合伙企业税收实务--详解律师行业个人所得税的计算

实例解读：合伙企业个人所得税的计算缴纳《财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]091号)规定，（实行查账征收的合伙企业）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为合伙企业的生产经营所得。

合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者的应纳税所得额（没有约定分配比例的，以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额），据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。

比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

个体工商户生产经营所得税率是按年计征的，那么，要将计算出的所得额换算成年所得，然后计算年应纳税额，然后再换算预缴税款。

假如全年经营，第一个月计算出的所得额是1，那么换算成全年所得为12，按12寻找税率。

假如计算出的年应纳税额为A，那么应当预缴个人所得税为：A/12。

然后第二个月末计算出1-2月的所得额是3，那么换算成全年所得为18，按18寻找税率。

假如计算出的年应纳税额为B，那么应当预缴个人所得税为：B/6-A/12然后第三个月末你计算出的1-3月的所额是5，那么换算成全年所得为20，按20寻找税率，假如计算出的年应纳税额为C，那么你应当预缴个人所得税为C/4-B/6- A/12以此类推。

计算每一笔税款，和当期所得、全年换算所得、全年换算税款、当期应纳税款、已预缴税款都有关系，年终多退少补。

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财税实务合伙企业个人所得税如何缴纳?
由于合伙企业合伙人是自然人,需要缴纳个人所得税,那么合伙企业该如何计算预缴个人所得税呢?今天小编带您来了解.
提问
合伙企业怎样计算预缴个人所得税?
解答
根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)规定,对个人独资企业和合伙企业的投资者个人的生产经营所得,比照”个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得.
根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)第二条规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税.
第四条规定,合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:
(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额.
(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额.
(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额.
(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解1. 引言合伙企业是一种经济组织形式，由两个或多个自然人或法人共同出资、共同经营、共同分担利润和承担风险的形式。

在合伙企业经营过程中，个人所得税是一项重要的涉税问题。

本文将对合伙企业个人所得税的相关内容进行详细讲解。

2. 合伙企业的个人所得税纳税主体在合伙企业中，个人所得税的纳税主体可以分为两类：合伙人和合伙企业。

合伙人的个人所得税合伙人是合伙企业的出资人和从业人员，按照其在合伙企业中取得的分配收益纳税。

合伙人的分配收益包括按照合伙协议约定分配的利润、收益和其他所得。

合伙人需要根据个人所得税法规定，自行申报和缴纳相应的个人所得税。

合伙企业的个人所得税合伙企业本身作为纳税主体，也需要缴纳个人所得税。

合伙企业的个人所得税实际是对合伙人享受分配收益的途径进行个税预扣。

合伙企业根据合伙协议约定，在分配收益给合伙人之前，需要根据合伙人的个人所得税率，按照一定比例进行个人所得税预扣，并将实际所得分配给合伙人。

合伙企业在纳税时需要按照相关法律法规，根据合伙人的个人所得税预扣税率进行计算。

3. 合伙企业个人所得税的计税依据合伙企业个人所得税的计税依据主要包括以下几个方面：合伙企业的收入合伙企业的收入包括经营所得和其他收入。

经营所得是指合伙企业从生产经营活动中取得的利润和收益。

其他收入是指合伙企业从非经营活动中取得的收入，如利息、租金、股息等。

合伙企业需要统一计算其收入，并作为个人所得税计税依据的一部分。

合伙企业的支出合伙企业的支出包括经营成本、管理费用、财产损失和其他支出。

合伙企业需要按照相关规定，计算合伙企业的支出，并将支出减去收入，得出合伙企业的纳税所得额。

合伙企业的个人所得税预扣税率合伙企业的个人所得税预扣税率是根据合伙人的个人所得税税率确定的。

根据个人所得税法规定，个人所得税税率分为7档，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

合伙企业需要根据合伙人的个人所得税税率，按照一定比例进行个人所得税预扣。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解一、合伙企业个人所得税基本概念及适用范围⑴合伙企业个人所得税的定义合伙企业个人所得税是指合伙企业根据《中华人民共和国个人所得税法》和相关法规，按照固定的税率对合伙企业分得的利润所得进行征税的税种。

⑵合伙企业个人所得税的适用范围合伙企业个人所得税适用于合伙企业分得的利润所得，包括但不限于以下情况：●合伙企业的合伙人从企业中分得的利润●合伙企业解散或终止时，合伙人按照合伙协议分得的利润二、合伙企业个人所得税的计算方法⑴合伙企业个人所得税的计税方法合伙企业个人所得税采用按照分配收入来计算的方法，即按合伙人从企业分得的利润进行征税。

