第六章 利润-所得税费用的账务处理

第六章费用一、单项选择题1、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（）。

A、将投资收益错登为“其他业务收入”B、将罚款支出错登为“其他业务成本”C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”2、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（）。

A、固定资产盘盈B、无形资产出售损失C、无形资产减值损失D、转销确实无法支付的应付账款3、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。

2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。

则该项劳务收入影响该企业2013年度利润总额的金额为（）万元。

A、0B、7.2C、15D、304、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。

甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。

经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。

假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。

则甲公司2014年的净利润为（）万元。

A、9 970B、2 492.5C、7 407.5D、7 4255、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。

A、捐赠利得B、收到与收益有关的政府补助C、出售无形资产的净收益D、转让无形资产使用权的收益6、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。

该固定资产是企业在2009年12月11日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。

该项固定资产未计提减值准备。

假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（）万元。

第六节财务成果的计算财务成果是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的利润或发生的亏损。

利润或亏损是考核企业经营情况的一个重要的综合性指标。

财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。

本节简要介绍利润、所得税及利润分配的账务处理。

一、利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本费用后的差额。

收入大于相关的成本与费用，企业盈利，收入小于相关的成本与费用，则企业亏损。

（一）利润计算：根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润。

1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损益）其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润=利润总额-所得税费用（二）账户设置设“本年利润”账户，属于所有者权益类账户，核算企业本年度实现的净利润，贷方登记期末各收益类账户的转入数额，借方登记期末各费用或支出类账户的转入数额。

本账户若为贷方余额，表示利润;如为借方余额，表示亏损。

年度终了，企业应将“本年利润“账户的累计余额转入“利润分配-未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额。

“利润分配”账户，所有者权益类账户，核算企业利润分配各个项目的具体数额以及利润分配后的余额。

企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）通过“本年利润”科目核算。

企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。

结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。

（三）结转方法结转方法主要有“账结法”和“表结法”两种“账结法”：每个会计期间期末将损益类科目净发生额结转到“本年利润”账户中，通过结出“本年利润”账户余额，从而计算出企业当期的净利润或净亏损以及本年累计净损益。

企业财务会计——第六章收入、费用和利润【考试要求】1.收入、费用和利润概述2.利润总额的形成3.所得税费用（仅中级）以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节收入、费用和利润概述知识点：收入（一）收入的分类与范围1.日常活动的性质：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入2.经营业务的主次（1）主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。

（2）其他业务收入：各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。

（二）收入的确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权（能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益）时确认收入。

1.识别合同（1）企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务——合同已经签字盖章；②该合同明确了合同各方与所转让的商品或提供劳务（简称转让商品）相关的权利和义务——该合同具有法律约束力，不同于框架协议、战略合作协议；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款——无支付条款属于捐赠；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

（2）合同合并——企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；②该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；③该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。

（3）合同变更——经合同各方批准对原合同范围或价格做出的变更，企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：①变更部分作为单独合同合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同（即一项新的合同）进行会计处理。

所得税费用科目账务处理一、概述在企业会计中，所得税是企业必须缴纳的一种税费，也是企业财务报表中重要的一部分。

本文旨在探讨所得税费用科目的账务处理方法，帮助企业正确记录和核算所得税费用，确保财务报表的准确性和完整性。

二、所得税费用科目在会计科目中，所得税费用被视为一项重要的费用科目，通常被划分为以下两个子科目进行核算：1. 应交所得税应交所得税是指企业在一个会计期间内应向税务机关缴纳的所得税费用。

它是按照企业利润额和适用税率计算得出的，并在财务报表中以借方金额进行记录。

2. 递延所得税负债递延所得税负债是指企业在一个会计期间内因准则差异或暂时性差异而需要缴纳的递延所得税费用。

这些差异可能是因为在税务和会计准则之间的差异导致，或者是由于某些收入或支出被推迟确认所导致的。

递延所得税负债以贷方金额记录在财务报表中。

三、所得税费用的账务处理根据我国财务会计准则的规定，所得税费用的账务处理需要遵循以下步骤：1. 应交所得税的账务处理当企业在一个会计周期结束后需要缴纳所得税时，应按照如下步骤进行账务处理：（1）借记应交所得税科目，将所得税费用计入财务报表；（2）贷记银行存款科目，将缴纳的所得税转移至银行账户。

2. 递延所得税负债的账务处理递延所得税负债的账务处理涉及到准则差异和暂时性差异。

在会计处理中，应按照如下步骤进行账务处理：（1）确定准则差异或暂时性差异的具体金额；（2）借记递延所得税负债科目，将递延所得税费用计入财务报表；（3）贷记递延所得税资产科目，如果递延所得税费用可抵扣未来的应交所得税时，需同时增加递延所得税资产。

四、所得税费用科目的调整和报告在每个会计周期结束后，企业需要进行所得税费用的调整和报告，以确保财务报表的准确性和规范性。

具体步骤如下：1. 所得税费用的调整（1）确定应交所得税和递延所得税负债的准确金额；（2）对应交所得税和递延所得税负债科目进行调整。

2. 所得税费用的报告（1）将应交所得税和递延所得税负债的金额填写在财务报表的适当位置，如利润表和资产负债表；（2）编制所得税费用明细表，详细列示应交所得税和递延所得税负债的来源和计算方法。

