设税和教育费附加的计算公式如下：应缴纳的城市维护建设税= 增值税实际缴纳税额×城市维护建设税率应缴纳的教育费附加= 增值税实际缴纳税额×教育费附加税率4.2 举例假设一家企业当期增值税实际缴纳税额为100万元，所在城市为二类城市，则：应缴纳的城市维护建设税= 100万元×5% = 5万元应缴纳的教育费附加= 100万元×3% = 3万元第五章：城市维护建设税及教育费附加的财务处理5.1 会计处理企业应按照实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”和“应交税费——应交教育费附加”科目。

城建税和教育附加费怎么算
城建税即城市建设维护税。

顾名思义，这⼀部分的税费缴纳是为了⽤于城市公共基础设施的建设和维护，是我们每⼀个公民都应尽的义务。

教育附加税和城市建设维护税都是增值税的⼀种。

今天，就跟随店铺⼩编⼀起了解⼀下城建税和教育附加税该如何计算。

⼀、城建税和教育附加税怎么算
城市维护建设税=(实际缴纳增值税+营业税+消费税)×适⽤税率（市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%，不属于市区、县城或镇的税率为1%）
教育费附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×3%
地⽅教育附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×2%
⼆、扩展资料
城市维护建设税的征免规定：
1.对出⼝产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

2.海关对进⼝产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

3.对“⼆税”实⾏先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“⼆税”附征的城市维护建设税，⼀律不予退(返)还。

作为中华⼈民共和国的和合法公民，缴纳税款是我们每个⼈的责任和义务。

随时社会的不断发展，我们的税务制度也越来越完善，胡乱征税的现象也越来越少，税务款乱拨乱⽤的现象也越来越少，所以我们公民缴纳的税款基本合理利⽤。

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