企业会计综合实训教 37-48(孙一玲第三版)

11月份答案1、借：库存现金 2 000.00贷：银行存款 2 000.002、借：银行存款 300 000.00贷：长期借款——工行300 000.003、借：材料采购 51 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 8 670.00贷：应付账款——宏远公司 59 670.00借：原材料——E 48 000.00材料成本差异 3 000.00贷：材料采购 51 000.004、借：制造费用——第一车间——办公费 164.60——第二车间——办公费 108.60管理费用——办公费 108.60销售费用——办公费 298.20贷：库存现金 680.005、借：材料采购 5 800.00应交税费——应交增值税（进项税额） 986.00贷：银行存款 6 786.00借：原材料——F 6 000.00贷：材料采购 5 800.00材料成本差异 200.006、借：应收账款——北京三亚526 500.00财务费用 20.60贷：主营业务收入——甲产品450 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）76 500.00银行存款 20.607、借：库存现金 350.00贷：营业外收入——罚没利得 350.008、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 30 000.00贷：原材料——C材料 30 000.009、借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 660 000.00 贷：原材料——A材料 660 000.00 10、借：营业外支出 240.00贷：银行存款 240.0011、借：其他货币资金——银行汇票 1 480 000.00贷：银行存款 1 480 000.0012、借：材料采购 59 200.00应交税费——应交增值税（进项税额） 10 064.00贷：银行存款 69 264.00借：原材料——C 60 000.00贷：材料采购 59 200.00材料成本差异 800.0013、借：应收账款——深圳飞跃 1 170 000.00贷：主营业务收入——乙产品 1 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）170 000.0014、借：其他应收款——金勇1 200.00贷：库存现金 1 200.0015、借：银行存款 526 500.00贷：应收账款——北京三亚 526 500.0016、借：管理费用——办公费 3 600.00贷：银行存款 3 600.0017、借：管理费用——招待费 700.00贷：库存现金 700.0018、借：管理费用——其他 1 600.00贷：银行存款 1 600.0019、借：材料采购 10 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700.00贷：银行存款 11 700.00借：财务费用——手续费 13.10贷：银行存款 13.1020、借：周转材料——工作服 15 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550.00贷：银行存款 17 550.0021、借：固定资产清理 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份）贷：固定资产——货车 200 000.00借：固定资产清理 1 000.00贷：库存现金 1 000.00借：银行存款 6 000.00贷：固定资产清理 6 000.00借：营业外支出 134 566.67贷：固定资产清理 134 566.6722、（对应13）借：银行存款1 170 000.00贷：应收账款——深圳飞跃1 170 000.0023、借：应交税费——未交增值税 485,307.48——应交消费税 271,880.94——城建税 53,003.19——教育费附加 22,715.65——个人所得税 80,362.00——地方教育费附加 15,143.77贷：银行存款 928,413.0324、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 1 040 000.00 贷：原材料——B材料 1 040 000.0025、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 15 000.00 贷：原材料——C材料 15 000.0026、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 1 500.00 贷：原材料——F材料 1 500.0027、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 48 000.00 贷：原材料——G材料 48 000.0028、借：材料采购 192 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 32 640.00贷：应付票据——深圳南方 224 640.00借：原材料——G 192 000.00贷：材料采购 192 000.0029、（对应19）借：原材料——D 10 000.00贷：材料采购 10 000.0030、（对应14）借：销售费用——差旅费 1120.00库存现金 80.00贷：其他应收款——金勇 1200.0031、应交税费——应交增值税（进项税额） 102 632.19贷：银行存款 707 747.19借：原材料——A材料 550 000.00材料成本差异 55 115.00贷：材料采购 605 115.0032、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 4 000.00贷：原材料——E材料 4 000.00借：管理费用——物料消耗 1 600.00贷：原材料——E材料 1 600.0033、借：应付职工薪酬——工资1,177,920.00贷：银行存款 1,177,920.0034、借：应付职工薪酬——职工教育经费 800.00贷：库存现金 800.0035、借：管理费用——招待费 500.00贷：库存现金 500.0036、借：其他应收款——广州红星--存入保证金 2 360.00贷：银行存款 2 360.0037、借：周转材料——专用工具 1 500.00——包装箱 20 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）3 655.00贷：银行存款 25 155.0038、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 36 000.00 贷：原材料——E材料 36 000.00 39、借：库存现金 2 340.00贷：其他业务收入 2 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340.00借：其他业务成本 2 400.00贷：原材料——F材料 2 400.0040、（对应11）借：材料采购 1 260 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 214 200.00银行存款 5 800.00贷：其他货币资金——银行汇票 1480 000.00借：原材料——B 1 200 000.00材料成本差异 60 000.0041、借：营业外支出 10 000.00贷：银行存款 10 000.0042、借：交易性金融资产——红心股份――成本 100 000.00投资收益 3 000.00贷：银行存款 103 000.0043、借：银行存款 1 300 000.00贷：长期股权投资——黄河股份 1 000 000.00投资收益 300 000.0044、借：待处理财产损溢 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份1633.33）贷：固定资产——设备乙 200 000借：营业外支出 139 566.67贷：待处理财产损溢 139 566.6745、借：银行存款 99 533.33财务费用－手续费 466.67贷：应收票据——上海飞环 100 000.0046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料费 7 500贷：原材料——D材料 7 50047、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 96 000贷：原材料——G材料 96 00048、借：制造费用——第二车间——机物料消耗 3 000贷：原材料——D材料 3 00049、借：库存现金 20.00贷：待处理财产损溢 20.0050、借：制造费用——第一车间——劳动保护费 7 500贷：周转材料——工作服 7 50051、借：制造费用——第二车间——低值易耗品 600贷：周转材料——专用工具 60052、借：应收票据——北京三亚 3 510 000.00贷：主营业务收入——甲 3 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）510 000.0053、借：应付职工薪酬——社会保险费 235,584.00——住房公积金 141,350.40贷：银行存款 376,934.4054、电费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用9 620.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用7 100.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他3 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他2 000制造费用——第一车间——水电费2 000.00——第二车间——水电费3 000.00销售费用——水电费 3 000.00管理费用——水电费 2 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 5 392.40贷：银行存款 37 112.4055、（对应49）借：待处理财产损溢 20贷：营业外收入 2056、水费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用12 000 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用10 000生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 6 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 2 000制造费用——第一车间——水电费3 500.00——第二车间——水电费1 500.00销售费用——水电费 6 000管理费用——水电费 7 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 880.00贷：银行存款 50 880.0057、借：原材料——A材料13 200.00贷：应付账款——暂估应付款 13 200.0058、计提工资借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工536,220 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工856,320生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,000生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,000制造费用——第一车间——职工薪酬 120,360——第二车间——职工薪酬 62,000销售费用——职工薪酬 160,000管理费用——职工薪酬 140,000贷：应付职工薪酬——工资 1,931,90059、计提五险一金以及个税借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工270,791.10生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工432,441.60 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 15,655.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 13,130.00制造费用——第一车间——职工薪酬 60,781.80——第二车间——职工薪酬 31,310.00 销售费用——职工薪酬 80,800.00管理费用——职工薪酬 70,700.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 386,380.00——住房公积金 231,828.00——职工教育经费 48,297.50——工会经费 38,638.00 其他应付款——中新公司 270,466.00借：应付职工薪酬——工资 78,362.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,362.0060、计提折旧借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67 生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 1,796.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67 销售费用——折旧 3,593.33管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——设备乙 1,633.33——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00——货车 1,633.33注：折旧总额为：38,938.6761、分配材料差异原材料成本差异率计算表（说明：57笔业务暂估应付款入账的材料不应用于计算材料成本差异率）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料28,850.85 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料44,698.50生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 1,161.00生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 290.25制造费用——第二车间——机物料消耗 116.10 管理费用——物料消耗 61.92其他业务成本 92.88贷：材料成本差异 75,271.5011月原材料发出汇总表62、（分配辅助生产成本—供热车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用35,013.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用29,178.00制造费用——第一车间——其他 5,835.60制造费用——第二车间——其他 8,753.40销售费用——其他 5,835.60管理费用——其他 2,918.47贷：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 31 161.00——人工 46 655.00——其他 9 718.67 供热车间总金额 87,534.67辅助生产成本分配表63、（分配辅助生产成本—供气车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用16,869.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用18,978.30制造费用——第一车间——其他 4,217.40制造费用——第二车间——其他 8,434.80销售费用——其他 2,108.70管理费用——其他 2,108.12贷：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 7 790.25——人工 39 130.00——其他 5 796.67 供气车间总金额 52,716.92辅助生产成本分配表64、（分配制造费用）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用220,039.40 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用130,909.57贷：制造费用——第一车间——折旧 15,680.00其他 10,053.00办公费 164.60劳动保护费 7,500.00水电费 5,500.00职工薪酬 181,141.80制造费用——第二车间——折旧 12,086.67其他 17,188.20办公费 108.60机物料消耗 3,116.10低值易耗品 600.00水电费 4,500.00职工薪酬 93,310.00制造费用分配表65、借：库存商品——甲产品 1,539,072.00库存商品——乙产品 2,993,796.00贷：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品——直接材料724,392.00——直接人工594,720.00——制造费用219,960.