⑵合伙企业个人所得税的计税依据合伙企业个人所得税的计税依据是合伙企业分得的利润。

合伙企业分得的利润是指合伙企业经营所得减去相关费用、损失等因素后的剩余部分。

⑶合伙企业个人所得税的税率合伙企业个人所得税的税率根据国家相关法律法规进行规定，一般按照递增税率进行征收。

三、合伙企业个人所得税的申报和纳税义务⑴合伙企业个人所得税的申报义务合伙企业个人所得税纳税人应按照国家相关法律法规的规定，按时申报个人所得税。

⑵合伙企业个人所得税的纳税义务合伙企业个人所得税纳税人应按照国家相关法律法规的规定，按时、足额纳税。

四、合伙企业个人所得税的减免和优惠政策⑴合伙企业个人所得税的减免政策合伙企业个人所得税纳税人可以享受一些减免政策，如对特定类型的收入实施免税、减半征收等。

⑵合伙企业个人所得税的优惠政策合伙企业个人所得税纳税人可以享受一些优惠政策，如对高新技术企业的合伙人分得的利润实行减免税政策等。

附件：本文档所涉及的相关附件包括但不限于合伙企业个人所得税申报表、合伙企业个人所得税优惠政策申请表等。

法律名词及注释：●合伙企业：由两个或两个以上的自然人或法人共同出资设立，共同从事经营活动，按照合伙协议共享利润和承担风险的企业形式。

●个人所得税：是指个人按照所得额按比例纳税的一种税种。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解1. 简介合伙企业是一种由两个或更多个自然人、法人或其他组织以合作共享盈利或分担损失的经济组织形式。

本文将对合伙企业个人所得税涉税事项进行详细讲解。

2. 合伙企业个人所得税的基本概念2.1 合伙企业个人所得税的适用范围2.2 合伙企业个人所得税的纳税义务3. 合伙企业个人所得税的计算方法3.1 确定合伙企业的所得额3.2 确定合伙企业个人所得税的计税依据3.3 合伙企业个人所得税的税率和税额4. 合伙企业个人所得税的申报和缴纳4.1 合伙企业个人所得税的申报义务4.2 合伙企业个人所得税的申报方式4.3 合伙企业个人所得税的缴纳方式5. 合伙企业个人所得税的税收优惠政策5.1 合伙企业个人所得税的减免政策5.2 合伙企业个人所得税的税收优惠政策6. 合伙企业个人所得税的合规风险及对策6.1 合伙企业个人所得税的合规风险6.2 合伙企业个人所得税合规的对策和建议7. 附件本文档包含以下附件：附件1：合伙企业个人所得税计算表格附件2：合伙企业个人所得税申报表格样例附件3：合伙企业个人所得税缴纳流程图法律名词及注释：- 合伙企业：由两个或更多个自然人、法人或其他组织以合作共享盈利或分担损失的经济组织形式。

- 个人所得税：根据个人的经济收入和财产状况，对个人所得进行征税的税种。

- 所得额：合伙企业在一定期限内的所有收入减去合伙企业的费用、损失和特定的准许扣除项目后的金额。

- 计税依据：作为个人所得税征税依据的数额，通常是所得额减去允许减除的费用、损失等之后的金额。

- 税率：用于计算个人所得税的比例。

- 税额：根据个人所得额和税率计算出来的个人所得税金额。

651451。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解一、合伙企业的概念和特点合伙企业是指由两个或多个主体共同合作经营，在经济利益和实际控制上相互依存的企业形式。

