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中央广播电视大学开放教育试点高级财务会计作业姓名：＿＿＿＿学号：＿＿＿＿班级：＿＿＿＿专业：＿＿＿＿开放教育会计学专业（会计与统计核算方向）作业提示：1、此作业册只印制作业题目，不需上交，学生自己找答题纸解答，写清楚姓名、学号、作业次数、题号，只交答题纸即可；科目：高级财务会计作业正文：作业一（建议在第三周前完成）一、名词1、浮动盈亏又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与当日结算价计算的潜在盈亏。
2、套期保值是以回避现货价格风险为目的的期货交易行为。
通常是指生产经营者同时在期货市场和现货市场进行交易方向相反、数量相等或交易部位相当，以此来转移现货市场价格风险的交易行为。
二、单选1、属于单一汇率法的外币折算方法是（ a ）。
A．现行汇率法B．流动性与非流动性项目法C．货币性与非货币性项目法D．时态法2、在时态法下，按照现行汇率折算的会计报表项目是（ b ）。
Ａ．按成本计价的存货Ｂ．按市价计价的存货Ｃ．按成本计价的长期投资Ｄ．固定资产3、在现行汇率法下，对子公司会计报表中的（ b ）项目采用历史汇率进行折算。
A．固定资产B．实收资本C．长期负债D．流动资产4、外币报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（ a ）。
A．现行汇率法B．流动性与非流动性项目法C．货币性与非货币性项目法D．时态法5、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（ d ）。
Ａ．损益表Ｂ．利润分配表Ｃ．合并报表Ｄ．在资产负债表的所有者权益项目下单独列示6、企业资产采用历史成本计价和计提固定资产折旧，是基于（ c ）会计核算假设。
A、会计主体B、会计分期C、持续经营D、货币计量7、导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是（c ）。
A、谨慎性原则B、历史成本原则C、会计分期D、货币计量8、强调企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。
体现了（b ）原则。
A、相关性B、一贯性C、历史成本D、谨慎性9、在我国，货币资金中的现金是指企业的dＡ．库存现金和银行存款Ｂ．库存现金和有价证券Ｃ．库存现金、银行存款和有价证券Ｄ．库存现金10、企业对短期投资持有期内取得的现金股利或利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应冲减cＡ．投资收益Ｂ．资本公积Ｃ．应收股利Ｄ．短期投资成本11、长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，会引起投资企业“长期股权投资”的账面价值和“投资收益”同时减少的是aＡ．发生亏损Ｂ．对外捐赠资产Ｃ．向投资者分配股利Ｄ．资产评估减值12、下列固定资产折旧的计算方法中，年折旧率不一致且递减的是dＡ．平均年限法Ｂ．工作量法Ｃ．双倍余额递减法Ｄ．年数总和法13、企业转让无形资产使用权取得的收入，应当bＡ．计入其他业务收入Ｂ．计入营业外收入Ｃ．计入投资收益Ｄ．冲减管理费用三、多选1、以人民币为记账本位币的企业，当期末美元汇率上升时，下列美元账户会发生汇兑损失的有（ bd ）。
（财务会计）《高级财务会计》作业参考答案(最新)《高级财务会计》作业参考答案（最新）作业 1一、单项选择题1、C2、C3、C4、B5、A6、C7、C8、D9、C10、C二、多项选择题1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6、ABCDE7、ABCD8、ABDE9、AC10、BC三、简答题1、（1）应付账款应收账款（2）应付票据应收票据（3）预收账款预付账款2、(1)将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各项目的数据加总，计算得ft个别财务报表各项目加总数据并将其填入“合计数”栏；（3）编制抵消分录（4）计算合并财务报表各项目的数额四、业务题1、负债与所有者权益总额：150000（1）A 公司购买成本 180000 元（2）A 公司进行如下会计处理而取得 B 公司净资产的公允价值借：流动资产 30000为 138000 元、ft现商誉 42000 固定资产 90000无形资产 30000商誉 42000贷：银行存款 180000负债 120002、（1）购买日会计分录借：长期股权投资 52500000贷：股本 1500000资本公积 37500000（2）抵消分录借：货币资金 3000000应收账款 11000000存货 2700000长期股权投资 22800000固定资产 33000000无形资产 9000000商誉 65100000贷：短期借款 12000000应付账款 2000000其他负债 1800000长期股权投资 52500000少数股东权益 197100003、（1）甲公司为购买方（2）2008 年 6 月 30 日为购买日（3）合并成本 2100+800+80=2980 万元（4）处置损益固定资产净值（2000-200）公允价值 2100 收益 300 万元无形资产净值（1000-100）公允价值 800 损失 100 万元（5）甲公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 29000000累计折旧 2000000贷：固定资产 20000000无形资产 9000000营业外收入 2000000（6）合并商誉的计算 2980-（3500*80%）=180 万元借：长期股权投资 800000贷：银行存款 8000004、（1）借：长期股权投资 900000贷：银行存款 900000（2）借：固定资产 60000无形资产 40000股本 800000盈余公积 20000未分配利润 30000资本公积 50000贷：长期股权投资 900000盈余公积 10000未分配利润 90000甲公司合并资产负债表2008 年 1 月 1 日单位：元5、（1）有关计算：对B 公司的投资成本=600000*90%=540000 元应增加的股本=100000*1=100000元应增加的资本公积=540000-100000=440000 元A 公司在B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额盈余公积=110000*90%=99000 元未分配利润=50000*90%=45000 元（2）A 公司对 B 公司投资的会计分录借：长期股权投资 540000贷：股本 100000资本公积 440000结转 A 公司在 B 公司合并前享有份额借：资本公积 144000贷：盈余公积 99000未分配利润 45000（3）A 公司对 B 公司的长期股权投资和 B 公司所有者权益中 A 公司享有的份额抵消，少数股东在B 公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益借：股本 400000资本公积 40000盈余公积 110000未分配利润 50000贷：长期股权投资 540000少数股东权益 60000合并报表工作底稿（简表）2008 年 6 月 30 日 310000 单位：元作业 2一、单项选择题1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C二、多项选择题1、ABCDE2、ACD3、ABCE4、ABCE5、ABC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC三、简答题1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情况，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。