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品——直接材料1,381,428.00——直接人工1,344,204.00——制造费用268,164.00甲产品成本计算单甲产品本月完工产品和月末在产品费用分配表乙产品成本计算单乙产品本月完工产品和月末在产品费用分配表66、借：主营业务成本——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00贷：库存商品——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00主营业务成本计算单库存商品出库单汇总表67、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）371,470.41 贷：应交税费——未交增值税 371,470.41 68、借：营业税金及附加 100,000.00贷：应交税费——应交消费税 100,000.0069、借：管理费用——无形资产摊销 6,000.00贷：累计摊销 6,000.0070、借：财务费用——利息支出 4,580.00贷：应付利息——工行 1,980.00——中行 2,600.0071、借：营业税金及附加 56,576.45贷：应交税费——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.4172、73、（银行对账单）略只有一笔未达账项“通讯费 1 155”12月份答案1、借：原材料——A材料2、借：管理费用——电话费 1 155贷：银行存款 1 1553、借：周转材料——包装箱——在用 3 600贷：周转材料——包装箱——在库 3 600借：银行存款 3 000贷：其他应付款——天平公司 3 000借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 854.70应交税费——应交增值税（销项税额） 145.304、借：银行存款 10 000 000贷：应付债券——面值 10 000 0005、借：管理费用——非货币性福利 1 500贷：银行存款 1 5006借：应付职工薪酬——工会经费 62,196.40贷：银行存款 62,196.407、借：材料采购（23 400.00+558） 23 958应交税费——应交增值税（进项税额）（3978+68.97） 4 046.97贷：银行存款 28 004.97 借：原材料——E 24 000贷：材料采购 23 958材料成本差异 428、借：应收账款——天河公司 140 400贷：主营业务收入——乙产品 120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 4009、借：固定资产——货车1 292 500贷：主营业务收入——乙产品 250 000应交税费——应交增值税（销项税额） 42 50010、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料72 000——丙产品——直接材料28 000 贷：原材料——B材料 100 00011、借：银行存款 134 400贷：应收账款——天河公司 134 400借：财务费用——手续费 6 000贷：应收账款——天河公司 6 00012、借：管理费用——其他 7 886贷：银行存款 7 88613、（注：有意安排原始支票大小写金额不一致，不能入银行存款）借：应收账款——广州金阳 5 850贷：其他业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：其他业务成本 4 800贷：原材料——G材料 4 80014、借：库存现金 2 500贷：银行存款 2 500借：销售费用——其他 2 500贷：库存现金 2 50015、借：交易性金融资产——天天股份——成本 240 000投资收益3000贷：银行存款 243 00016、借：银行存款 936 000贷：主营业务收入——乙产品 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）136 000借：销售费用——其他 1 144应交税费——应交增值税（进项税额） 141.39贷：银行存款 1 285.3917、借：材料采购 12 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 040贷：应付账款——宏远公司 14 040借：原材料——A材料 13 200贷：材料采购 12 000材料成本差异 1 20018、借：银行存款 11 700贷：原材料——D 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 70019、借：材料采购 40 560待处理财产损溢 1 040（510*2+20）财务费用——手续费 33.70贷：银行存款 41 633.70借：原材料——G 37,440材料成本差异 3120贷：材料采购 40 560借：其他应收款——深圳市铁路分局1 040贷：待处理财产损溢 1 040借：库存现金 1 040贷：其他应收款——深圳市铁路分局1 04020、借：管理费用——其他 2,502.00贷：银行存款 2,502.0021、借：应交税费——未交增值税371,470.41——应交消费税 100,000.00——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.41——应交个人所得税 78,362.00贷：银行存款606,408.86 22、借：坏账准备 50 000.00贷：应收账款——东方公司 50 000.0023、借：制造费用——第一车间——电话费 150——第二车间——电话费 150生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 150——供气车间——其他 150 销售费用——电话费 300管理费用——电话费 300贷：库存现金 1 20024、借：银行存款 108 630贷：交易性金融资产——东山股份－—成本 100 000 投资收益 8 63025、借：管理费用——其他 1500贷：库存现金 150026、借：待处理财产损溢 80贷：库存现金 80借：其他应收款——刘飞 80贷：待处理财产损溢 80借：库存现金 80贷：其他应收款——刘飞 8027、借：材料采购 862 790.00其中：（B 材料——541 663.20 C材料——321 126.80）应交税费——应交增值税（进项税额）(146200+344.83)146 544.83贷：应付票据——上海飞环 1 009 334.83借：原材料——B 594 000贷：材料采购 541 663.20材料成本差异 52 336.80借：原材料——C 297 000材料成本差异 24 126.80贷：材料采购 321 126.8028、借：银行存款 250 000营业外支出 48 500坏账准备 1 500贷：应收账款——胜利公司 300 00029、借：应付职工薪酬——工资 1 853 538.00贷：银行存款 1 853 538.0030、借：制造费用——第二车间——劳动保护 18 000贷：周转材料——工作服 18 000借：制造费用——第一车间——低值易耗品 1 500贷：周转材料——专用工具 1 50031、借：销售费用——其他 390贷：库存现金 39032、借：销售费用——广告费 8 400.00贷：银行存款 8 400.0033、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 27 000贷：原材料——C材料 27 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 550 000 贷：原材料——A材料 550 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 20 000 贷：原材料——E材料 20 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 960 000 贷：原材料——B材料 960 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 400 000 贷：原材料——B材料 400 00034、借：库存现金 2000贷：银行存款 200035、09年后价税分离借：在建工程——检测仪 101 930应交税费——应交增值税（进项税额） 17 238.54（17 000+238.54）贷：银行存款（117 000.00+2 168.54）119 168.5436、借：银行存款 1 404 000.00贷：主营业务收入——甲产品 1 200 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000.0037、借：银行存款 2 340 000.00贷：主营业务收入——乙产品 2 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000.0038、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 7 500贷：原材料——C材料 7 500 借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 900贷：原材料——F材料 900 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 24 000贷：原材料——G材料 24 000 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 4 800贷：原材料——E材料 4 800 借：制造费用——第一车间——机物料消耗 2 500贷：原材料——D材料 2 50039、借：管理费用——办公费 120贷：银行存款 12040、（对应本月35）借：在建工程——检测仪 1 000贷：银行存款 1 000借：固定资产——检测仪 102 930贷：在建工程——检测仪 102 93041、借：长期股权投资——大众公司 1 000 000贷：银行存款 1 000 00042、借：银行存款 3 460 860.00财务费用——手续费 49 140贷：短期借款 3 510 000.0043、借：应付账款——广州金阳 123 000贷：银行存款 123 00044、借：长期待摊费用 120 000.00贷：银行存款 120 000.0045、借：固定资产——设备丙 46 000贷：股本 46 000借：管理费用——其他 800贷：银行存款 80046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料6 000贷：原材料——D材料 6 000借：销售费用——机物料消耗 1 200贷：原材料——F材料 1 200借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 28 800 贷：原材料——G材料 28 80047、借：银行存款 4 626.50贷：财务费用——利息收入 4 626.5048、借：管理费用——其他 192 000贷：应付职工薪酬——辞退福利 192 00049、借：库存现金 4 260贷：其他应付款——天平公司 4 260借：周转材料——包装箱——在用7 500贷：周转材料——包装箱——在库 7 50050、借：银行存款 4 260贷：库存现金 4 26051、借：管理费用——其他 2 800.00贷：应付账款——百年咨询公司2 800.0052、借：应收账款——深圳飞跃 46 800贷：主营业务收入——丙产品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 80053、借：短期借款 200 000应付利息——工行 960财务费用——利息支出 480贷：银行存款 201 44054、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工465,156.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工799,353.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工88,817.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,400.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,340.00制造费用——第一车间——职工薪酬 118,000.00——第二车间——职工薪酬 106,000.00 销售费用——职工薪酬 151,800.00管理费用——职工薪酬 138,900.00贷：应付职工薪酬——工资 1,925,766.00班组应付职工薪酬结算表应付职工薪酬分配表55、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工148,849.92 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工255,792.96 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工28,421.44 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 10,048.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 8,428.80制造费用——第一车间——职工薪酬 37,760.00——第二车间——职工薪酬 33,920.00销售费用——职工薪酬 48,576.00管理费用——职工薪酬 44,448.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 385,153.20——住房公积金 231,091.9256、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工67,447.62 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工115,906.19生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工12,878.47生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 4,553.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 3,819.30制造费用——第一车间——职工薪酬 17,110.00——第二车间——职工薪酬 15,370.00销售费用——职工薪酬 22,011.00管理费用——职工薪酬 20,140.50贷：应付职工薪酬——职工教育经费 48,144.16——工会经费 38,515.32其他应付款——中新公司 192,576.60借：应付职工薪酬——工资 78,482.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,482.0057、（故意安排一张原始单据缺章）[增加：第二车间领用]借：制造费用——第二车间——办公费 250贷：库存现金 25058、(注：上月报废设备乙、货车，本月不计提折旧)借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他163.34（保持与上月一致）生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67销售费用——折旧 1,960.00管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00注：折旧总额为：35,672.0159、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料10,293.33生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料19,212.77 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接材料8,284.79 生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 486.81 生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 108.18 制造费用——第一车间——机物料消耗 45.08 销售费用——机物料消耗 21.64 其他业务成本 86.54 贷：材料成本差异 38,539.14原材料成本差异率计算表注：成本差异率精确到百分比小数点后3位。

