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税法 项目九：城镇土地使用税PPT

税法 项目九：城镇土地使用税PPT
用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。

城镇土地使用税会计(共6张PPT)

城镇土地使用税会计(共6张PPT)
其他符合特殊规定的用地免税。
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税

城镇土地使用税(ppt39张)

城镇土地使用税(ppt39张)

0.6~12
三、应纳税额的计算
• 其计算公式为： • 年应纳税额＝实际占用的应税土地面积×适用税额 • [例8.6]某企业2004年度共计拥有土地65 000平方米， 其中子弟学校占地3 000平方米、幼儿园占地1 200平 方米、企业内部绿化占地2 000平方米。计算该企业 2004年应缴纳的城镇土地使用税。（该土地使用税4 元/平方米） • 应纳城镇土地使用税＝（65 000－3 000－1 200） ×4＝243 200元
第四节
契税
• 契税是以所有权发生转移变动的不动产 为征税对象，向产权承受人征收的一种 财产税。现行契税的基本规范，是1997 年7月7日国务院发布并于同年10月1日 开始实施的《中华人民共和国契税暂行 条例》。
一、契税的征税对象
契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权 属转移的土地和房屋。其具体的征税对象包括：
节城镇土地使用税
• 城镇土地使用税是国家对在城市、县城、建制 镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以 其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的 税额计算征收的一种税。开征城镇土地使用税， 有利于通过经济手段，保护土地资源，促进合 理、节约使用土地，调节不同地区、不同地段 之间的土地级差收入，提高土地的使用效益。 • •
• 例2：居民甲有两套住房，将 一套出售给居民乙，成交价 格为200 000元，将另一套两 室住房与居民丙交换成两处 一室住房，并支付给丙换房 差价款60 000元。试计算甲、 乙、丙相关行为应缴纳的契 税（假定税率为4%）。 • （1）甲应缴纳契税=60 000×4%=2 400（元） • （2）乙应缴纳契税=200 000×4%=8 000（元） • （3）丙不缴纳契税
二、城镇土地使用税的税率

第八章 土地使用税、耕地占用税 《国家税收》PPT课件

第八章 土地使用税、耕地占用税 《国家税收》PPT课件

3
第三节 耕地占用税
3
第三节 耕地占用税
3
第三节 耕地占用税
• 会计处理
第八章 城镇土地使用税与耕地占用税
第一节 城镇土地使用税
一、征税对象、范围
城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市、县城、建制镇和
工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。
二、纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地 使用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企 业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其 他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
三、税率
级别
人口（人）
每平方米税额（元）
大城市 中等城市
50万以上 20-50万
1.5-30 1.2-24
小城市
20万以下
0.9-18
县城、建制镇、工矿区
0.6-12
第一节 城镇土地使用税 四、减免税
1.法定免缴土地使用税的优惠。
2.省、自治区、直辖市地方税务局 确定减免土地使用税的优惠
第二节 城镇土地使用税的计算及会计处理
• 三、申报、缴纳与会计处理
（二）纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖
市人民政府确定。 （三）纳税地点
城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省（自 治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴 纳。在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，纳税人跨地区使用的土地， 由各省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点。 （四）会计处理
企业在缴纳城镇土地使用税时，应通过“应交税费——应交城镇土地使用 税”账户进行会计核算。该账户贷方反映企业应缴纳的城镇土地使用税，借方 反映企业已缴纳的城镇土地使用税，贷方余额反映企业应交未交的城镇土地使 用税。

第10章 土地税 《中国税制》PPT课件

第10章 土地税 《中国税制》PPT课件
的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须 经省、自治区、直辖市人民政府批准。
第一节 城镇土地使用税
三、城镇土地使用税的征税范围、纳税人、税率
（二）纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区
范围内使用土地的单位和个人。具体包括以下几类： 1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2. 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以实际使用人或 代管人为纳税人； 3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人； 4. 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
第十章 城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
1 第一节 城镇土地使用税 2 第二节 耕地占用税 3 第三节 土地增值税
第一节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税概述
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对在城镇范围 内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
第一节 城镇土地使用税
二、城镇土地使用税的特点
（一）对占用土地的行为征税 （二）征税范围有所限定 （三）实行差别幅度税额
第一节 城镇土地使用税
三、城镇土地使用税的征税范围、纳税人、税率
（一）征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区
内的国家所有和集体所有的土地。具体标准如下: 1. 城市是指经国务院批准设立的市，包括市区和郊区的土地； 2. 县城是指县人民政府所在地； 3. 建制镇是指镇人民政府所在地； 4. 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定405 Nhomakorabea3
100%～200%的部分
50
15
4
超过200%的部分
60
35