与其他企业形式相比，合伙企业具有以下几个特点：1. 共同责任：合伙企业的合伙人共同承担企业债务和风险，享有共同的收益。

2. 合伙协议：合伙人之间通过合伙协议约定各自的权利、义务、投资额、利润分配等事项。

3. 无法独立决策：合伙企业的合伙人没有独立的决策权，决策一般需要通过合伙会议或合伙人一致委托代表来进行。

二、个人所得税适用范围个人所得税是对个人从各种来源取得的所得依法征收的一种税收制度。

在合伙企业的涉税中，个人所得税适用于以下情况：1. 合伙人所得：合伙企业的合伙人从合伙企业中取得的收益，按照个人所得税法规定应当缴纳个人所得税。

2. 劳务报酬：合伙企业向个人提供劳务报酬时，合伙企业应当代扣代缴个人所得税。

3. 其他个人所得：合伙企业的合伙人从其他来源取得的所得，如特许权使用费、股权收益等，也应当依法缴纳个人所得税。

三、个人所得税计算方法个人所得税的计算方法是根据个人所得税法规定的税率表进行计算。

税率表分为综合所得适用税率表和工资、薪金所得适用税率表。

在合伙企业涉税中，合伙人的个人所得税计算主要按照综合所得适用税率表进行。

综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得、偶然所得等。

个人所得税的计算方法如下：1. 计算综合所得：合伙人将从合伙企业取得的收入与其他来源的综合所得相加，得到综合所得总额。

2. 减除费用、捐赠：根据个人所得税法规定，合伙人可以减除合理的费用和依法确定的捐赠额。

3. 计算应纳税额：根据综合所得总额减除费用、捐赠后的金额，查找对应的税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。

4. 税务申报和缴纳：合伙人应当按照税法规定的时间进行个人所得税的申报和缴纳。

四、个人所得税优惠政策个人所得税法规定了一些个人所得税的优惠政策，合伙企业的合伙人可以根据具体情况享受相应的优惠政策。

律师事务所的涉税问题：个人所得税（合伙律师）合伙律师个人所得税的计算较之聘用律师和兼职律师，要复杂得多。

律师事务所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，作为合伙律师的经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

定》，收入总额指的是指律师事务所取得的各项收入，除了法律服务收入外，还包括财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

二、可列支的成本和费用2013年1月1日起，律师事务所和律师个人发生的费用和列支标准，按照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定执行。

根据该办法，律师事务所可以扣除的成本和费用主要有：1. 工资。

实际支付给从业人员合理的工资薪金支出，但合伙律师的工资薪金支出不得税前扣除。

2. 五险一金。

按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为合伙律师和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金。

3. 补充养老保险和医疗保险。

为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除；合伙律师缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

为合伙律师或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

4. 借款费用。

在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；为建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照办法的规定扣除。

5. 利息支出。

（1）向金融企业借款的利息支出；（2）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解一、合伙企业个人所得税概述合伙企业是指由两个以上自然人、法人或者其他组织共同出资、共同经营、共同分享利益的企业形式。

合伙企业个人所得税是合伙企业中的合伙人根据其在合伙企业中的收入所缴纳的个人所得税。

二、合伙企业个人所得税的纳税义务和纳税义务人⒈合伙人的纳税义务：合伙企业个人所得税的纳税义务人是合伙人。

合伙人应当依法按照其在合伙企业中获得的收入计算应纳个人所得税，然后向税务机关申报并缴纳个人所得税。

三、合伙企业个人所得税的计算方法⒈合伙人的收入计算方式：合伙人应按照其在合伙企业中获得的收入进行个人所得税的计算。

其收入计算包括但不限于下列几种方式：●分享利润：合伙人可按照其在合伙企业中的权益比例分享利润，分享的利润属于合伙企业个人所得税的应纳税收入。

●个人出资所得：合伙人个人出资所获得的收益也属于个人所得税的应纳税收入。

●其他合法收入：如报酬、分红等，同样需要纳税。

⒉合伙企业个人所得税的计算方法：合伙企业个人所得税的计算方法如下：●首先，按照相关法律法规及税务政策规定，确定纳税所得额的计算方法。

●然后，按照适用的税率和速算扣除数，计算应纳税额。

●最后，在应纳税额中考虑减免税等因素后，得出最终需要缴纳的个人所得税金额。

四、合伙企业个人所得税的申报和缴纳⒈合伙企业个人所得税的申报：合伙人应当在每年度结束后的3月至4月之间，向税务机关申报合伙企业个人所得税，并就合伙人的收入情况、纳税义务等进行真实、完整的申报。

⒉合伙企业个人所得税的缴纳：合伙人在申报个人所得税后，应当按照税务机关的要求，按期缴纳个人所得税款项。

合伙人应当确保所缴纳的个人所得税款项准确、及时地到账。

五、附件本文档涉及的附件包括合伙企业个人所得税的相关申报表格、税务机关的通知文件等。

附件可以根据实际情况进行具体的补充和附加。

六、法律名词及注释⒈合伙企业：指由两个以上自然人、法人或者其他组织共同出资、共同经营、共同分享利益的企业形式。

合伙企业个人所得税的筹划简介合伙企业是一种经济组织形式，由两个或多个自然人或法人联合起来共同经营的企业。

在合伙企业中，合伙人享有远比普通员工更多的权利和责任，包括对企业的经营决策和利润分配等。

然而，与之相应的，合伙企业个人所得税也是合伙人必须面对的重要问题之一。

本文将介绍合伙企业个人所得税的筹划方法与注意事项，以帮助合伙人合理规划个人所得税，优化税务成本。

合伙企业个人所得税的计算方法合伙企业的个人所得税计算方法与个体工商户相似，计税依据为合伙人的份额及其所得规模。

一般情况下，个人所得税的计算公式为：个人所得税 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数应纳税所得额可以通过以下公式计算：应纳税所得额 = 合伙人的份额 × 应纳税所得额需要注意的是，不同地区对个人所得税的税率及速算扣除数都有所不同，合伙企业应根据当地税收政策进行具体计算。

