一般纳税人计税方法

四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法

一般纳税人是指在符合税法规定条件下，按照法定税率纳税，并享受相应的抵扣、减免和退税等税收优惠政策的纳税人。然而，对于一般纳税人来说，纳税工作繁琐且复杂，需要花费大量的时间和精力来管理和计算税款。为了简化税务管理流程，税法规定了一种简易计税方法，允许一般纳税人根据自身情况选择适用的计税方式。下面将介绍四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法。

第一种情形：营业额不超过500万元的小规模纳税人

对于年营业额不超过500万元的小规模纳税人，法律规定可以选择采用一种简便的计税方法，即简易计税方法。根据这种方法，小规模纳税人可以按照固定比例计算应纳税额，而无需逐笔核算和计税。

简易计税方法有两种方式：一种是销售额百分之三的比例方法，另一种是销售额减除成本后再乘以五百万元的额定比例方法。纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方式。

第二种情形：生产销售的货物全部属于简易计税货物

根据税法规定，对于生产销售的货物全部属于简易计税货物的纳税人，可以选择采用简易计税方法。这些货物一般是指具有较低成本和售价的劳动密集型产品，例如纺织品、服装鞋帽等。

对于这类纳税人，不需要对货物的销售收入逐笔进行核算，也无需逐笔计算成本。而是可以采用固定比例或额定比例的方法计算应纳税额。这种简易计税方法能够减轻纳税人的负担，提高纳税效率。

第三种情形：生产经营的产品销售收入无法核实

有些纳税人由于各种原因，无法核实其生产经营的产品销售收入。此时，可以选择采用简易计税方法进行纳税。 按照简易计税方法，纳税人可以按照一定的比例或固定金额计算应纳税额。这种方法可使纳税人在无法核实销售收入的情况下，仍能按照规定缴纳税款，并能享受相应的税收优惠政策。

第四种情形：一般纳税人申领出口退税的情况

对于一般纳税人从事出口业务，并按照国家有关规定享受出口退税政策的情况，可以选择采用简易计税方法。

根据简易计税方法，纳税人可按照固定比例或额定比例计算应纳税额，并可享受出口退税的相关优惠政策。这种方法能够帮助纳税人简化出口退税的申请和核算流程，提高退税的效率。

.

. . 税法所有税种计算公式

一、各种税的计算公式

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） .

. . 3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二、消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 .

. . 四、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

五、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

第5单元

增值税应纳税额计算的具体应用

本单元考点框架

考点1：一般计税方法下应纳税额的计算（应用举例）（★★★）P129

增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额

当期销项税额

=不含增值税销售额×适用税率

=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率

【提示1】计算当期销项税额时：

（1）必须关注纳税义务发生时间，如果业务发生在本月，但按税法规定纳税义务是以后月份发生的，本月不应就该项业务计算销项税额；

（2）必须判断题目给出的金额是否含增值税，如果含增值税应当先进行价税分离；

（3）必须查找题目已知条件，准确确定适用税率。

【提示2】计算当期准予抵扣的进项税额时，应考虑：

（1）是否已经取得合法扣税凭证；

（2）是否发生不得抵扣进项税额的情形或者是否存在应当作进项税额转出的情形；

（3）是否存在上期留抵税额。

【案例1】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2018年9月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为16%。发生的有关经济业务如下：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.2万元。

【解析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.2万元不得抵扣。

（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为16万元。 【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税16万元可以抵扣。

（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为0.96万元。

【解析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税0.96万元可以抵扣。

第二章++增值税法

第1页

第四节 增值税的计税方法

类型 适用范围 应纳税额

一般计税方法 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

简易计税方法 小规模纳税人、一般纳税人特定的应税销售行为 应纳税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

扣缴计税方法 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务、服务、无形资产、不动产，在境内未设有经营机构的 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

【考点1】一般计税方法

计算公式：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

【考点2】简易计税方法

（一）小规模纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法计税。

（二）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，也可以选择适用简易计税方法计税，但是不得抵扣进项税额。具体情形可参见第三节考点2。

（三）计算公式：

当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

劳务外包、劳务派遣、人力资源外包增值税处理对比表

应税行为 适用税目 纳税人 计税方法 销售额 税率或征收率

清包工方式提供建筑服务 建筑服务 一般纳税人 一般计税 全部价款和价外费用 9%

简易计税 全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 3%

小规模纳税人

劳务派遣服务 现代服务——商务辅助服务——人力资源服务 一般纳税人 一般计税 全部价款和价外费用 6%

简易计税 全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额 5%

小规模纳税人

全部价款和价外费用 3%

人力资源现代服务一般纳一般计税 不包括受客户单位委6% 第二章++增值税法

第2页 外包服务 ——商务辅助服务——经纪代理服务 税人

简易计税 托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金 5%

小规模纳税人 3%

（四）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。