会计综合实训(第二版)第2次印刷参考答案（2019.3）勘误1.第151页，表43-1/5中的金额由464000.00改为452000.00中篇实训2018年12月份会计分录参考答案上旬1.借：原材料——滚珠 61000.00（红字）贷：应付账款——鞍山钢铁公司（暂估） 61000.00（红字）注：此笔业务在电算化操作的情况下用红字而不用反向。

2.借：库存现金 6000.00贷：银行存款 6000.00建议指导老师作为柜员为学生办理提现业务，学生常见的错误有出票日期写错、漏填写某项内容或填错某项内容或漏盖预留银行印签，或者忘记了拿钱回去（可以用练功券代替现金的）。

记账凭证的附件原始凭证是：现金支票存根联。

3. 借：银行存款 248600.00贷：主营业务收入——HTB轴承 220000.00应交税费——应交增值税（销项税额）28600.00建议指导老师作为柜员为学生办理进账业务。

注：记账凭证附件原始凭证为：进账单的第3联收账通知和专用发票记账联2张。

4. 借：其他应收款——金丽爱 1500.00贷：库存现金 1500.00注：记账凭证的附件原始凭证是：借款借据（一）借款记账联1张。

5. 借：其他货币资金——银行汇票 500000.00贷：银行存款 500000.00注：记账凭证附件原始凭证为：凭证5-3/7。

6. 借：原材料——2号轴承钢 600000.00贷：在途物资——邯郸钢铁有限公司 600000.00注：此笔业务和在途物资期初余额有关系。

7. 借：银行存款 6780.00贷：主营业务收入——HTB轴承 6000.00应交税额—应交增值税（销项税额）780.008. 借：应收账款——滨川市机电设备进出口公司 32770.00(红字)贷：主营业务收入—— HTB轴承 29000.00(红字) 应交税费—－应交增值税（销项税额） 3770.00(红字) 注：此笔业务在电算化操作的情况下用红字而不用反向。

