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公司治理结构与内部控制存在的问题研究--以阿里巴巴电子商务有限公司为例目录目录 (1)摘要： (3)关键词： (3)1绪论 (4)1.1选题背景与研究意义 (4)1.1.1选题背景 (4)1.1.2研究意义 (4)1.2研究综述 (5)1.2.1国外研究综述 (5)1.2.2国内研究综述 (6)2公司治理行为主体与内部控制的相关理论 (6)2.1公司治理行为主体相关理论 (6)2.1.1公司治理的释义 (6)2.1.2公司治理行为主体的构 (7)2.2内部控制信息披露的相关理论 (8)3阿里巴巴公司治理结构与内部控内部控制制现状、问题与原因分析 (9)3.1阿里巴巴公司简介 (9)3.2 阿里巴巴公司治理结构与内部控制现状 (10)3.2.1内部环境 (10)3.2.2风险评估 (10)3.2.3控制活动 (10)3.2.4信息与沟通 (10)3.2.5内部监控 (11)3.3 阿里巴巴公司治理结构与内部控制存在的问题 (11)3.3.1公司治理结构不完善 (11)3.3.2风险意识不强 (12)3.3.3信息与沟通不足 (12)3.3.4对子公司内部控制的监督管理不足 (12)3.4 存在问题的原因分析 (13)3.4.1控制活动执行不力 (13)3.4.2信息传递渠道不畅 (13)3.4.3高素质员工比例较小 (13)3.4.5内部审计不独立 (13)4 阿里巴巴公司治理结构与内部控制的对策研究 (13)4.1改善内部环境，完善企业文化 (13)4.2构建阿里巴巴公司风险管理体系 (14)4.3控制活动建设 (14)4.4改善对子公司的控制方式 (15)参考文献 (15)摘要：公司治理与内部控制存在着内在的、密切的联系。
既相互影响又相互促进，两者在公司经营的过程中无法隔离。
本文通过阿狸巴巴电子商务公司为例，系统的介绍了阿里巴巴的治理控制、管理控制等等，针对其存在的现状及问题进行概况，并根据问题提供的积极的促进建议。
公司治理与内部控制研究—以伊利集团为例摘要：由于国民经济和社会科学信息技术的日益快速发展与不断进步，很多大型企业在内部经营风险管理方面都无法取得有效的风险控制，不少大型企业在经营治理与内部风险控制关系方面也仍然存在许多重大法律问题，例如：安然金融服务诈骗、新加坡中航油公司巨亏事件、三鹿毒奶粉事件、伊利事件等等，诸如此类。
公司高层治理与内部风险控制这一方面不仅仅是大型公司、大企业集团容易出现的典型问题，一些小中型公司此类典型问题更是屡见不鲜。
基于此，本文以伊利集团为一实例详细剖析我国公司企业治理与内部有效控制之间存在的一些问题及相关治理的解决措施，从而针对公司治理中普遍存在的问题以及内部控制的不足进行解决和改善，促进公司企业的健康快速发展,持续健康经营。
关键词：公司治理;内部控制;伊利集团1 公司治理与内部控制的背景及意义1.1 背景1.1.1 国内背景自2000年以来,针对不断出现的公司治理和内部控制不健全而引发的社会问题,我国政府和监管部门加大了对公司治理方面和内部控制规范建设与实施的管控力度。
早在我国改革开放初期,我国的内部控制就存在问题，并不是很健全，在此时期,国家以“放权让利”为指导，重点对我国各个行业进行改革，使得各民营企业的自主经营性得到空前提高。
改革开放推动企业生产力的快速发展，使得地方政府和企业将所有注意力都完全集中到如何充分培养企业员工的劳动积极性，促进企业利润的持续增长这两个方面上来，因而这也导致企业管理层没有充分注意公司内部的内部控制制度的有效管理，无暇顾及企业公司高层治理与内部绩效控制的管理制度体系建设。
陈霞(2015)这项研究结果表明，企业的核心价值、企业经济的成长，与上市公司内部治理三者之间的密切关联，直接取决于提升企业内部成本控制力的效果。
早在1985年我国的《会计法》中就间接对内部控制提出了要求。
《会计法》中明确了会计人员的职责和会计制度，包括不相容岗位应当分离等要求，这些法律规定不仅是对公司内部会计人员的职责做出的具体规定,也是目前我国政府首次公开在相关法律法规文件上对内部会计的查核提出明确而又具体的要求。
优化公司治理结构下的加强企业内部控制研究摘要：企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
关键词：公司治理；内部控制；企业风险中图分类号：f275.2 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2012）33-0027-02一、公司治理与企业内部控制关系公司治理是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。