《税法》课件PPT：城镇土地使用税

《税法》课件PPT：城镇土地使用税
城镇土地使用税
城镇土地使用税是以城市 土地为征税对象，对拥有土 地使用权的单位和个人征收 的一种税。
一、 纳税人
在城市、县城、建制镇、 工矿区范围内使用土地的单 位和个人，为城镇土地使用 税（以下简称土地使用税） 的纳税人 。
二、 征税范围
征税范围仅限于在城市、县城、 建制镇和工矿区内的国家所有和 集体所有的土地。
(七)由财政部另行规定免税的 能源、来自通、水利设施用地和 其他用地。
五、征收管理与纳税申报
（一）纳税期限 — 按年计算， 分期缴纳
（二）纳税义务发生时间
（三）纳税地点
其中城市的征税范围为市区 和郊区；县城的征税范围为县人 民政府所在的城镇；建制镇的征 税范围为镇人民政府所在地。具 体征税范围，由各省、自治区、 直辖市人民政府确定。
三、应纳税额的计算
（一）计税依据—实际占用的 土地面积 （二）税率 — 幅度定额税率 （三）应纳税额的计算
应纳税额=实际占用的土地面 积（平方米）×适用税额
四、 税收优惠
(一)国家机关、人民团体、军队自 用的土地； (二)由国家财政部门拨付事业经费 的单位自用的土地； (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自 用的土地； (四)市政街道、广场、绿化等公共 用地；
(五)直接用于农、林、牧、渔 业的生产用地；
(六)经批准开山填海整治的土 地和改造的废弃土地，从使用 的月份起，免税五至十年；

城镇土地使用税讲课课件.ppt

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六、房地产开发企业城镇土地使用税征收管理



1、房地产开发企业应自取得建造商品房用地土地使用权的次月起按 规定缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 从合同约定交付土地日期的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定 交付日期的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2、计税面积的确定 （1）房地产开发企业应按其国有土地使用证中标注的土地面积，计算 缴纳城镇土地使用税。未取得国有土地使用证的，暂按实际占地面积 计算缴纳城镇土地使用税。 （2）房地产开发企业已销售房屋的占地面积，可从房地产开发企业的 计税面积中扣除。 已销售房屋的占地面积计算公式如下： 已销售房屋的占地面积＝（已销售房屋的建筑面积÷开发项目房屋总 建筑面积）×总占地面积。 3、对房地产开发企业开发用地的城镇土地使用税，实行按季缴纳。 应纳税款按每一季度实际占地面积计算。




上述自用土地，是指这些单位本身的办公用地的公务用地， 事业单位本身的业务用地，宗教寺庙举行宗教仪式等用地和 寺庙内宗教人员生活用地；公园、名胜古迹公共参观游览用 地及管理机构的办公用地。这些单位的生产、经营用地和出 租房屋用地，仍按规定征收土地使用税。 免税单位中的人民团体，是指经国务院授权的政府部门批准 设立的或登记备案并由国家财政部门拨付行政事业经费的各 种社会团体。由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由 国家财政部门拨付经费，实行全额预算管理或差额预算管理 的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指专门从事农、 林、牧、渔业单位的种植、养殖、饲养的专业用地，不包括 农副产品加工场的生活、办公用地。 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出 具的证明文件作为依据确定。

城镇土地使用税(ppt 39页)