第五章 成本计算会计事项的原始凭证一、材料费用的归集与分配业务69-2-1 原材料发料凭证汇总表 附件 张2×16年12月31日表69-2-2 发出原材料成本差异分配及结转表 附件 张2×16年12月31日 单位：元二、工薪费用归集与分配的原始凭证业务70-3-1应付工资结算汇总表2×18年12月31日单位：元车间、部门及用途应付工资总额基本工资综合奖金岗位津贴小计铸造车间生产工人铁铸件56 000 14 400 9 600 80 000铝铸件84 000 21 600 14 400 120 000 小计140 000 36 000 24 000200 000 管理人员28 000 7 200 4 800 40 000 合计168 000 43 200 28 800 240 000金工车间生产工人铁制零部件94 500 24 300 16 200 135 000铝材零部件115 500 29 700 19 800 165 000 小计210 000 54 000 36 000 300 000 管理人员42 000 10 800 7 200 60 000 合计252 000 64 800 43 200 360 000 装配车间生产工人XCA铣床140 000 36 000 24 000 200 000 管理人员35 000 9 000 6 000 50 000 合计175 000 45 000 30 000 250 000 机修车间56 000 14 400 9 600 80 000供汽车间14 000 3 600 2 400 20 000公司行政140 000 36 000 24 000 200 000销售部门35 000 9 000 6 000 50 000总计840 000 216 000 144 000 1 200 000代扣款项代扣由职工个人负担的社会保险（“三险”）132 000代扣由职工个人负担的住房公积金（“一金”）120 000代扣的个人所得税 3 420实发工资总额944 580 财务主管：钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格业务70-3-3 代扣个人所得税计算表2×18年12月31日单位：元工号姓名工资薪金所得额费用扣除标准应纳税所得额应交个人所得税0001（略）00020013 60048合计财务主管：钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格业务70-3-2 个人负担的“三险一金”计提表2×18年12月31日单位：元业务71 企业负担的“五险一金”计提表2×18年12月31日单位：元业务72 职工福利费及工会经费、教育经费计提表2×16年12月31日 单位：元三、水电费用归集与分配的原始凭证业务73水 电 费 用 分 配 表2×16年12月31日 单位：元四、折旧费用归集与分配的原始凭证业务74 折 旧 费 用 计 提 表2×16年12月31日五、辅助生产费用归集与分配的原始凭证业务75-2-1 辅助生产车间提供劳务数量表业务75-2-2 辅助生产费用分配表2×16年12月31日 单位：元六、制造费用的归集与分配业务76 制造费用分配表2×16年12月31日七、逐步综合结转分步法——第一步骤成本计算的原始凭证业务77-3-1自制半成品成本计算单产品名称：铁铸件 2×16年12月31日单位：元产品名称：铝铸件 2×16年12月31日单位：元业务77-3-3完工自制半成品成本汇总表附件 3 张二财务联八、逐步综合结转分步法——第二步骤成本计算的原始凭证业务78 本月领用及销售自制半成品成本计算附件张产品名称：铁制零部件2×16年12月31日单位：元业务79-6-2完工半成品成本计算单产品名称：铝材零部件2×16年12月31日单位：元业务79-6-3金工车间零部件直接转移成本汇总表附件 3 张业务79-6-4零部件直接转移、接收单三财务联业务79-6-5零部件直接转移、接收单三财务联业务79-6-6零部件直接转移、接收单2×16年12月28日编号：三财务联九、逐步综合结转分步法——第三步骤成本计算及还原业务80-3-1产品成本计算单产品名称：XCA铣床2×16年12月31日单位：元业务80-3-2完工产成品成本汇总表附件 3 张二财务联11业务80-3-3 产品成本还原计算表 产量：80 台③=①栏半成品项目金额÷②栏各成本项目合计上表排在业务86表（两个表）的背面并与其上下对齐。