公司治理是相当严密和复杂的系统工程，要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激励和监督机制的严格和周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在执行中起动、运行、停止。
所有权与控制权的分离是现代企业制度最显著的特征之一，伴随着股份制公司的诞生和发展，从股东到公司员工的层层授权和代理，就成为公司内外部各利益相关者最为核心的关系。
为了防范可能发生的委托人与代理人的利益目标错位甚至背离，规避可能存在的代理人为自身利益而损害委托人利益，即所谓“道德风险”的发生，在公司治理的理论和实践中，各种对代理人的经营管理、经营绩效进行有效监督和控制的制度安排和控制机制被设计和制定出来，并逐步形成了“关系框架+制度安排+控制机制”三者合一的公司治理架构。
1.公司治理与内部控制都统一于实现企业的目标。
如前所述，内部控制的主要目标是减少虚假会计信息，保护资产的安全和完整，其基本目标仍是保证企业目标的实现。
基于公司治理的内部控制研究摘要：文章以公司治理为出发点，通过阐述公司治理和内部控制的内涵，进而分析公司治理与内部控制的关系，剖析公司治理对内部控制的影响，认为完善的公司治理是内部控制发挥作用的前提和基础。
在此基础上，提出了完善公司治理，健全内部控制的相关建议。
关键词：公司治理内部控制控制体系中图分类号：f270 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2013）01-267-03一、前言内部控制（internal control）作为企业管理的重要组成部分，一直是我国理论界和实务界的探讨的热点，日益受到人们的普遍重视。
从现有文献来看，中外学者从不同角度，对内部控制进行了广泛而深刻的思考和探索，并取得了许多新的认识。
本文试图从公司治理的角度对内部控制进行逻辑性分析，以期为进一步完善企业内部控制抛砖引玉。
二、内部控制的发展概况内部控制思想和实践产生于18世纪产业革命后期，它是企业规模化和资本大众化的结果。
内部控制理论经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构等几个漫长的阶段。
但是在内部控制发展历史上，真正具有里程碑意义的事件是coso委员会（全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）的成立及其研究报告《内部控制——整体框架》。
coso在报告中将内部控制定义为：“内部控制是由董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
”该过程主要由控制环境、风险评估、控制报告、信息和沟通、监督等环节组成。
同以往的内部控制理论及研究成果相比，该研究报告进一步拓宽了内部控制的边界，董事会、经理层和其他员工都对内部控制负有责任，而不是被动地执行内部控制；更加强调了“人”的重要性和“软控制”的作用，如企业文化、人员素质、管理哲学等。
我国历来高度重视内部控制建设，但将内部控制明确写入法规并在实践中广泛推广和应用却是近几年的事情，1996年12月，财政部发布《独立审计具体准则——内部控制与审计风险》，对内部控制的定义、内容和目标做出了明确规定；2000年7月实施的新《会计法》是我国第一部反映内部控制要求的法律，该法第27条明确规定，“各单位应当建立、健全内部会计监督制度”，并对单位内部会计监督制度提出了4项原则要求；2001年6月，财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》；2008年，财政部颁布了《企业内部控制基本规范》，这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一项与国际接轨的重大改革，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢。
内部控制在公司治理中的作用研究随着市场经济的不断发展，企业的发展也越来越快速。
然而，随着企业规模的不断扩大，管理漏洞也出现了越来越多的问题。
对于企业而言，保持内部控制的稳定和完善是保证公司治理的重要手段。
本文将从内部控制在公司治理中的作用展开探讨。