城镇土地使用税(ppt 39页)
• （2）只有在取得住房时才缴 纳契税，出售住房时不缴纳 契税。
• 该运动员应缴纳契税 =80×3%＝2.4（万元）。
• 例2：居民甲有两套住房，将 一套出售给居民乙，成交价 格为200 000元，将另一套 两室住房与居民丙交换成两 处一室住房，并支付给丙换 房差价款60 000元。试计算 甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（假定税率为4%）。 勇于开始，才能找到成功的路
表8.3 城镇土地使用税定额税率表
级别 大城市
人口（人）每平方米税额 （元）
50万人 以上
1.5~30 勇于开始，才能找到成功的路
中等城 市城市
小城市
20~50 万
20万以
1.5~30 0.9~18

三、应纳税额的计算
• 其计算公式为： • 年应纳税额＝实际占用的应税土地面积×适用税额 • [例8.6]某企业2004年度共计拥有土地65 000平方米，
• 契税实行比例税率，并实行3%～5%的 幅度税率。具体税率由省、自治区、直 辖市人民政府在3%～5%的幅度税率规 定范围内，按照本地区的实际情况决定，
以适应不同地区纳税人的负担水平和调 控房地产交易的市场价格。
三、契税应纳税额的计算
• （一）计税依据。 • 契税的计税依据为不动产的价格。由于
土地、房屋权属转移方式不同，定价方 法不同，因而具体计税依据的确定也有 所不同。
以外汇结算的，应按照纳税义务发生之日中国 人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成 人民币计算。
• 例1：某省体育器材公司于 2006年10月向本省某运动员 奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万 元的价格将奖励住宅出售， 当地契税适用税率为3%，计 算该运动员应缴纳的契税。 解：（1）以获奖方式承 受土地、房屋权属，应当征 收契税；

《城镇土地使用税》课件

《城镇土地使用税》课件
《城镇土地使用税》PPT 课件
本次课程将详细介绍城镇土地使用税的相关政策和征收标准，帮助大家更好 地了解该税种。
什么是城镇土地使用税？
税种背景
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实行征 收的一种税种，旨在引导土地合理利用和保护。
相关法规
该税种与《中华人民共和国土地管理法》和 《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律 法规相关。
征收对象包括房屋、土地出租、销售等， 以及企事业单位的固定资产等。
3 征收标准
4 纳税申报与缴纳
征收标准通常根据房屋或土地的面积、用 途、地段等因素综合计算。
纳税人需要向国家税务部门申报并缴纳税 款。
未来可能的改革方向
பைடு நூலகம்
未来可能通过降低税率、扩大减免范围等方式来推动城镇土地使用税的改革发展。也可能有进一步细分 征收标准和增设税种的可能。
纳税人需要向国家税务部 门申报并缴纳税款，税款 可以通过银行转账、网上 银行、电子税务局等多种 方式缴纳。
费用减免和优惠
费用减免
城镇土地使用税的费用减免政策通常涉及房屋拆 迁、灾害损失、居住公积金、土地改革等方面。
优惠政策
优惠政策通常涉及住房保障、科技创新、文化教 育、生态环保等方面。
案例分析
1
个人房屋出租是否需要缴纳城镇土使用税？
一般情况下出租个人房屋需要缴纳城镇土地使用税，但如果符合相关减免政策则 可以享受减免。
2
企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税吗？
根据规定，企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税，具体标准由当地税务部 门制定。
城镇土地使用税的主要内容
1 税种背景
2 征收对象
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实 行征收的一种税种。

《城镇土地使用税》课件

《城镇土地使用税》课件
减免政策的实施方式
减免政策的实施方式包括直接减免和间接减免。直接减免是指直接减少 应纳税额，而间接减免则通过税收抵免、加速折旧等方式实现。
03
减免政策的影响
减免政策可以降低纳税人的税收负担，提高其经济效益。同时，减免政
策也可以引导和促进特定行业、地区或群体的发展，推动经济增长和社
会进步。
税收返还政策
04
城镇土地使用税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税制度面临诸多挑战，如税收征管难度加大 、土地资源利用效率不高等。
改革目标
优化城镇土地使用税制度，提高土地利用效率，加强税收征管，促进城市可持续 发展。
改革内容与措施
01
02
03
04
扩大征收范围
将城镇土地使用税征收范围扩 大到所有城镇土地，包括农村
《城镇土地使用税》PPT课件
contents
目录
• 城镇土地使用税概述 • 城镇土地使用税的征收管理 • 城镇土地使用税的优惠政策 • 城镇土地使用税的改革与发展 • 城镇土地使用税的案例分析
01
城镇土地使用税概述
定义与特点
定义
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 ，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
其他优惠政策的实施 方式
这些优惠政策的实施方式可能包 括直接减免、间接减免、抵扣、 抵免等。具体实施方式取决于政 策的制定和规定。
其他优惠政策的影响
这些优惠政策可以降低纳税人的 税收负担，提高其经济效益和投 资积极性。同时，这些优惠政策 也可以引导和促进特定行业、地 区或群体的发展，推动经济增长 和社会进步。

