一般计税方法应纳税额的计算

账务

处理

应纳税额的计算公式

No.l增值税计算方法

L直接计税法

应纳增值税额：=增值额X增值税税率

增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法 定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额=扣除项目的扣除金额X扣除税率

(1)购进扣税法 扣除税额=本期购入扣除项目金额X扣除税率+已由受托方代收代缴的税额

(2)实耗扣税法

扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额X扣除税率+已由受托方代收代交的

税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

♦销项税额=销售额X税率

销售额二含税销售额/(1 +税率)

组成计税价格二成本X (1 +成本利润率)

♦进项税额

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额X当月免税项目销售额、非应税项

目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额=销售额X征收率

销售额=含税销售额/ （1 +征收率）

销售额=含税收入（1 +增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额=组成计税价格X税率

组成计税价格二关税免税价格+关税+消费税

No.2消费税额

L从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额X税率

（1）应税消费品的销售额=含增值税的销售额/Q +增值税税率或征收率） （2）组成计税价格=（成本+利润）/（I-消费税率）

（3）组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （I-消费税率）

（4）组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额

（5）组成计税价格=（关税完税价格+关税）/ （ L消费税税率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额

No.3企业所得税额

应纳税额-应纳税所得额X税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额

利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式

注册会计师《税法》考点：一般纳税人应纳税额的计算

注册会计师《税法》考点：一般纳税人应纳税额的计算

每年注会通过率都在10%-15%左右，而报名人数却近百万，由此可见，注会考试的难度是非常大的，以下为您带来注册会计师《税法》考点：一般纳税人应纳税额的计算，欢迎浏览！

一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)

一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算;二是进项税额如何抵扣。

一、销项税额的计算

销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：

销项税额=销售额×税率

(一)一般销售方式下的销售额

销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。

1.销售额=价款+价外收入

【特别提示】价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。

2.销售额中不包括：

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的;②纳税人将该项发票转交给购货方的。

(3)同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。

(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

(二)特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：

1.折扣折让方式销售：

三种折扣折让税务处理说明

折扣销售(商业折扣)折扣额可以从销售额中扣减(同一张发票上注明)①目的：促销

②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除

销售折扣(现金折扣)折扣额不得从销售额中减除目的：发生在销货之后，属于一种融资行为

销售折让折让额可以从销售额中减除目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿

.

. . 税法所有税种计算公式

一、各种税的计算公式

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） .

. . 3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二、消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 .

. . 四、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

五、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法

原创不易，侵权必究 第1页 第五节 一般计税方法应纳税额的计算

三、增值税一般计税方法应纳税额的计算

（三）纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法

纳税人转让其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

【注意】

1.不动产“取得”的途径是多样化的——“外来”与“自建”

2.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不在本政策范围内；

3.销售不动产税率为10%/9%；简易计税征收率为5%；预征率为5%。

1.一般纳税人计税依据及税率、征收率的运用

（1）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税；也可以选择适用一般计税方法计税，计税规则归纳为：

来源 税率或征收率（预征率） 计税依据与预缴依据

直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债 选择适用简易计税方法计税的，按照5%向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

【归纳】差价5%计税、属地差价5%预缴

选择适用一般计税方法计税的，按照5%向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税（销售不动产税率为10%/9%） 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%预缴；以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

【归纳】全价税率（10%/9%）计销项、属地差价5%预缴

自建 选择适用简易计税方法计税的，按照5%向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税 以取得的全部价款和价外费用为销售额

【归纳】全价5%计税、属地全价5%预缴

选择适用一般计税方法计税的，按照5%向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税 以取得的全部价款和价外费用按照5%预缴；以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额