一、企业内部控制的定义和意义内部控制是企业管理中的一项重要内容，它包括组织结构、管理制度、业务流程、风险控制等方面。
企业内部控制的主要目的是防止企业管理过程中的漏洞和错误，提高企业管理水平，保护企业财产安全和合法权益。
对于企业而言，内部控制在公司治理中的意义不言而喻。
首先，企业内部控制是保证公司治理的重要手段。
在稳定的内部控制环境下，企业决策者可以更加明确自己的权利和职责，从而有效地推动企业的发展。
其次，企业内部控制可以提高企业的管理水平，减少企业经营过程中的错误和漏洞，保证企业的利益不受到侵害。
最后，企业内部控制还可以提高企业自身的形象和信誉度，为企业拓展市场提供保障。
二、内部控制在公司治理中的具体作用1. 保障企业财产安全。
企业内部控制体系中的风险评估和风险控制机制，可以规避和抵御各种商业风险，保障企业财产安全。
2. 保证企业内部管理的规范性和有效性。
企业内部控制可以规范企业内部的管理流程，保证决策者的决策依据合法有效，并且遵从法律和道德规范。
3. 减少企业管理过程中的失误和错误。
企业内部控制可以消除管理过程中的失误和错误，减少因此带来的损失。
4. 提高企业的进步速度和进步程度。
企业内部控制可以提高企业的创新能力和竞争优势，从而加速企业的发展。
三、促进企业内部控制的改进和完善企业内部控制是企业管理不可缺少的一部分，但在实际应用过程中，并不是所有企业都能在内部控制方面做得完全合格。
因此，企业自身和相关政府部门都应该通过各种途径，促进企业内部控制的改进和完善。
具体来说，应该从以下方面入手：1. 识别企业内部控制问题。
企业应该深入分析自己的管理流程，识别存在的问题和漏洞。
公司治理结构下的内部控制黄丹鹰公司治理是为了保证企业科学决策而进行的制度安排与设计，这种制度安排与设计本身就是一个结构和机制的有机集合。
内部控制作为这种制度安排与设计下的重要措施，是完善公司治理结构的具体政策和程序。
根据公司治理结构的需要建立完善的内部控制系统必将促进企业的发展。
一、公司治理结构与内部控制公司治理结构是现代公司制度的核心。
现代公司制使所有权与经营权相分离，这一分离反映了契约控制权的授权关系，导致所有者与经营者信息不对称，各相关利益主体例如股东、经营者、员工、债权人、顾客等的地位及其所拥有的信息量不同，决定了各利益方之间存在着不对称和不完备的契约。
经营者对企业的经营管理产生了委托与代理问题，公司治理所要解决的问题是通过契约关系的制度安排来确保委托人��所有者的权益不被侵害，保障所有者最终对公司的控制权，规范公司各利益相关者之间的关系，治理他们的比较优势，公司治理结构是股东、董事会、总经理之间的权、责、利划分和相互制衡的机制，是一种控制与激励机制，其根本在于明确权力、责任和利益，形成权力制衡、控制与激励并存的机制。
完善公司治理结构就是建立一套多层委托代理、权责分明、相互制衡、相互协调的制度安排和设计。
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，美国ＣＯＳＯ委员会将其定义为“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
它主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个要素。
”根据这一定义，内部控制是受企业内外环境的影响，具有一定的目的性，是为了达到某种成果目的而进行的一种动态过程，是贯穿于企业经营的各个环节和各个方面，与企业经营活动结合在一起。
所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施的，是由企业各层经营管理人员共同执行的，企业中每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。
C O N T E M P O R A R Y E C O N O M I C S【摘要】在公司治理权力制衡机制发生实质性变化的前提下，我们需要重新审视内部控制理论研究的立足点。
本文通过公司治理与内部控制的关系，从加强内部控制应注意的问题、方法和途径上进行了简单的探讨。
【关键词】公司治理内部控制经营效益一、公司治理与企业内部控制的简单概述公司治理是一组规范公司相关各方责、权、利的制度安排，既包括一定公司治理架构下促进不同利益主体之间相互制衡而形成的内部治理，又包括可以对企业内部经济主体产生激励约束作用的外部治理，是现代企业中最重要的制度架构。
近年来，我国一系列公司治理法规的出台引人注目，标志着企业改革已进入到公司专业化治理的新阶段。
