企业改制-税法规定

There's only one corner of the universe you can be sure of improving, and that's your own self.勤学乐施积极进取（页眉可删）国有企业改制欠税处理的办法有哪些？国有企业改制欠税处理的办法：1、各级地方政府和企业应端正认识, 在改制工作中进行规范操作。

2、积极完善税收政策 , 强化征管措施。

国有企业改制一直以来都控制着我国国民经济的，故而一直以来都是国家掌控者国民经济的命脉。

但是在改革开放以后，受到西方国家的影响，国有企业开始改制。

在现实生活中，存在国有企业在改制过程中逃税等情形，对于此种情形，国有企业改制欠税处理的方法是什么呢?当前 , 为适应发展社会主义市场经济的需要 , 以建立现代企业制度为方向 , 以明晰企业产权为突破口的企业改制工作正在各地进行得轰轰烈烈。

但也出现了借改制之机逃避欠税的现象。

因此加强对企业的欠税管理 , 防止和减少国家税收的流失 , 推动产权改制工作的健康发展 , 是税务部门在企业改制过程中的一项重要任务。

一、在改制过程中企业逃避欠税现象的主要表现形式。

1、变换名称 ,金蝉脱壳 , 逃避欠税。

一些债务沉重、欠税严重、经营乏术的企业 , 借改革之机, 重新注册 , 更换名称 , 抽走了老企业的资产 , 原有债务和欠税则仍由已成为空壳的老企业负担。

当税务部门依法清收欠税时 ,新企业不理旧帐 ,逃避欠税。

2、组建企业集团只兼并资产 , 不承担欠税。

一些地方政府把组建企业集团 , 作为解救困难企业的“良策” , 以行政手段搞“拉郎配”, 搞硬性组合 , 强行把好坏企业搭配组建集团。

为了减少组建中的阻力 ,增加对效益较好企业的吸引力 , 一些地方政府违反税收法规 , 采取了只兼并困难企业的人员和资产 , 对困难企业的欠税则予以减免或予以挂帐处理的办法。

在地方政府“土政策”的诱导下, 一些企业乘机大挖国家墙角 ,搞“假兼并”来逃避欠税。

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2008]1号2008年03月20日各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(一)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

(二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(三)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

(五)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(六)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

(七)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

(八)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

(九)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

(十)自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

企业重组并购的税务问题黄德汉在中国，企业重组并购几乎涉及现行所有的税种，重组并购的涉税问题是企业在重组并购前必须关注与安排的问题，也成为目前投资者和财税专业人士面临的最具挑战性的税务问题之一。

一、非跨境重组并购营业税问题关于国税函（2002 ）165 号文与、财税[2002]191 号文（165 ）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。

因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

（191 ）部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。

经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

二、对股权转让不征收营业税。

三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993 〕149 号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。

本通知自2003 年1月1日起执行。

相关问题分析：* 转让企业产权是指企业所有者转让其所拥有的企业产权或股权的行为，不征收营业税的转让企业产（股）权行为，必须符合如下的条件：１.产（股）权转让的主体是企业的所有者（即投资者）；２.转让的客体是投资者所投资的经营实体的整体所有者权益。

* 对投资者转让以无形资产或不动产投资入股的产（股）权的行为，应照章征收营业税。

* 企业的所有者转让企业产（股）权是否符合不征营业税条件，必须报经企业产（股）权所有者总机构所在地的地方税务征收机关审核确认。

报送地方税务征收机关审核确认时，至少须提交以下的资料：１.申请审核确认的书面报告；２.转让企业产（股）权的合同文件复印件；３.企业产（股）权来源或性质的证明文件复印件。

* 是否开具发票问题。

动产的增值税问题关于国税函〔2002 〕420 号文转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知第一篇：国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国税发[2000]119号为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下：一、企业合并业务的所得税处理企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。

企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。

（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。

合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。

被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。

（此条款已失效或废止）（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：１．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。