净利润账务处理方法
净利润是企业在营业收入减去各项费用之后所得到的盈余，是衡量企业经营业绩的重要指标之一。

在企业的日常账务处理中，正确地计算和处理净利润是非常关键的。

下面介绍一些净利润账务处理方法： 1. 计算净利润：净利润=营业收入-营业成本-税费-其他费用。

在计算净利润时，需要对各项费用进行详细的核算和分类，确保计算结果准确无误。

2. 记账处理：净利润的计算结果需要及时记录到企业的账务系
统中。

在记账处理时，需要按照净利润的来源和用途进行科目分类和核算，确保账务记录的准确性和规范性。

3. 分配利润：企业获得的净利润可以用于分配利润、积累利润
等用途。

在分配利润时，需要按照企业的公司法规定和股东协议进行分配，确保利润分配的公平合理。

4. 税务申报：企业获得的净利润需要按照国家税收法规定进行
申报纳税。

在税务申报时，需要准确填报相关税种和税率，确保税务申报的合规性和正确性。

5. 经营决策：净利润是衡量企业经营业绩的重要指标之一，对
企业的经营决策具有重要的参考价值。

企业需要根据净利润的变化情况，及时调整经营策略和战略，确保企业的长期发展。

综上所述，净利润账务处理方法是企业日常运营中必不可少的一部分。

企业需要严格按照相关法规和规定进行净利润的计算、记录、分配和申报等各项工作，确保净利润的合规性和准确性，为企业的长
期发展奠定坚实的基础。

小企业会计准则利润分配账务处理一、利润计算根据《小企业会计准则》，企业的利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

其中，营业利润可以通过营业收入扣除营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益来确定。

二、所得税核算小企业应当按照企业所得税法的规定计算所得税费用，并将其记入“所得税费用”科目中。

在计算所得税时，小企业应当根据税法规定的纳税调整事项进行调整，如工资、广告费支出等。

三、利润分配顺序根据《公司法》和《小企业会计准则》，小企业的利润分配顺序如下：1. 弥补以前年度亏损；2. 提取法定公积金；3. 提取任意公积金；4. 向投资者分配利润。

四、提取法定公积金小企业应当按照税后利润的10%提取法定公积金，直至达到注册资本的50%为止。

提取的法定公积金应当用于弥补以前年度的亏损或者转增注册资本。

五、提取任意公积金小企业可以提取任意公积金，其提取比例由公司章程规定或者股东会决议确定。

提取的任意公积金应当用于扩大生产经营、改善职工福利或者弥补亏损等。

六、向投资者分配利润小企业应当按照股东会决议或者公司章程的规定向投资者分配利润。

分配的利润应当通过“应付股利”科目进行核算，并在资产负债表中进行列示。

在向投资者分配利润时，小企业应当注意遵守相关税收法规，确保合法合规。

七、利润分配表编制小企业应当编制利润分配表，以反映企业在一定会计期间内的利润分配情况。

利润分配表通常包括“未分配利润”、“应付股利”、“提取法定公积金”和“提取任意公积金”等项目。

在编制利润分配表时，小企业应当根据实际情况进行调整和处理，确保报表的准确性和完整性。

初级会计实务(2022)第六章利润单元测试一、单项选择题1.综合收益总额是（）的合计金额。

A.净利润和其他综合收益B.利润总额和其他综合收益C.营业利润和其他综合收益D.营业收入和其他综合收益2.下列关于利润总额的计算公式，正确的是（）。

A.利润总额=营业利润-财务费用+营业外收入-营业外支出B.利润总额=净利润+营业外收入-营业外支出C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.利润总额=净利润-所得税费用3.下列各项中，属于应该直接计入当期利润的损失的是（）。

A.管理费用B.财务费用C.营业税金及附加D.营业外支出4.甲公司2022年6月主营业务收入为50万元，主营业务成本为40万元，管理费用为5万元，资产减值损失为3万元，公允价值变动收益为5万元，投资收益为6万元，营业外收入为8万元，营业外支出为5万元，所得税费用为5万元。

假定不考虑其他因素，该公司本月的利润总额为（）万元。

A.21B.11C.16D.105.2022年1月1日，财政局拨付甲公司240万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归甲公司自行支配，3月20日，甲公司购入了设备，实际成本是150万元，使用寿命5年，则2022年4月应该计入营业外收入的金额是（）万元。

A.4B.2.5C.3D.1.56.甲公司2022年度的利润总额为1000万元，本年的国债利息收入100万元，业务招待费实际发生额为100万元，可扣除业务招待费为80万元，经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税收滞纳金，企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，该公司2022年应交所得税为（）万元。

A.242.5B.237.5C.230D.2207.甲公司2022年递延所得税负债年初数是200万元，年末数是300万元，递延所得税资产年初数是150万元，年末数是100万元，则甲公司2022年的递延所得税为（）万元。

A.200B.100C.50D.1508.甲公司2022年利润总额为800万元，当年实际分配并发放给职工的工资为300万元，拨付的工会经费是5万元，发生的职工福利费支出是50万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25%，则甲公司2022年应交所得税为（）万元。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第六章　利润知识点：应交所得税的计算● 详细描述：【例6 -11】甲公司2×12年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19800 000元，所得税税率为25%。

甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000无，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。

假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5 %的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2 000 000元，扣除职工福利费支出280 000 (2 000000×14%)元，工会经费支出40 000 (2 000 000×2%)元，职工教育经费支出50 000 (2 000 000×2.5%)元。

甲公司有两种纳税调整因素，一是已计入1.应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

2.应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为： 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额 1纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超 过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业 已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚 款）。

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第六章利润考点一：利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。

净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

考点二：利润的构成与利润及综合收益相关的计算公式主要如下：（一）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

【例题1?单项选择题】（2007年考题）某企业2007年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

A.13B.15C.18D.23『正确答案』D『答案解析』营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）【例题2?多项选择题】下列各项中，影响营业利润的项目有（）。