根据美国麦肯锡管理咨询公司的调查证明，重视公司治理对恢复投资者信心尤其是增加股本在资本市场的溢价能力，具有显著的影响。
内部控制是公司管理的要件。
内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现一定目标的一系列控制活动。
实现这一部过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。
从古埃及金库管理的内部牵制，到今天由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查五大要素交织而成的内部控制整体框架，其核心都是不相容职务相分离，基本目标是保证企业目标实现，并减少虚假信息，保护资产安全和完整。
公司治理结构是公司制度的核心，科学、合理、规范的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。
科学、有效的内部控制制度，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
内部控制作为管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理有着密不可分的关系。
二、公司治理与内部控制的关系1、二者的目标一致性———追求企业价值最大化目标公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东的利益。
内部控制的基本目标就是保证公司目标的实现。
在利益相关者共同治理企业的逻辑下，公司治理的核心是为了控制内部人控制，实现企业价值最大化。
内部控制是通过追求经营效率来达到企业价值最大化。
要保证公司各利益相关者的利益，内部控制是不可或缺的关键手段。
2、二者都遵循牵制和互相制衡的原则公司治理就是建立完善的董事会、监事会和经理层之间的相互牵制和制衡关系，类似于西方国家的立法、司法和行政的“三权”分立。
内部控制最初就是内部牵制，从管理者角度看，就是对企业生产经营过程的控制。
比如人、财、物要分离。
实质上都反映着一个“三足鼎立”的思想。
3、二者相辅相成、相互促进内部控制是公司治理中关于生产经营方面的延伸和具体化，内部控制的内容统一于公司治理的内容。
公司治理是内部控制的制度环境，内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。
只有在完善的公司治理环境中，好的内部控制系统才能真正发挥作用，提高经营效益和效果，并保证财务报告及管理信息的真实、可靠和完整。
企业各利益相关主体依据可靠的会计信息对企业的董事和经理层的业绩做出恰当的评价，从而又推动公司治理的不断完善。
三、我国公司治理中加强内部控制应注意的几个方面1、内部控制制度建设要与我们国家和企业特定的环境文化相适应我国的市场经济时间只有十几年，企业的管理基础还相对薄弱，内控理念和知识还不太普及。
表现在国有控股公司比非国有企业的内控制度文字写得好，执行得不够好；国有大、中型企业内控制度比国有小型企业要好；股份制公司、外资企业比国有企业要好。
从近年来实施内控的国家看，内部控制实施成本过高问题也引起了关注。
基于这样的现状，在内控制度建设中，如果完全照搬照抄国外先进企业或国内其他企业的模式，不仅解决不了我们自身的问题，反而有可能成为公司今后发展的负担。
因此，建议内部控制建设要象新企业会计准则一样，既与国际趋同，又保留了中国特色；既紧跟国际国内内部控制的先进理念和技术方法，与国际发展趋势保持协调，又要在具体控制要求方面扎根于我国经济、社会、法律、文化环境和企业自身的实践，以满足资本市场监管的需要，确保财务报告真实可靠，因此必须对现有管理制度进行全面梳理，该废止的废止，该保留的保留，该补充的补充，促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
公司治理下的企业内部控制研究○李书全（郑煤集团振兴二矿有限公司河南郑州450000）企业经贸16C O N T E M P O R A R Y E C O N O M I C S2、内部控制建设的起点和落脚点一定要放在风险的识别和管理上现实中发生的各种案例都告诉我们，风险具有广泛性和差异性。
企业要建立先进的内部控制制度必须要加强对风险的防范。
市场的风险、经营的风险、财务的风险，无处不在、无时不在，谁忽略了风险，谁就注定要失败。
企业关注风险控制比关注操作控制更重要。
我国几乎所有的公司都有一大套管理制度，且规定的内容事无巨细、应有尽有。