第九章 城镇土地使用税 《税法》课程PPT

第九章 城镇土地使用税 《税法》课程PPT
务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型 工矿企业所在地
二、城镇土地使用税纳税人、征税对象和税率
（三） 税率
表7-4 城镇土地使用税税率表
级别 大城市 中等城市 小城市 县城、建制镇、工矿
区
非农业人口（人） 每平方米年税额（元）
50万以上
1.5～30
20万～50万
1.2～24
20万以下
0.9～18
地； ④港口的码头用地、盐场的盐滩和盐矿的矿井用地； ⑤水利设施管护用地； ⑥中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机
构自用的土地； ⑦机场飞行区用地等
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
（11）下列项目由省、自治区、直辖市地方税务局确定免征 城镇土地使用税： 个人所有的居住房屋及院落用地； 免税单位职工家属的宿舍用地； 集体或个人办的学校、医院、托儿所及幼儿园用地； 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地； 基建项目在建期间使用的土地等
三、城镇土地使用税税收优惠及税额计算
（
二
城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据实行从量计征。
） 税 额
实际占用土地面积按下列方法确定。 凡有省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的，以测
计
定面积为依据。
算
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证
书确认的土地面积为依据。
以出让或转让方式有偿取得土地使用权，由受让方从合同约定交付 土地时间的次月起纳税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从 合同签订的次月起纳税。
购置新建商品房，为房屋交付使用之次月。 购置存量房，为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登