可编辑修改精选全文完整版20X8年12月经济业务如下:业务一、（1）货物发出确认收入借：应收账款一山东泰新公司104, 400. 00贷：主营业务收入90, 000. 00应缴税费一应交增值税（销项税）14,400.00 （2）结转已售商品成本借：主营业务成本20, 000. 00贷：库存商品20, 000. 00业务二、（1）现金购买办公用品借：管理费用一办公费500. 00贷：库存现金500. 00业务三、（1）、货物发出确认收入借：银行存款208, 800. 00贷：主营业务收入180, 000. 00应缴税费一应交增值税（销项税）28, 800. 00 （2）结转已售商品成本借：主营业务成本 40, 000. 00贷：库存商品40, 000. 00业务四、（1）提取备用金借：库存现金2, 000. 00贷：银行存款2, 000. 00业务五、（1）购入原材料借：原材料 31,000. 00应缴税费一应交增值税（进项税）4, 900. 00贷：银行存款35, 900. 00业务六：（1）预借差旅费借：其他应收款一何明3, 000. 00贷：库存现金3, 000. 00业务七：（1）缴纳上月增值税借:应缴税费一未交增值税26, 000. 00贷：银行存款26, 000. 00务五十九：（1）出售大唐电信股票借:银行存款 56, 900. 00贷：交易性金融资产一成本投资收益 业务六十：（1）向残联捐款借：营业外支出一捐赠支出贷：银行存款业务六H ^一：（1）本月成品入库借：库存商品一CKD6150型机床83, 999. 92贷：生产成本一CKD6150机床（材料）33, 850. 00生产成本一CKD6150 （工资、费用）50, 149.92借：库存商品一CKD6163型机床135,000. 08贷：生产成本一CKD6163机床（材料） 62, 550. 00生产成本一CKD6163 （工资\费用）72, 450.08产品入库单交库部门：（1）计提本月地方税费借：税金及附加4, 141.76贷：应缴税费一城建税2, 899. 23应缴税费一教育费附加1, 242. 53 表 64-1城建税及教育费附加计提表 日期：20X8年12月29日（大唐发电）45, 000. 0011,900. 0020, 000. 00 20, 000.业务六十三：（1）收入类结转本年利润借：主营业务收入525000其他业务收入4200营业外收入投资收益贷：本年利润5010700539950（2）成本费用类结转本年利润借：本年利润 368154. 16贷：主营业务成本115000税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出4141. 763600 149286. 10 328052846.3040000 4141. 763600 149286. 10 328052846.3040000业务六十四：(1)计提所得税并结转借：所得税费用42948. 96贷：应交税费——应交企业所得税42948. 96借:本年利润42948. 96贷：所得税费用42948. 96业务六十五：借:本年利润128846. 88贷:利润分配-未分配利润128846.88业务六十六：借：利润分配一提取法定盈余公积金12884. 69贷：盈余公积一法定盈余公积金12884.69业务六十七：借：利润分配一提取应付利润180000贷：应付利润180000业务六十八：借：利润分配一未分配利润192884.69贷：利润分配一提取法定盈余公积金12884. 69 利润分配一提取应付利润180000(1)向希望工程捐款借：营业外支出一公益救济性捐赠支出20, 000. 00贷：银行存款20, 000. 00业务九：(1)提取备用金借：库存现金20, 000. 00贷：银行存款20, 000. 00业务十：(1)张峰个人借款借：其他应收款一张峰20, 000. 00贷：库存现金20, 000. 00业务十一：(1)张峰购入劳保用品借：周转材料一一低值易耗品16, 000. 00应交税费——应交增值税(进项税额)2, 560. 00贷：其他应收款一张峰18, 560. 00(2)退回现金借：库存现金1,440. 00贷：其他应收款一张峰1,440. 00业务十二：(2)退回现金存入银行借：银行存款 1,440. 00贷：库存现金1,440. 00业务十三：(1)生产领用材料借：生产成本一CKD6150型机床贷：原材料一润滑油原材料一F23电机借：生产成本一CKD6163型机床贷：原材料一生铁原材料一K8轴承原材料一润滑油原材料一圆钢12, 050. 0050. 0012, 000. 00 40, 300. 002, 200. 0022, 500. 00100. 0015, 500. 00 12, 050. 0050. 0012, 000. 00 40, 300. 002, 200. 0022, 500. 00100. 0015, 500. 00（1）预付材料款借：预付账款一山西东风钢厂 11, 000. 00贷：银行存款 业务十五：（1）购入需要安装的起重机借：在建工程一起重机40, 000. 00应缴税费一应缴增值税（进项税额）6, 400. 00 贷：银行存款 业务十六：（1）支付安装费借：在建工程一安装费600. 00应缴税费一应缴增值税（进项税额） 18.00 贷：库存现金 （2）起重机安装完毕达到预定可使用状态借:固定资产一起重机40, 600. 00贷：在建工程一起重机40, 000. 00在建工程一安装费600. 00 业务十七：（1）预付材料款借：银行存款48, 000. 00贷：预收账款一山东泰新公司48, 000. 00业务十八：（1）购入材料，款未付借：原材料 14,400.00应缴税费一应交增值税（进项税）2, 304. 00 贷：应付账款一陕西华海科技16, 704. 00业务十九：（1）取得银行短期贷款借：银行存款200, 000. 00贷：短期借款200, 000. 00业务二十：（1）销售产品，款已收到借：银行存款139, 200. 00贷：主营业务收入120, 000. 00应交税费一应交增值税（销项税）19, 200. 00（2）结转已售商品成本借：主营业务成本25 000. 00贷：库存商品 25 000. 00业务二H^一：（1）计提本月利息、支付本季度借款利息借：财务费用一贷款利息3, 200. 00贷：应付利息3, 200. 00借：应付利息9, 600. 00 贷：银行存款 9, 600. 00业务二十二：（1）预付报刊费借：预付账款一报刊费 1,200. 00贷：银行存款1,200. 00业务二十三：（1）出售原材料（煤炭）、结转材料成本借：银行存款4,872贷：其他业务收入 4, 200. 00应缴税费一应交增值税（销项税）672业务二十四：11,000. 0046, 400. 00618. 00（1）结转材料成本借：其他业务成本3, 600. 00贷：原材料一煤炭3, 600. 00业务二十五：（1）异地购入材料借：原材料 31,000. 00应缴税费一应交增值税（进项税）4, 960. 00贷：应付账款一山西东风钢厂35, 960. 00业务二十六：（1）收到欠款借：银行存款50, 000. 00贷：应收账款一山东泰新公司50, 000. 00业务二十七：（1）预付设备租金借：预付账款一设备租金12, 000. 00应缴税费一应交增值税（进项税）1, 920. 00贷：银行存款13,920.00业务二十八：（1）支付华海科技欠款借:应付账款一陕西华海科技16,704.00贷：银行存款16,704.00业务二十九：（1）缴纳上月税费借：应缴税费一城建税4, 500. 00应缴税费一教育费附加2, 100. 00贷:银行存款6, 600. 00业务三十：（1）购材料签发承兑汇票、支付承兑手续费借：财务费用一手续费80. 00贷：银行存款80. 00业务三H 1：（1）材料入库，取得进项发票借：原材料 60, 000. 00应交税费一增值税（进项税）9, 600. 00贷：应付票据69, 600. 00业务三十二：（1）何明报销差旅费，借：销售费用一差旅费2, 900. 00贷：其他应收款一何明2, 900. 00（2）余款退回借：库存现金100. 00贷：其他应收款一何明100. 00业务三十三：（1）浙江天发科技公司承兑汇票到期收款借：银行存款58, 000.00贷:应收票据一浙江天发科技公司58, 000. 00业务三十四：（1）归还短期借款借：短期借款100, 000. 00贷:银行存款100, 000. 00业务三十五：（1）购入大唐发电股票借：交易性金融资产一成本（大唐发电）45, 000. 00投资收益1,200. 00贷：其他货币资金一存出投资款46, 200. 00业务三十六：（1）现金支付住宿费、会议费借:管理费用一住宿费1, 200. 00 管理费用一会议费900. 00应交税费一增值税（进项税）126.00贷：库存现金2, 226. 00业务三十七：（1）异地购入材料借：原材料 45, 000. 00应交税费一增值税（进项税）7, 200. 00贷：应付账款一北京京连轴承52, 200. 00业务三十八：（1）销售货物借：应收账款一山东泰新156, 600. 00贷：主营业务收入135, 000. 00应交税费一增值税（销项税）21,600.00（2）结转成本借：主营业务成本30, 000. 00贷：库存商品30, 000. 00（3）支付代垫运费、保险费借：应收账款一山东泰新公司贷：银行存款业务三十九：（1）领用材料借：生产成本一CKD6150机床贷：原材料一标准件原材料一电机借：生产成本一CKD6163机床贷：原材料一圆钢原材料一标准件原材料一润滑油业务四十：（1）领用劳保用品借：制造费用一劳保用品管理费用一劳保用品贷：周转材料-- 4, 000. 003, 200. 00低值易耗品7, 200. 003, 300. 003, 300. 009, 800. 005, 000.004, 800.009, 250. 006, 200. 00业务四十一：(1)现金购入办公用品借:管理费用一办公费1,200.00应缴税费一增值税(进项税)192.00贷：库存现金1,392. 00业务四十二：(1)支付广告费借：销售费用一广告费19, 800. 00应缴税费一增值税(进项税)1, 668. 00贷：银行存款21,468. 00业务四十三：(1)提取备用金借：库存现金50, 000. 00贷：银行存款50, 000. 00业务四十四：(1)预借董事会议费借:其他应收款一李斯50, 000.00贷：库存现金50, 000. 00业务四十五：(1)支付欠款借：应付账款一北京京连轴承厂52, 200. 00贷:银行存款52, 200. 00业务四十六：(1)收到违章罚没收入借：库存现金50. 00贷：营业外收入一罚没收入50. 00业务四十七：(1)提取备用金借：库存现金2, 000. 00贷：银行存款2, 000.00业务四十八：(1) 转让自己使用过的旧设备借：固定资产清理40, 000. 00累计折旧2, 000. 00贷：固定资产42, 000. 00⑵缴纳税费借：固定资产清理6, 400. 00贷：应缴税费一增值税（销项税）6, 400. 00（2）收到对应款项借：银行存款46, 400. 00 贷:固定资产清理46, 400. 00业务四十九：（1）购进材料借：原材料22, 000. 00应缴税费一增值税（进项税）3,520.00 贷：预付账款一山西东风钢厂11, 000. 00银行存款14, 520. 00业务五十：（1）报销会议费借：管理费用一会议费46, 000. 00应缴税费一增值税（进项税）2, 760. 00贷：其他应收款一李斯 （2）收回余款借：库存现金1,240. 00贷：其他应收款一李斯1,240. 00业务五十一：（1）支付本月电费借：制造费用一电费5, 896. 80借：生产成本一生产CKD6150型工资 生产成本一生产CKD6163型工资 制造费用一工资薪金 管理费用一工资薪金 销售费用一工资薪金 贷：应付职工薪酬业务五十三： （1）计提福利费借：生产成本一生产CKD6150型福利 2, 240. 00生产成本一生产CKD6163型福利 3, 360. 00 制造费用一车间管理福利2, 520. 0048, 760. 00 48, 760. 00管理费用一电费 销售费用一电费 应交税费一增值税 贷：银行存款 业务五十二： （1）计提本月工资1,883. 70573. 30（进项税）1,336.61 9,690.4116, 000.0018, 000. 00 62, 000. 00 24, 000. 00144, 000.18, 000. 00 62, 000. 00 24, 000. 00 144, 000.管理费用一福利费8, 680. 00销售费用一福利费3, 360. 00贷：应付职工薪酬一福利费20, 160. 00业务五十四：（1）发放本月工资借：应付职工薪酬144, 000. 00贷：银行存款144, 000. 00业务五十五：（1）摊销保险费借：管理费用一保险费500. 00制造费用一保险费700. 00贷：预付帐款一财产保险费用1, 200. 00 业务五十七：（1）计提本月固定资产折旧 借：制造费用一折旧管理费用一折旧 销售费用一折旧 贷：累计折旧 业务五十八：（1）分配本月制造费用借:生产成本一生产CKD6150机床22,271. 92生产成本一生产CKD6163机床33, 407. 88贷: 制造费用一劳保用品4, 000. 00 制造费用一电费5, 896. 80 制造费用一保险费700. 00 制造费用一水费1,243. 00 制造费用一折旧23, 320. 00 制造费用一工资18, 000. 00 制造费用一福利费 2, 520. 00 业务五十六：（1）支付本月水费借：制造费用一水费管理费用一水费销售费用一水费 应交税费一增值税贷：银行存款业务五十六：（1）支付本月水费借：制造费用一水费管理费用一水费销售费用一水费 应交税费一增值税贷：银行存款1,243. 00 542. 40 113. 00 （进项税）189. 84 2, 088. 2423, 320. 00 22, 680. 00 2, 100. 00 48, 100.。