因此，董事会和管理层就认为，贯彻执行好这些制度就能满足内部控制的所有要求，忽略了企业的管理水平还不高，还没有充分认识到风险识别和管理的重要意义，没有意识到风险会给企业造成不同程度的危害甚至是毁灭性的打击。
以中航油事件为例，中航油公司曾在2003年被新加坡证券监督部门列为最具透明的企业，说明该企业确实在细节方面的内部控制做得非常周到。
但是，从事后暴露出的结果看，恰恰是在风险经营管理上出了问题。
以风险为导向的全面内部控制是内部控制国际发展的趋势，一定要从战略的高度把握这一发展方向，并在具体制度中加以体现和确立。
保证企业经营管理安全应当是我国当前内部控制建设的当务之急。
3、内部控制应当对创新中的风险控制更加关注市场经济社会，创新引领发展，并带来社会的进步，但机会和发展的背后往往隐藏着巨大的风险，且有些风险是在短时间内无法发现和觉察的。
但这并不意味着我们对新事物带来的风险无能为力。
真正不可避免的系统性风险是很少的，大多数新业务带来的风险属于非系统性风险，是完全可以规避的。
面对新业务可能带来的丰厚回报不能忘记了风险的存在，否则是致命的。
比如2004年全球最大的保险商美国国际集团（AIG）爆出财务丑闻。
公司高层通过财务再保险这一新业务操纵业绩，使集团账目金额虚增17亿美元，以此误导投资者，提高公司股价。
在对该集团的调查中，调查人员发现对于再保险业务中的新型险种———财务再保险可能造成的人为粉饰报表行为根本没有采取财务控制措施。
这从一个侧面说明，企业要获得成功，就必须要对创新中的风险管理加以特别关注，尤其是道德风险的管理。
四、公司治理中加强内部控制的几点建议方法和途径是决定内部控制建设成败的关键因素，适当的人员配备、有效的工作方法对内部控制建设尤为重要。
1、充分发挥内部审计的作用内部控制涉及经营管理的方方面面，从企业战略决策的制定、组织机构的设计到具体人员的分工及业务的牵制，决定了负责内部控制建设的部门必须是对企业内部各部门和岗位都熟悉和了解的机构。
内部审计不仅熟悉本企业的财务运作、会计核算，而且了解企业的生产、经营和管理，容易发现问题，并有能力参与评价企业存在的风险。
因此，充分发挥内审的作用，把内审活动当作企业管理的延伸，让内审工作不限于检查发现财会差错，而是通过独立的检查和评价活动，针对内控缺陷、管理漏洞，提出切实可行、富有建设性的建议和措施，促进企业进一步改善经营管理，提高综合实力。
要发挥内审部门的这些作用，一定要配备具有很高专业素养和道德修养的内审人员。
2、信息技术与财务管理的快速相互融合市场经济下，企业既要追求高收益，又要增强对风险的防范和规避。
把信息技术与财务管理融合在一起，实现财务信息与企业物流系统、生产系统和人事系统的有机结合，财务信息就不会再局限于反映和记录各项经济业务活动，而是通过对数据的挖掘，增强分析的深度和及时性，为风险控制提供实时信息，提升内部控制的价值。
传统的内部控制制度一般是在年末才审计和检查财务信息，这对业务操作和规章遵守情况的预防性控制作用不大。
财务信息化的发展可以改造落后的业务流程和财务运作模式，提高实时检查、控制财务信息的准确性。
但需要注意的是，财务信息化的高效率可能会改变财务部门岗位的设置和分工，减少内部控制的组织层次，因此，需要提高财务人员的整体职业道德水平和风险意识。
3、发挥全体员工的积极主动性，建全内部控制机制内部控制建设是一项长期的系统工程，不仅关系到企业管理层，也不仅仅是内部审计部门的工作，它需要企业全体员工的参与。
COS O报告提出了内部控制框架理论，也提出了内部控制中人的重要的影响因素，企业中每一个人都是内部控制的执行主体。
目前我国企业自上而下推动内部控制建设是必要的，能够有力保证这项工作的顺利进行；而且，各部门、各类人员的参加也是必不可少的。
公司设计和调整的内部控制制度要征求不同部门、不同层次员工的意见和建议。
为了调动全体员工的积极主动性，企业可以出台制度，规定员工对工作中发现的问题提出改善意见的，视同其对公司增加的效益给予奖励，以激励员工对公司的关注，增强其工作的责任心，从而及时发现解决内控中存在的问题，实现企业目标。
【参考文献】[1]吴本源：略论公司治理与内部控制[J]．现代财经，2003（4）．[2]李明辉：论内部公司治理与内部控制[J]．广西会计，2002（11）．[3]黄淑芬：公司治理与内部控制[J]．税务与经济，2002（4）．[4]王常忠：公司治理与内部控制问题研究[J]．商丘职业技术学院学报，2009（6）.[5]李亚东：公司治理结构与内部控制的互动[J]．经济论丛，2009（6）.[6]王茹：公司治理和内部控制关系刍议[J]．经济师，2008（8）.企业经贸17。
