10城镇土地使用税

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义6城镇土地使用税纳税申报和纳税审核城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，城镇土地使用税实行从量定额征收办法应纳税额＝单位税额×实际占用土地面积审核时，应重点审核纳税人实际占用土地的面积、减免税土地面积、适用单位税额以及税款计算缴纳等问题。

一、应税土地面积的审核要点A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有[答疑编号6496100406]『正确答案』A二、减免税土地面积审核要点1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地；8.个人所有的居住房屋及院落用地；9.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税。

对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

审核时，注意划分征免界限；注意是否将免税土地用于出租，多报免税土地面积。

【例题·多选题】（2009年）下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地[答疑编号6496100407]『正确答案』BE三、应纳税额审核要点新征用耕地缴纳耕地占用税一年以后征收城镇土地使用税新征用的非耕地自批准征用的次月起征收城镇土地使用税四、会计核算借：管理费用贷：应交税费——应交土地使用税【例题1·多选题】（2005年）城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括（）。

城镇土地使用税的计算公式
1.基数：
a.一级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积在10平方米及以
下的部分；
b.二级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积在10平方米到
100平方米之间的部分；
c.三级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积超过100平方米的
部分。

2.费率：
目前，我国的城镇土地使用税费率分为一级、二级和三级三个档次
a.一级档次的费率：主要适用于土地使用面积在10平方米及以下的
居民，其费率一般为每年每平方米2元；
b.二级档次的费率：主要适用于土地使用面积在10平方米到100平
方米之间的居民，其费率一般为每年每平方米4元；
c.三级档次的费率：主要适用于土地使用面积超过100平方米的居民，其费率根据地区的不同而有所调整。

计算公式：
税费总额=土地使用面积*费率
具体的计算步骤如下：
1.首先，确定城镇居民使用的土地面积，根据土地面积划分为相应的等级（一级、二级或三级）。

2.根据土地使用面积的等级，查找相应的费率。

3.将土地使用面积乘以费率，得出税费总额。

需要注意的是，不同地区的城镇土地使用税的费率可能存在差异，具体的税率应根据当地政府发布的相关文件和规定为准。

此外，不同的纳税人在享受一些政策优惠时，可能会有一定的减免。

因此，具体的城镇土地使用税计算公式还需要根据当地的税收政策来确定。

常见的十个税种一、城建税及教育费附加1.特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。

2.作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。

3.税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。

4.纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

5.税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。

6.计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。

7.直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。

8.行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。

9.慈善减免税： 1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。

10.义务时间：增值税、消费税。

11.纳税地点：增值税、消费税。

12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。

13.特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。

二、资源税1.特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

2.作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。

5.税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。

2024税务执法资格考试题库一、单项选择题（共25题，每题1分，共25分。

每题列出的选项中只有1个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

）1,关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

[单选题] *A、购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B、已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税C、纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税(正确答案)D、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 10 日内申报纳税2.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后应向委托方征收消费税的是（）。

[单选题] *A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的(正确答案)B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C、商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D、工业企业委托加工收回后用于连续生产药酒的白酒3.下列关于消费税应税消费品的纳税环节表述不正确的是（）。

[单选题] *A、金银首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节缴纳消费税B、卷烟在生产、委托加工、进口、批发环节缴纳消费税C、超豪华小汽车仅在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税(正确答案)D、除金银首饰、钻石及钻石饰品、卷烟、超豪华小汽车外其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税4.下列各项中，在零售环节征收消费税的是（）。

[单选题] *A、镀金首饰B、包金首饰C、钻石饰品(正确答案)D、玉石首饰5.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述，正确的是（）。

[单选题] *A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现C.股权转让收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认(正确答案)D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现6.在一个纳税年度内仅取得经营所得的个人，在计算个人所得税应纳税所得额时，只能在办理汇算清缴时减除的项目是（）。

2024年税务师【税法二】经典108母题一、单选题1、下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（）。

A、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B、纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳C、对纯电动乘用车减半征收车船税D、经批准临时入境的外国车船属于车船税的征税范围，需要缴纳车船税正确答案：A答案解析：选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税；选项D，经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。

2、李某2020年初拥有2套城区住房，一套原值120万元的住房用于经营一家小卖店，因管理经营不善，造成亏损3万元。

从2020年6月26号开始改为居住。

另一处用于居住的住房原值30万元，从2020年7月1日出租给王某用于居住，按市场价格每月收取不含增值税租金1100元，当地政府规定计算房产余值扣除比例为10％，李某应该缴纳的房产税为（）元。