被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

税收法规制度与企业改制的实务操作税收法规制度与企业改制的实务操作随着我国市场经济的发展，企业改制成为一种常见的经济行为。

企业改制是指原来的企业通过各种方式进行结构调整，以达到提高企业效益、推动企业发展的目的。

在企业改制过程中，税收法规制度起到了重要的作用。

税收法规制度不仅影响企业改制的整体效果，还会直接影响企业的经济利益。

因此，企业在进行改制时，需要认真遵守税收法规制度，并进行相关的实务操作。

首先，企业在进行改制前，需要对当前的税收法规进行充分了解。

税收法规制度是指国家为了调节经济和社会发展，保障国家财政收入和经济秩序，规范纳税人行为而制定的一系列法律、法规和政策。

企业在改制前应该熟悉并了解税收法规制度，特别是与企业改制相关的法规和政策，以便在改制过程中能够依法合规。

其次，企业在进行改制时，需要合理规划税收筹划。

税收筹划是指合法利用税收法规制度中的各种优惠政策和规定，减少税负，提高税负效益的活动。

企业在进行改制时，可以通过税收筹划来优化改制的方案，减少税款的缴纳。

例如，企业可以选择采取资产重组的方式进行改制，享受资产重组所得税的优惠政策，减少企业的税负。

企业还可以利用税收法规制度中的税收减免政策，降低企业改制所产生的不可抵扣的税款。

但是，企业在进行税收筹划时需注意合法合规，避免出现偷漏税、滥用税收优惠等不符合税法规定的行为，以免引发税务风险和法律纠纷。

同时，企业在进行改制时，也需要注意税务登记和报税义务的履行。

根据税收法规制度的规定，企业在进行改制后，需要及时进行税务登记，并履行纳税义务。

税务登记是企业获得合法纳税人身份并享受税收优惠政策的前提条件。

企业改制后，要及时办理税务登记，确保纳税人身份的合法性。

另外，企业还需要根据税收法规制度的规定，按时、按规定履行报税义务，准确申报纳税信息，确保纳税的及时性和准确性。

最后，企业在改制后，还需要进行税务合规风险管理。

税务合规风险管理是指企业为规避税务风险，合理合规进行税务管理和操作的一系列措施和方法。

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税〔2008〕1号(一）2008年03月07日星期五 23:28各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

（十）自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

企业改制的税收政策随着经济环境的不断变化和企业发展的需要，许多企业会选择进行改制来适应市场需求和提高竞争力。

企业改制不仅对组织架构和经营模式进行调整，同时也对税收政策产生了一定的影响。

本文将重点探讨企业改制涉及的税收政策，并分析其对企业的影响。

一、股权转让税收政策股权转让在企业改制过程中常见的一种方式。

根据当前税收政策的规定，股权转让的税务处理主要有以下几种情况：1. 股权转让的增值税政策根据《中华人民共和国增值税法》的相关规定，股权转让属于货物的交易，应纳入增值税的税基范围。

但是，在具体征收方式上，地方税务机关有一定的自主权，可以根据不同情况进行具体的调整和执行，以适应企业改制的需要。

2. 股权转让的企业所得税政策对于企业通过股权转让获得的利润，应纳入企业所得税的范围。

具体税率根据企业所在地的优惠政策和税收政策的规定而定。

在某些特殊情况下，如重大产权变更等，可能可以享受一定的税收优惠政策。

二、并购重组税收政策企业改制中的另一种常见方式是并购重组。

并购重组涉及到的税收政策主要有以下几个方面：1. 增值税政策根据《中华人民共和国增值税法》的规定，合并和分立企业时的资产交换、产权转移和债务处理等行为，属于货物的交易，应纳入增值税的范围。

对于合并过程中涉及的固定资产转让，根据税务部门相关政策的规定，可以享受一定的税收减免。

2. 企业所得税政策在并购重组过程中，企业所得税政策也是需要考虑的重要因素。

企业所得税主要根据税收法律规定的税率计算，并根据企业的实际情况进行相应的处理。

在一些特殊情况下，如重大产权变更等，可能可以申请一定的税收优惠政策。

三、股份制改制税收政策股份制改制是一种常见的企业改制方式。

在股份制改制中，涉及以下税收政策：1. 企业所得税政策股份制改制可能涉及企业所得税的处理。

根据企业的具体情况和税收政策的规定，税务机关会对企业所得税进行相应的调整和处理，以适应企业改制的需要。

2. 印花税政策在股份制改制过程中，可能涉及股权的转让和资金的调整，而这些行为都可能需要缴纳印花税。