城镇土地使用税ppt课件

城镇土地使用税ppt课件
是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用 税的征税范围。 征税范围的特殊规定：
1.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经 营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
2.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则 不需缴纳城镇土地使用税。
四、税率：幅度差别定额税率
类别 大城市
七、征收管理
（一）纳税义务发生时间：
1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使 用税（房产税）。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权 属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税（房 产税）。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇 土地使用税（房产税）。
要求：计算该商场全年应纳城镇土地使用税额
【解析】 (1)商场占地应纳税额=6000×4=24000(元) (2)分店占地应纳税额=4000×2=8000(元) (3)仓库占地应纳税额=1000×1=1000(元) (4)商场自办托儿所按税法规定免税 (5)全年应纳土地使用税额=24000+8000+1000=33000(元)
A．57500元 B．62500元 C．72500元D．85000元
【答案】C． 【解析】企业,学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；
几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土 地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使 用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税 =(10000—1000+2500+3000)×5=72500元。
【答案】×。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应
照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土 地，免征城镇土地使用税。
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对重点产业、特殊用地的优惠
地方确定减免的优惠
个人所有的居住房屋及院落用地
房管部门再房租调整改革前经租的居民住 房用地
免税单位职工家属的宿舍用地
民政部门举办的安置残疾人占一定比例的 福利工厂用地
地方确定减免的优惠
集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿 园用地
基建项目在建期间 城镇内的集贸市场（农贸市场） 房地产开发公司建造商品房用地（出售前）
国家财政部分拨付事业经费的单位自用土地 自身业务用地
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地 供公共参观游览用地及其管理单位办公用地 生产、经营和其他用地：照章征收
法定免缴土地使用税
市政街道、广场、绿化地带等公共用地
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 直接用于种植、养殖、饲养的专业用地 不包括农副产品的加工和生活办公用地
设立 工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合
国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的大 中型工矿企业所在地城市
应纳税额的计算
计税依据 税率 计算方法
计税依据
实际占用的土地面积（平方米）为计税依据
关于面积
组织测定土地面积：测定面积为准 未组织测量，但持有土地使用证书：证书面
积为准 未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后
经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地 使用月份起免缴5年－10年
法定免缴土地使用税
非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼 保健机构等卫生机构自用土地 营利性医疗机构免征3年
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园 能明确区分的免税
中国人民银行总行所属分支机构自用土地
法定免缴土地使用税
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划 分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税 额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直 辖市人民政府批准执行。
2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地 区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不
得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税
特点： 1.对占用土地的行为征税（准财产税）；2.征税对象是
土地；3.征税范围有所限定； 4.实行差别幅度税额。
纳税义务人
纳税义务人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人
单位：各种所有制、中资与外资、营利与 非营利单位
个人：个体工商户及其他个人
纳税义务人
拥有土地使用权的单位和个人
城镇土地使用税的 概念及征收范围
应纳税额的计算及税收优惠
本节内容
概述
概念： 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税
对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规 定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一 种税。
2006年修改 国务院《中华人民共和国城镇土地使 用税暂行条例》 目的:
有偿、合理、节约使用土地，提高效率调节不同地区、 地段的级差收入
再调整
税率
定额税率＋幅度税率 大城市：1.5元－30元 中等城市：1.2－24元 小城市：0.9元－18元 县城、建制镇、工矿区：0.6－12元
税率
城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。 注意：
1.省、自治区、直辖市人民政府，应当在规定的税额幅度 内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖 地区的适用税额幅度。
A.57500 B.62500 C.72500 D.85000
答案：C 解析：（10000-1000+2500+3000）×5
新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其 纳税义务发生的时间是（）
的适用税额标准可以适当提高，但须报经ห้องสมุดไป่ตู้政部批准。
应纳税额的计算方法
全年应纳税额 ＝实际占用应税土地面积×适用税额
【例】某城市一企业使用土地面积为10000 平方米，当地税额为4元/平方米。
全年应纳税额＝10000×4
税收优惠
法定免税 地方减免
法定免缴土地使用税
国家机关、人民团体、军队自用的土地 自身办公和公务用地
征收管理与纳税申报
按年计算 分期缴纳
纳税期限
纳税义务发生时间
购置新建商品房 房屋交付使用次月起
购置存量房 办理权属转移、变更登记手续，签发房 屋权属证书次月起
出租、出借房产 交付出租、出借房产次月起
纳税义务发生时间
房地产开发企业自用、出租、出借本企业 建造的商品房 房屋使用或交付次月起
地方确定减免的优惠
原房管部门代管的私房
危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防 毒等安全防范用地
企业搬迁后原场地不使用、企业范围内荒 山未利用的土地
地方确定减免的优惠
经贸仓库、冷库
中国物资储运总公司所属物资储运企业
向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业 暂免 按收入比例划分免税界限
TP
《新编税收实务》
城镇土地使用税纳税实务
东营职业学院 宋振水
内容回顾
1、资源税的现状及发展趋势 2、资源税的征收范围 3、资源税从量计算和从价计算 4、资源税的申报
知识目标： 通过本次课的学习，了解城镇土地使用税的概
念，掌握城镇土地使用税的范围及应纳税额核算。 能力目标：
通过本次课的学习，应具备熟练核算城镇土地 使用税应纳税额及纳税申报的能力。
所有者
拥有土地使用权的单位和个人不在土地所 在地
实际使用人和代管人
土地使用权未确定或权属纠纷未解决
实际使用人
土地使用权共有
各方，按实际使用面积分别纳税
征税范围
征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区内国有+集体
城市：国务院批准设立 县城：县人民政府所在地 建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准
新征用的耕地 批准征用之日起满1年开始缴纳
新征用非耕地 批准征用次月起
纳税地点
土地所在地
课堂练习
甲企业（国有）生产经营用地分布于A、B、C三个 区域。A的土地使用权属于甲企业，面积10000平 方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占 地2000平方米；B的土地使用权归甲、乙两个企业 共有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面 积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未 确定，假设ABC三地单位税额均为5元/平方米，则 甲全年应纳城镇土地使用税（）