⾼级财务会计作业答案形考1答案：201×年7⽉31⽇甲公司以银⾏存款960万元取得⼄公司可辨认净资产份额的80％。
甲、⼄公司合并前有关资料如下。
合并各⽅⽆关联关系。
201×年7⽉31⽇甲、⼄公司合并前资产负债表资料单位：万元1、答案：（1）甲公司合并⽇会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银⾏存款960万（2）甲公司合并⽇合并报表抵消分录：借：固定资产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万（3）甲公司合并⽇合并报表⼯作底稿：2006年7⽉31⽇合并⼯作底稿单位：万元要求：根据上述资料，编制A公司在合并⽇的账务处理以及合并⼯作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答案：（1）A公司在合并⽇的账务处理：借：长期股权投资2000万贷：股本600万资本公积1400万（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本600万资本公积200万盈余公积400万未分配利润800万贷：长期股权投资2000万借：资本公积1200万贷：盈余公积400万未分配利润800万3、甲公司和⼄公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下：（1）201×年2⽉16⽇，甲公司和⼄公司达成合并协议，由甲公司采⽤控股合并⽅式将⼄公司进⾏合并，合并后甲公司取得⼄公司80％的股份。
（2）201×年6⽉30⽇，甲公司以⼀项固定资产和⼀项⽆形资产作为对价合并了⼄公司。
该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；⽆形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。
（3）发⽣的直接相关费⽤为80万元。
（4）购买⽇⼄公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求：（1）确定购买⽅。
（2）确定购买⽇。
（3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、⽆形资产的处置损益。
（5）编制甲公司在购买⽇的会计分录。
高级财务会计平时作业业务处理题:1.答：（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）X33%=963.6 （万元）（2）2007 年度应交所得税二（2000+50-100+300+400-250）X33%=792 （万元）2007年递延所得税资产借方发生额=963.6- （120+1500+300+600）X15%=585.6 （万元）2007 所得税费用=792-585.6=206.4 （万元）（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费-应交所得税7922.答：1）存货不形成暂时性差异。
理由：按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。
2007年末远洋公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。
因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。
2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。
理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元。
按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。
应确认递延所得税资产=100X25%=25 （万元）远洋公司的账务处理是：借：递延所得税资产25贷：所得税费用253）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。
理由：交易性金融资产的账面价值为860 万元，其计税几乎为800万元，形成暂时性差异60万元。
按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。
应确认递延所得税负债=60X25%=15 （万元）远洋公司的账务处理是借：所得税费用15贷：递延所得税负债154）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。
《高级财务会计》第一套作业（第一至第三单元）1单项选择题根据企业会计准则，外币交易在初始确认时一般应采取的折算汇率为（）。
A.交易发生日的即期汇率B.交易发生期间的平均汇率C.交易发生期间的汇率D.交易合同约定的汇率正确答案：A2单项选择题对于企业收到投资者以外币投入的资本，折算汇率只能采用（）。
A.期初汇率B.即期汇率C.平均汇率D.协议汇率正确答案：B3单项选择题对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在终止确认时，应当将其他综合收益转入（）。
A.当期损益B.其他资本公积C.留存收益D.未分配利润正确答案：A4单项选择题在我国，人们银行对外公布的人民币对美元汇率为“1美元=6.9元人民币”，这种外汇标价方式是（）。
A.直接标价法B.间接标价法C.现行汇率率D.历史汇率法正确答案：A5单项选择题在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易被称之为（）。
A.活跃市场交易B.主要市场交易C.有序交易D.有利市场交易正确答案：C6单项选择题现金流量套期中，套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分，应当计入（）。
A.当期损益B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入或营业外支出正确答案：A7如果企业发行一项金融工具，使其承担了以现金回购自身权益工具的义务，企业应当在初始确认时将该义务确认为（）。
A.金融负债B.权益工具C.金融负债或权益工具D.其他综合收益正确答案：A8单项选择题金融资产按照预期信用损失计提的减值准备在以后期间预期信用损失减少时，会计上应当（）。
A.贷记“信用减值损失”B.借记“信用减值损失”C.计入投资收益D.不做账务处理正确答案：A9单项选择题企业对金融资产进行重分类的依据应当是（）。
A.企业持有金融资产的意图发生改变B.金融资产合同条款发生变更C.金融资产的内部管理部门发生变更D.企业管理金融资产的业务模式发生变更正确答案：D10以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额应当被计入（）。