A、6744B、5708C、7272D、6477正确答案：A答案解析：个人拥有的非营业用房免征房产税。

对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％征收房产税。

应缴纳的房产税＝1200000×（1-10％）×1.2％×6÷12+1100×6×4％＝6744（元）。

3、A运输公司2020年拥有载货汽车10辆，每辆整备质量为10吨；客货两用车5辆，每辆整备质量为5吨；小客车10辆，符合规定标准的纯电动商用车2辆。

当地规定载货汽车每吨年税额80元，小客车每辆年税额600元。

下列关于A公司车船税征免的说法中，不正确的是（）。

A、载货汽车应缴纳车船税8000元B、客货两用车应缴纳车船税2000元C、小客车应缴纳车船税6000元D、纯电动商用车应缴纳车船税1200元正确答案：D答案解析：选项A，载货汽车应缴纳车船税金额=10×80×10＝8000（元）；选项B，客货两用车应缴纳车船税金额=5×80×5＝2000（元）；小客车应缴纳车船税金额=10×600=6000（元）；选项D，符合规定标准的纯电动商用车免征车船税。

2023年中级经济考试《财政税收》模拟真题一1. 【单选题】（江南博哥）关于财政支出不断增长理论的说法，错误的是( )。

A. 瓦格纳认为公共支出不断增长是由政府活动不断扩张导致的B. “公共收入增长导致论”认为公共支出与公共收入增长是同步的C. “经济发展阶段论”认为经济发展的初级阶段政府支出的重点是基础设施建设D. “经济发展阶段论”认为经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会福利正确答案：D参考解析：马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。

该理论认为，当经济发展进入中期阶段以后，政府的投资便开始转向对私人投资起补充作用方面。

公共投资的规模虽有可能减少，但由于这一时期市场失灵的问题日益突出，成为阻碍经济发展进入成熟阶段的关键因素，从而要求政府部门加强对经济的干预。

对经济的干预显然要以公共支出的增长为前提。

随着经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的转变，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，这些政策性支出的增长会大大超过其他项目的公共支出的增长，又进一步使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。

故选项D符合题意。

2. 【单选题】根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和有关文件的规定，免征城镇土地使用税的项目是( )。

A. 坐落在市区的商场用地B. 坐落在县城的房地产公司别墅区开发用地C. 坐落在市区的游乐场用地D. 公园自用的土地正确答案：D参考解析：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。

故选项D正确。

3. 【单选题】某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到含税租赁预付款1090万元，款项已存入银行。

其正确的账务处理为( )。

A. 借：银行存款10 900 000贷：预收货款10 900 000 B. 借：银行存款10 900 000贷：主营业务收入10 900 000 C. 借：银行存款10 900 000贷：预收账款10 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 900 000D. 借：银行存款10 900 000贷：主营业务收入10 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 900 000正确答案：C参考解析：对于采取预收款方式销售服务(租赁服务除外)的企业。

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企业应交税费中土地使用税的计算方式
土地使用税这个大部分都是要进行缴纳的，除非是国家规定的用地不用缴纳，这个土地使用税的费用并不是很高，也是可以接受的，那么土地使用税的计算方式是如何的。

小编通过你的问题带来了“企业应交税费中土地使用税的计算方式”的内容，希望对你有帮助。

应交税费中土地使用税的计算公式
据以计算应缴纳城镇土地使用税税额的方法，城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。

其计算公式为：年应交土地使用税=计税土地面积(平方米)×适用税额。

土地使用税的优惠政策
按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：
(一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。

开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

企业税务会计综合练习题一、名词解释题1．扣缴义务人2．起征点3．免征额4．发票5．税务代理6．进项税额7．委托加工应税消费品8．资源税9．土地增值税10．城镇土地使用税11．契税12．车辆购置税二、填空题1．税务会计的主要依据是。

税务会计的对象是税务活动及其所引起的。

2．税务会计的目标是为纳税人、税务机关及其他有关方面提供。

3．计税依据在表现形态上有两种，一种是货币额，另一种是实物量；与前者相对应的计税方法叫______ ，与后者相对应的计税方法叫______ 。

4．税收优惠可以分为、和税额式优惠等三种形式。

5．税务登记证件可分为三类，即、临时税务登记证及副本，以及。

6．按《税收征管法》规定，实行定期定额征收方式的纳税人申请停业期限不得超过_____ 。

7．税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为日，最长不得超过天。

8．现行《税收征收管理法》规定，税收滞纳金率为______（日）。

9．开具或者取得发票时，其“发票联”上一般要有开具单位的财务专用章或者章。

10．欠缴税款数额在以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

11．纳税人计征增值税、消费税的销售额是指从购货方取得的全部价款和_____________。

12．商业和工业小规模纳税人的增值税征收率是不同的，工业小规模纳税人的增值税征收率为____________。

13．浙江省规定，销售货物增值税的起征点为月销售额。

14．《增值税纳税申报表附列资料（附列表一）》和《增值税纳税申报表附列资料（附列表二）》分别填写和。

15．纳税人用于换取生产资料、消费资料、等方面的应税消费品以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算缴纳消费税。

16．营业税是对在我国境内提供应税劳务、或的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额为计税依据而征收的一种税。