企业财务会计实训（第三版-孔德兰）参考答案一、概述本文档为《企业财务会计实训（第三版-孔德兰）》一书的参考答案。

该实训教材主要面向企业财务会计专业的本科生，通过实际案例和实训操作，提升学生的财务会计实践能力。

二、实训题目解答实训题目一：企业会计基础实务1.会计是什么？会计的基本任务有哪些？答：会计是指对一个经济实体的经济活动进行记录、分类、计量和汇报的过程。

会计的基本任务包括：记录和分析经济事项、编制财务报表、提供会计信息、进行决策分析等。

2.简述会计的基本假设。

答：会计的基本假设包括：–会计实体假设：企业和业主的财务状况是分离的，企业的财务报表应独立于业主的个人财务报表。

–持续经营假设：企业是一个持续经营的实体，将来会一直运营下去。

–会计实体和业务周期同步假设：企业的经济活动应按照业务周期进行计量和确认。

3.请说明会计核算的基本原则。

答：会计核算的基本原则包括：–事实真实性原则：会计核算应真实、完整地反映企业的经济活动。

–会计计量的稳定性原则：以货币为计量单位，保持会计计量的稳定性。

–会计信息的可比性原则：会计报表应具备可比性，便于不同企业之间的比较和分析。

4.什么是会计等式？会计等式的基本结构是什么？答：会计等式是指资产等于负债加所有者权益。

其基本结构是：–资产 = 负债 + 所有者权益5.简述会计分录的基本要素。

答：会计分录包括三个基本要素，即借方、贷方和摘要。

借方和贷方分别代表了资产和负债的增减情况，而摘要则对这笔交易进行简要说明。

实训题目二：企业财务报表编制1.简述资产负债表的基本内容和编制要点。

答：资产负债表包括资产和负债两部分。

资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债。

编制要点包括：–资产和负债要准确分类，按照流动性和到期性进行分组。

–与资产相关的负债和权益要相应配合，保持会计等式的平衡。

–资产和负债要按照不同的编制要求进行公允价值调整。

2.简述利润表的基本内容和编制要点。

附件：课程教案开课时间： 2014 — 2015 学年度第 2学期课程名称：基础会计及实训开课教研室：会计电算化课程编码： 03032022课程类别：职业基础课总学时／周学时： 34 / 4授课年级、专业、班级： 14会计电算化2班授课教师（职称）：孙一玲副教授编写日期：2015年3月6日授课单元教案实训目的：通过训练，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法，在此基础上掌握记账凭证审核的内容和基本方法。

实训资料：以3月份发生的经济业务为例。

实训要求：根据原始凭证填制并审核记账凭证。

实训程序：1. 学生熟悉记账凭证的内容a填制凭证的日期；b凭证的名称和编号；c经济业务的摘要d应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额；e记账符号；f所附原始凭证的张数；g填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章。

2学生熟悉记账凭证填制的基本要求（1）、审核无误。

即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。

（2）、内容完整。

即记账凭证应该包括的内容都要具备。

（3）、分类正确。

即根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。

在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（4）、连续编号。

即记账凭证应当连续编号。

有利分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。

3、记账凭证填制的具体要求（1）除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

（2）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。

《企业会计综合实训》参考答案上旬业务1、（1#）借：银行存款——工商银行 200 000贷：短期借款 200 000业务2、（2#）借：银行存款——中国银行 10 000贷：其他应付款——利达五金电器商行 10 000业务3、（3#）借：应付账款——中原化工厂（暂估应付账款） 10000贷：原材料——酚醛树脂 10000业务4（4#）借：在途物资——柳桉原木3 360 650应交税费——应交增值税（进项税额） 502 069.5贷：银行存款——中国银行386 0000——中国银行 2719.5业务5（5#）借：原材料——复膜纸 244707贷：在途物资——复膜纸 244707业务6 暂时不做会计处理。

期末发料汇总。

业务7（6#）借：销售费用2944库存现金2056贷：其他应收款——张凯5000业务8（7#）借：管理费用——办公费1000贷：库存现金1000业务9（8#）借：银行存款——工商银行2839941贷：主营业务收入2427300应交税费——应交增值税（销项税）412641 提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。

业务10（9#）借：原材料——柳桉原木3360650贷：在途物资——柳桉原木3360650业务11（10#）借：应付账款——龙泉化工厂90000贷：应收票据——成都兴阳建筑公司90000业务12（11#）借：其他货币资金600 000财务费用21贷：银行存款——工商银行600 021业务13 暂时不做会计处理。

期全月加权平均。

业务14 （12#）借：应收账款——淘相因2547675贷：主营业务收入2177500、应交税费——应交增值税（销项税额）370175 提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。

业务15（13#）借：管理费用——办公费1850贷：库存现金1850业务16（14#）借：库存现金6000贷：银行存款——中国银行6000业务17（15#）借：银行存款——工商银行210000贷：应收账款——大营盘公司210000业务18（16#）借：原材料——尿醛树脂30000——酚醛树脂40000——纯碱20000——油料412800应交税费——应交增值税（进项税额）85476银行存款——工行11724贷：其他货币资金600000业务19(17#)借：管理费用——业务招待费8000贷：银行存款——中国银行8000业务20（18#）借：其他应收款——李明2500贷：库存现金2500业务21（19#）借：银行存款——中国银行70000贷：应收票据——新达工厂70000业务22（20#）借：银行存款——中国银行33257.25贷：其他业务收入28425应交税费——应交增值税（销项税额）4832.25 提示：月末一次加权平均结转已售材料成本。

二、现金流量表编制的资料补充现金流量表是以一个会计年度（或半年度）的会计核算资料为基础进行编制。

由于本书以12月份的会计核算为重点，只提供了部分会计核算资料，包括：本年度12月份的会计核算资料；资产负债表提供的年初资料；会计账簿记录提供的资产、负债及所有者权益类账户12月月初的余额、成本五、会计报表编制的有关要求与提示业务93：编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。