高级财务会计第一次作业一、单项选择题（每小题1分，共20分）1．合并会计报表的主体为（）。
A、母公司B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、总公司和分公司组成的企业集团2．国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于《合并会计报表暂行规定》中采用的合并理论为（）。
A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论3．第二期及以后各期连续编制合并会计报表时，编制基础为（）。
A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5．编制合并会计报表时，最关键的一步是（）。
A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项，结账、对账。
6．母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（）。
A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7．在编制合并资产负债表时，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（）。
A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8．下列关于抵消分录表述正确的是（）A、抵消分录有时也用于编制个别会计报表B、抵消分录可以记入账簿C、编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D、编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响9．下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（）。
A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10．下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（）。
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
高级财务会计习题含答案一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1、将一种货币兑换为另一种货币的业务是（）oA、外币兑换B、外币交易C、外币折算D、外币信贷正确答案：A2、生物资产出售、盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额计入（）oA、投资收益B、固定资产清理C、当期损益D、资本公积正确答案：C3、续上题，2x21年又有20名职员离开公司，公司估计职员总离职人数会达到40%,则2x21年年末MM公司应按照取得的服务，贷记“资本公积——其他资本公积”（）元。
A、84 000B、140 000C、52 000D、100 000正确答案：D4、下列收入中，应作为分部收入的是（）oA、对外营业收入B、从企业外部取得的利息收入C、非金融机构对其他分部预付款或贷款所发生的利息收入D、分部内部发生的应收款项取得的利息收入正确答案：A5、某企业集团母公司将其生产的成本为60 000元的产品按80 000 元的价格出售给子公司，后者将其作为固定资产使用。
在固定资产交易的当年，合并财务报表工作底稿中关于固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销分录为（ )oA、借：主营业务收入 80 000贷：主营业务成本 60 000固定资产 20000B、借：营业外收入 20 000贷：固定资产 20 000C、借：营业外收入 60 000贷：固定资产 60 000D、借：主营业务收入 80 000贷：主营业务成本 80 000正确答案：A6、某股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。
下列会计报表中，不需要该公司在其2x21年第三季度财务会计报告中披露的是（）oA、2X20年第三季度现金流量表B、2X20年第三季度利润表C、2X20年年末资产负债表D、2X20年年初至第三季度末利润表正确答案：A7、保费的制定应遵循的重要原则是（）oA、合理性原则B、收支相等原则C、公平性原则D、效益性原则正确答案：C8、股份支付授予日是指（）oA、股份支付协议获得批准的日期B、可行权条件得到满足的日期C、可行权条件得到满足，职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期D、职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期正确答案：A9、融资租入固定资产的入账价值应该是（）oA、租赁负债加初始直接费用B、应付租赁款加运杂费C、评估确认价D、应付租赁款正确答案：A10、下列各方法中，不属于常见的套期有效性评价方法的是（）oA、主要条款比较法B、加权平均法C、回归分析法D、比率分析法正确答案：B11、下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计准则规定的是（）。
高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。
2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。
6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。
7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。
选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。
8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。
二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。
一、选择题1.下列关于高级财务会计的描述，错误的是（）。
A.高级财务会计是企业会计的组成部分B.高级财务会计的研究对象是企业会计活动C.高级财务会计的内容较为复杂D.高级财务会计的目的是提高企业财务管理水平答案：B解析：高级财务会计的研究对象是企业的财务会计活动，而非企业会计活动。
2.下列不属于高级财务会计研究范畴的是（）。
A.企业合并会计B.租赁会计C.金融工具会计D.成本会计答案：D解析：成本会计属于中级财务会计的研究范畴。
3.企业合并会计中，以下哪种情况下适用购买法？（）A.同一控制下的企业合并B.非同一控制下的企业合并C.吸收合并D.新设合并答案：B解析：非同一控制下的企业合并适用购买法。
4.在租赁会计中，以下哪种情况下租赁方应确认租赁收入？（）A.融资租赁B.经营租赁C.短期租赁D.租赁期不足一年的租赁答案：A解析：融资租赁情况下，租赁方应确认租赁收入。
5.在金融工具会计中，以下哪种情况下应确认金融资产减值损失？（）A.金融资产公允价值下降B.金融资产公允价值上升C.金融资产减值迹象消失D.金融资产公允价值变动答案：A解析：金融资产公允价值下降时，应确认金融资产减值损失。