17．营业税中的应税劳务包括交通运输业、建筑业、、邮电通讯业、文化体育业、、等税目。

15个税目顺口溜摘要：一、前言二、15 个税目的顺口溜介绍三、顺口溜的具体内容1.增值税2.消费税3.营业税4.企业所得税5.个人所得税6.资源税7.城市维护建设税8.房产税9.印花税10.城镇土地使用税11.土地增值税12.车辆购置税13.车船税14.船舶吨税15.契税四、总结正文：一、前言在我国税收体系中，有15 个主要的税目。

为了方便大家记忆，有人将这些税目编写成了顺口溜。

下面，我们一起来了解这个有趣的顺口溜。

二、15 个税目的顺口溜介绍这首顺口溜以“增值、消费、营业、企所、个所、资源、城维、房印、土增、车购、车船、吨税、契税”为关键词，通过简洁明了、富有韵律的诗句，将这15 个税目串联起来。

三、顺口溜的具体内容1.增值税：增值税收，生产消费，货物劳务，比例税率。

2.消费税：消费税，烟酒油车，特定消费品，从量征收。

3.营业税：营业税收，金融保险，服务业娱乐，比例税率。

4.企业所得税：企业所得，税前扣除，应税所得，比例税率。

5.个人所得税：个人所得，综合所得，分类征收，累进税率。

6.资源税：资源税，矿产资源，从量征收，比例税率。

7.城市维护建设税：城维税，市区乡镇，比例税率，差别征收。

8.房产税：房产税，城市农村，从价征收，比例税率。

9.印花税：印花税，合同证券，比例税率，特定征收。

10.城镇土地使用税：土地使用，城镇农村，从量征收，差别税率。

11.土地增值税：土地增值，转让征收，差额征收，比例税率。

12.车辆购置税：车辆购置，特定税率，比例征收，差别税率。

13.车船税：车船税，车辆船舶，从量征收，差别税率。

14.船舶吨税：船舶吨税，国际航行，从量征收，特定税率。

15.契税：契税，房产土地，比例税率，差别征收。

四、总结通过这个有趣的顺口溜，我们可以轻松记住我国税收体系中的15 个主要税目。

这对于学习和了解税收政策非常有帮助。

各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。

20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。

3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。

4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

城镇土地使用税税率表
城镇土地使用税实行分级幅度税额。

每平方米土地年税额规定如下：
1.大城市0.5元至10元；
2.中等城市0.4至8元；
3.小城市0.3元至6元；
4.县城、建制镇、工矿区0.2至4元；
上述大、中、小城市是以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布《城市规划条例》规定的标准划分的。

其中，市区及郊区非农业人口在50万以上的，称为大城市；市区及郊区非农业区人口在20万至50万的，称为中等城市；市区及郊区非农业人口在20万以下的称为小城市。

根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，各省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

经济发达地区城
镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

初级会计考试《经济法基础》小税种高频考点汇总【要点1】房产税应纳税额的计算1.从价计征：（1）计税依据：房产原值一次减除10%~30%后的余值（2）税率：1.2%（3）计税公式：应纳税额=应税房产原值x（1-扣除比例）x1.2%2.从租计征：①房屋出租取得的租金收入为计税依据(包括货币收入和实物收入);②劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征税率：12%③个人出租的居民住房,不区分用途税率：4%计税公式：应纳税额=租金收入X12%或4%【提示】租金收入不含增值税【要点2】房产税纳税义务发生时间1.将原有房产用于生产经营：生产经营之月起2.自行新建房屋用于生产经营：建成之次月起3.委托施工企业建设的房屋：办理验收手续之次月起4.购置新建商品房：房屋交付使用之次月起5.购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6.出租、出借房产：自交付出租、出借本企业房产之次月起7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：房屋使用或交付之次月起【要点3】契税的纳税人和计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：（1）纳税人：承受方(买方)（2）计税依据：成交价格2.土地使用权赠与、房屋赠与：（1）纳税人：受赠方（2）计税依据：参照市场价格核定3.土地使用权交换、房屋交换：（1）纳税人：多交付货币方（2）计税依据：多交付的价格差(交换价格相等兔税)4.以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产：（1）纳税人：转让方补交（2）补交的土地使用权出让费用或者土地收益5.计税公式：应纳税额=计税依据×税率(3%~5%的幅度税率)【要点4】土地增值税征税范围1.应征土地增值税：(1)转让国有土地使用权、房地产；(2)单位之间房地产交换；(3)合作建房,建成后转让的；(4)房地产的抵押期满以房地产抵债,发生房地产权属转移的；2.不征土地增值税(1)出让国有土地使用权;(2)房地产的继承、符合条件的赠与；(3)非房地产开发企业符合条件的改制重组涉及国有土地、房屋权属转移行为;(4)房地产的出租、自用、代建行为；(5)房地产的抵押期间；(6)国有企业对房地产重新评估产生的评估增值【要点5】城镇土地使用税1.纳税人：(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税(4)土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税一2.征税范围：(1)凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围(2)公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税【提示】农村的土地不征收城镇土地使用税。

《中国税制（第三版）》课后计算题参考答案第二章增值税6．(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。