在对总分类账户进行结账并核对无误的基础上，根据总分类账户月结数字编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。

业务94：编制资产负债表。

根据业务93所编制的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”的“期末余额”栏数字，参考有关明细账，采用“直接填列法”和“分析填列法”填列“资产负债表”的“期末余额”栏。

业务95：编制利润表。

根据损益类账户12月月结的数字参考有关明细账，填制“利润表”的“本期金额”栏；根据损益类账户本年累计的数字参考有关明细账，填制“利润表”的“本年累计金额”栏“。

业务96：编制现金流量表。

根据“资产负债表“有关项目年初金额、年末金额的差额、结合有关账簿记录和第二章“二、现金流量表编制的资料补充”，按照现金流量表编制的原理与要求，编制现金流量表。

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

会计综合实训第三版何德显答案1. 会计是核算和监督一个单位经济活动的一种（）。

[单选题] *A.社会管理工作B.国家管理工作C.经济管理工作(正确答案)D.组织管理工作2. .企业会计确认、计量和报告的空间范围是指（）。

[单选题] *A.会计主体(正确答案)B.会计客体C.会计单位D.会计方法3. 下列会计科目属于负债类科目的是（）。

[单选题] *A.其他货币资金B.预付账款C.累计折旧D.预收账款(正确答案)4. 账户的名称与下列项目名称一致的是（）。

[单选题] *A.会计等式B.会计对象C.会计要素D.会计科目(正确答案)5. 账户余额的方向一般与记录的（）。

[单选题] *A.增加额方向一致(正确答案)B减少额方向一致C.增加额和减少额的方向都一致D.增加额和减少额的方向都不一致6. “累计折旧”账户的借方登记（）。

[单选题] *A.累计折旧的增加额B.累计折旧的减少额C.期末固定资产累计折旧额D.因减少固定资产而转出的累计折旧(正确答案)7. 用来核算库存的各种材料的收入、发出和结存情况的账户是（）。

[单选题] * A“原材料”账户(正确答案)B.“在途物资”账户C.“库存商品”账户D.“固定资产”账户8. 用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户是（）。