二、判断题1.高级财务会计是企业会计的组成部分，其目的是提高企业财务管理水平。
（）答案：√解析：高级财务会计是企业会计的组成部分，其目的是提高企业财务管理水平。
2.在租赁会计中，经营租赁的租赁方和承租方均应确认租赁收入。
（）答案：×解析：在经营租赁中，租赁方不确认租赁收入，仅确认租金收入。
3.在金融工具会计中，金融资产减值损失应计入当期损益。
（）答案：√解析：金融资产减值损失应计入当期损益。
4.企业合并会计中，同一控制下的企业合并适用购买法。
（）答案：×解析：同一控制下的企业合并适用权益结合法。
5.在租赁会计中，融资租赁的租赁期一般较长，租赁方和承租方均应确认租赁收入。
（）答案：√解析：融资租赁的租赁期一般较长，租赁方和承租方均应确认租赁收入。
一、论述题（共3 道试题，共100 分。
）1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。
2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。
2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
（金额单位用万元表示。
）答：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司33000贷：银行存款33000② 2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利 800（1000×80%）贷：长期股权投资—Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利800③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880长期股权投资—Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）①2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积 2000盈余公积 1200 （800+400）未分配利润9800 （7200+4000-400-1000）商誉 1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益 3200少数股东损益800未分配利润—年初 7200贷：本年利润分配——提取盈余公积 400本年利润分配——应付股利1000未分配利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80 [ 40×（5-3）]贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产—原价 40借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用4②2008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积 2000盈余公积 1700 （800+400+500）未分配利润13200 （9800+5000-500-1100）商誉 1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投资收益4000少数股东损益 1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润—年初 80贷：营业成本80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 [20×（6-3）]贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润—年初 40贷：固定资产——原价 40借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润—年初 4借：固定资产——累计折旧 8贷：管理费用82. M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。
期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。
答：（1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。
期末该存货的可变现净值为58万元。
计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）借：资产减值损失 120000贷：存货跌价准备——甲产品 120000(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——甲产品 60000（=12*50%）贷：主营业务成本 60000计提跌价准备：乙产品：300*60%-143=37（万元）甲产品：58*50%-20=9（万元）借：资产减值损失 460000（=370000+90000）贷：存货跌价准备——甲产品 90000存货跌价准备——乙产品 370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
甲产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——甲产品 150000贷：主营业务成本 150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——甲产品 37000（=370000*10%）贷：主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备——乙产品 1480000贷：主营业务成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。
20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。
答：（1）2004～2007年的抵销处理：①2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产 4贷：管理费用 4②2005年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未分配利润4借：固定资产4贷：管理费用4③2006年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产20借：固定资产8贷：年初未分配利润8借：固定资产4贷：管理费用4④2007年的抵销分录：借：年初未分配利润20贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未分配利润12借：固定资产4贷：管理费用4（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：①借：年初未分配利润20贷：固定资产20②借：固定资产16贷：年初未分配利润16③借：固定资产4贷：管理费用4（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润 4贷：管理费用 4（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：①借：年初未分配利润20贷：固定资产20②借：固定资产20贷：年初未分配利润20。