[单选题] *A.“管理费用”账户B.“制造费用”账户C.“销售费用”账户D“财务费用”账户(正确答案)9. 销售材料取得的收入记入（）。

[单选题] *A.“主营业务收入”账户B.“其他业务收入”账户(正确答案)C.“营业外收入”账户D.“投资收益”账户10. 向投资者支付股利使企业的（）。

[单选题] *A.应付股利增加B.应付股利减少(正确答案)C.投资收入增加D.投资收入减少11. 下列不能作为会计核算原始凭证的是（）。

[单选题] *A.发货票B.合同书(正确答案)C.入库单D.领料单12. 记账凭证填制完毕加计合计数以后，如有空行应（）。

1．借：应交税费——所得税 214500——营业税 2500——城市维护建设税 15960——教育费附加 6840贷：银行存款 239800借：应交税费——未交增值税 225500 贷：银行存款 2255002.借：固定资产——电子检测仪 120000在建工程——数控车床 144000——磨床 63996无形资产——专有技术 9600贷：实收资本——华益集团 300000资本公积 33917.58其他应付款——华益集团 3678.423.借：材料采购——原材料 54100应交税费——应交增值税（进项税）9197贷：银行存款 632974.借：应收票据——张庄水泥厂 4212贷：主营业务收入—— 1井破碎机 3600 应交税费——应交增值税（销项） 612 5.借：其他货币资金——银行汇票（天津） 15000贷：银行存款 15000 6.借：材料采购——原材料 1200应交税费——应交增值税（进项） 204贷：应付票据——银行承兑汇票 1404 借：财务费用——手续费 12 贷：银行存款 127.借：材料采购——原材料 20800应交税费——应交增值税（进项） 3501.2贷：银行存款 24301.2 8.借：原材料 75460材料成本差异——原材料 640贷：材料采购——原材料 76100 9.借：生产成本 55767.5制造费用——铸造车间 300管理费用——管理部门 300贷：原材料 56367.5 10.借：自制半成品——减速机架 8400贷：生产成本——铸1001井 8400 11.借：管理费用——差旅费 400贷：库存现金 400 12.借：其他货币资金——存出投资款 100000贷：银行存款 10000013.借：银行存款 679.2贷：其他货币资金——银行汇票（天津） 679.2借：材料采购——原材料 12240应交税费——应交增值税（进项） 2080.8贷：其他货币资金——银行汇票（天津） 14320.814.暂不做分录15.借：在建工程——数控机床 5430——磨床 3430贷：银行存款 886016.借：应收票据——沈阳煤矿物资公司 50000贷：预收账款——沈阳煤矿物资公司 50000借：银行存款 20000贷：预收账款——沈阳煤矿物资公司 2000017.暂不做分录18.借：制造费用——加工车间 250——铸造车间 1200——破碎机车间 1020贷：周转材料——低值易耗品工作服 1200——低值易耗品量具 250——低值易耗品刃具 102019.借：预付账款——唐山钢铁厂 40000贷：银行存款20.暂不做分录4000021.借：银行存款 30000贷：预收账款——唐山铝厂 3000022.借：应付职工薪酬——福利费 20350贷：银行存款 2035023.借：交易性金融资产——成本 50000投资收益 500贷：其他货币资金——投资存出款 5050024.借：固定资产——汽车 60000贷：应付账款——汽车贸易公司 6000025.借：材料采购——原材料 9600应交税费——应交增值税（进项） 1632贷：应付账款——天津机械设备公司 1123226..借：其他应付款——华益集团 3678.42财务费用——汇兑损失 306.54贷：银行存款 3984.9627.借：应收票据——大众金属公司银行承兑汇票 28080贷：主营业务收入——2#破碎机 24000 应交税费——应交增值税（销项） 4080 28.借：销售费用——包装费 769.2贷：周转材料——包装物（木箱） 769.2 29..借：银行存款 62000贷：应收账款——新疆有色金属公司 6200030.暂不做分录31.借：营业外支出 51793贷：银行存款 5179332.借：固定资产——电动机 34000贷：营业外收入 3400033.借：固定资产清理——车床 28600固定资产资金准备 1600贷：固定资产——车床 3020034.借：库存现金 35721贷：银行存款 3572135.借：应付职工薪酬——工资 35721贷：库存现金 35721借：应付职工薪酬——工资 3079 贷：其他应付款——保险工资 307936.借：材料采购——原材料 2386.2应交税费——应交增值税（进项） 418.2贷：银行存款 2804.437.借：原材料——齿轮 12600——油漆 2400 贷：材料采购——原材料（齿轮） 12240——原材料（油漆） 2386.2材料成本差异——原材料 373.8 38.借：银行存款 200000贷：短期借款——生产周期借款 200000 39.借：生产成本 32700制造费用——加工车间 360委托加工材料——包装箱 480贷：原材料 3354040.借：生产成本——加工车间（半成品） 8400贷：自制半成品——减速机架 840041.借：其他货币资金——存出投资款 31700贷：交易性金融资产——成本 30000投资收益 170042.借：固定资产清理——车床 200贷：库存现金 20043.借：发出商品——减速机 17249.7贷：库存商品——减速机 17249.7 44.暂不做分录45.借：销售费用——广告费 3500贷：银行存款 350046.借：长期应收款——甘肃省永登县农场 3000贷：主营业务收入——减速机 3000借：银行存款 1170贷：长期应收款——甘肃永登县农场 1000应交税费——应交增值税（销项） 17047.借：银行存款 50000贷：应收票据——唐山煤矿物资公司商业承兑汇票 50000 借：财务费用——利息 750贷：银行存款 75048.暂不做分录49.借：银行存款 2000贷：固定资产清理——车床 200050.借：应收账款——张庄水泥厂 4212贷：应收票据——张庄水泥厂 421251.借：应付账款——供电局 3150管理费用——电费 9贷：银行存款 315952.借：银行存款 287.63贷：财务费用——利息 287.6353.借：应付利息——借款利息预提 6500贷：银行存款 650054.借：材料采购——原材料 8500应交税费——应交增值税（进项税） 1445贷：银行存款 994555.借：银行存款 28080贷：应收票据——大众金属公司（银行承兑汇票） 28080 56.借：其他货币资金——存出投资款 19700投资收益 300贷：交易性金融资产——成本 2000057.（1）借：应收账款——沈阳煤矿物资公司 3000贷：银行存款 3000（2）借：预收账款——沈阳煤矿物资公司 70000 应收账款——沈阳煤矿物资公司 35300贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税（销项） 1530058.借：材料采购——低值易耗品（量具） 2695应交税费——应交增值税（进项税） 485.15贷：银行存款 3153.1559.借：周转材料——包装箱（木箱） 2179.4应交税费——应交增值税（进项） 370.5贷：银行存款 2549.960.借：生产成本 11778.34制造费用 10783.85管理费用 710贷：银行存款 23272.1961.借：银行存款 50000贷：其他业务收入 5000062.（1）借：银行存款 10000贷：应收账款——唐山铝厂 10000 （2）借：预收账款——唐山铝厂 30000 应收账款——唐山铝厂 8610 贷：主营业务收入 33000应交税费应交增值税（销项） 5610 （3）借：应收账款——唐山铝厂 1390 贷：银行存款 139063.借：周转材料——低值易耗品（量具） 3000贷：材料成本差异——低值易耗品 305材料采购——低值易耗品 269564.借：应付票据——顺丰公司银行承兑汇票 1404贷：银行存款 140465.借：材料采购——原材料 4000应交税费——应交增值税（进项） 680贷：银行存款 468066.借：生产成本——供电车间 25000贷：应付账款——供电局 2500067.借：原材料——电机 8000——破碎机架 9600——柴油机 4000 材料成本差异——原材料 500贷：材料采购——原材料 2210068.借：生产成本 61598.8贷：原材料 57240周转材料——包装物 4358.869.（1）借：自制半成品——减速机架 11200贷：生产成本——铸1001# 11200 （2）借：生产成本——加工车间 5600 贷：自制半成品——减速机架 560070.（1）借：自制半成品——减速机齿轮 34730贷：生产成本——铸1002# 17365——铸1003# 17365（2）借：生产成本——加工车间 34730 贷：自制半成品——减速机齿轮 3473071.借：营业外支出 26800贷：固定资产清理——车床 2680072.借：其他业务成本 2500贷：应交税费——应交营业税 250073.借：管理费用——房产税 1260贷：应交税费——房产税 126074.借：制造费用——加工车间 1113.31——破碎机车间 451.67——机修车间 264.17 贷：累计折旧 1829.1575.暂不做分录76.借：材料成本差异——原材料 1942.95贷：生产成本——直接材料 2914.15 制造费用 13.2管理费用 6委托加工材料 9.677.借：材料成本差异——低价易耗品 98.8贷：制造费用——加工车间 10——破碎机车间 40.8——铸造车间 48 78（1）.借：原材料——生铁 2700 贷：管理费用 2700（2）借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 136 贷：周转材料——低值易耗品（刃具） 13679.(1)借：生产成本 30700制造费用 5600管理费用 1500在建工程 1000贷：应付职工薪酬——工资 38800(2)借：生产成本 614制造费用 112管理费用 30在建工程 20贷：应付职工薪酬——工会经费 776(3)借：生产成本 460.5制造费用 84管理费用 22.5在建工程——数控车床安装 75——磨床安装 75 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 58280.借：管理费用——无形资产摊销 577贷：累计摊销——专有技术 160土地使用权 41781.借：生产成本 29000制造费用 800管理费用——水电费 200贷：生产成本——供电车间 30000 82.借：固定资产——数控车床 11994.75——磨床 67943.5贷：在建工程——数控车床 149947.5——磨床 67943.583.借：生产成本——机修车间 2040贷：制造费用机修车间 204084.借：制造费用——加工车间 3000——破碎机车间 3080 贷：生产成本——机修车间 608085.借：生产成本 26057贷：制造费用——铸造车间 648800——破碎机车间 943300——加工车间 10136086.(1)借：库存商品——2#破碎机 12750贷：生产成本——破1001# 12750(2)借：库存商品——2#破碎机 69785贷：生产成本——破1002# 69785(3)借：生产成本——加工车间 1000自制半成品减速机架 400贷：生产成本——铸1001# 1400(4)借：生产成本——加工车间 115贷：生产成本——铸1002# 115(5)借：生产成本——加工车间 115贷：生产成本——铸1003# 115(6)借：库存商品——减速机 133200贷：生产成本——加工车间 13320087.(1)借：发出商品——减速机 1959.77贷：库存商品——减速机 1959.77(2)借：主营业务成本 45880贷：库存商品——减速机 45880(3)借：主营业务成本——1#破碎机 2245——2#破碎机 33685.5 贷：库存商品——1#破碎机 2245——2#破碎机 33685.588.借：其他应收款——张小利 136贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 13689.借：坏账准备 97.44贷：资产减值损失 97.4490.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5785.15贷：应交税费——未交增值税 5785.15 91.借：其他业务成本 250营业税金及附加 578.51贷：应交税费——应交城建税 579.96——应交教育附加 248.55 92.（1）借：主营业务收入——减速机 93000——1#破碎机 3600——2#破碎机 57000 其他业务收入 50000营业外收入 34000投资收益 900贷：本年利润 238500（2）借：本年利润 170987.18、贷：主营业务成本——减速机 45880——1#破碎机 2245——2#破碎机 33685.5其他业务成本 2750营业税金及附加 578.51销售费用 4269.2管理费用 2302.5财务费用 780.91营业外支出 78593资产减值损失 97.4493.（1）借：所得税费用 17994.46贷：应交税费——应交所得税 17994.46（2）借：本年利润 17994.46 贷：所得税费用 17994.4694.借：利润分配——提取盈余公积 4951.84贷：盈余公积——一般盈余公积 4951.8495.借：利润分配——应付股利 35653.22贷：应付股利 35653.2296.借：本年利润 49518.36贷：利润分配——未分配利润 49518.3697.借：利润分配——未分配利润 40605.06贷：利润分配——提取盈余公积 4951.84爱莲说 .周敦颐水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。