合伙企业个人所得税筹划的方法与注意事项1. 合理分配利润合伙企业可以通过合理分配利润来降低个人所得税的负担。

一般来说，个人所得税的税率是逐级累进的，较高收入部分的税率较高。

因此，合伙企业可以通过将利润合理分配给低税率的合伙人，来降低整体的个人所得税负担。

2. 合理选择企业所得税征管方式合伙企业在选择企业所得税征管方式时，应根据自身情况进行合理选择。

一般有两种方式可供选择：核定征收和查账征收。

核定征收适用于不方便查账的小规模合伙企业，可以通过简化办税程序和确定征收标准来减少税务成本。

而查账征收适用于规模较大、经营稳定的合伙企业，可以通过认真记录账务并提供真实的财务数据，以减少税务风险。

3. 合理利用税收优惠政策合伙企业可以合理利用税收优惠政策，来降低个人所得税负担。

各地区都有不同的税收优惠政策，合伙企业应了解并充分利用各项政策，以减少纳税金额。

例如，一些地区对高新技术企业提供税收减免或减半征收的政策，合伙企业若符合条件可以申请享受相应的税收优惠。

4. 合理设立合伙企业结构合伙企业在设立时，可以根据个人所得税的筹划需要，合理设立合伙企业结构。

合伙律师事务所的个⼈所得税如何缴纳问题内容：你好⽼师：我最近刚到⼀家合伙律师所做会计，对于合伙律师所缴纳个⼈所得税不甚了解，想借此机会咨询⼀下：1、合伙投资⼈如何缴纳个⼈所得税?2、聘⽤律师如何缴纳个⼈所得税?3、⼀般办公⼈员如何缴纳个⼈所得税?4、以上三类个⼈所得税缴纳的所属期有什么区别?5、在税前扣除项⽬中，合伙⼈、聘⽤律师、办公⼈员的固定⼯资可列⽀吗?6、对于差旅费以上三类⼈员的税前扣除标准?回复内容：律师事务所及从业⼈员取得收⼊，按以下不同情形分别处理：(1)律师个⼈出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个⼈经营所得，按照个体⼯商户的⽣产，经营所得计算缴纳个⼈所得税。

在计算其经营所得时，出资律师本⼈的⼯资，薪⾦不得扣除。

(2)合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资⽐例或者事先约定的⽐例计算各合伙⼈应分配的所得，按个体⼯商户⽣产，经营所得计算缴纳个⼈所得税。

(3)律师事务所⽀付给雇员(包括律师及⾏政辅助⼈员但不包括律师事务所的投资者)的所得，按⼯资，薪⾦所得计算缴纳个⼈所得税。

(4)作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的⽐例对收⼊分成，律师事务所不负担律师办理案件⽀出的费⽤(如交通费，资料费，通讯费及聘请⼈员等费⽤)的，律师当⽉的分成收⼊，可在不⾼于该律师当⽉分成收⼊的30%⽐例内(⽐例由省，⾃治区，直辖市地⽅税务局确定，⼀般为30%)，扣除办理案件⽀出的费⽤后，余额与律师事务所所发⼯资合并，按⼯资，薪⾦所得计算缴纳个⼈所得税。

(5)兼职律师从律师事务所取得⼯资，薪⾦性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个⼈所得税时，不再减去个⼈所得税法规定的费⽤扣除标准，以收⼊全额(取得分成收⼊的为扣除办理案件⽀出费⽤后的余额)直接确定适⽤税率，计算扣缴个⼈所得税。

兼职律师应于次⽉7⽇内⾃⾏向主管税务机关申报两处以上取得的⼯资，薪⾦所得，合并计算缴纳个⼈所得税。

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合伙企业投资者征收个税问题解析-财税法规解读获奖文档
[案例]
某市地税局在对律师事务所的税务稽查中，碰到了合伙企业投资者征收个人所得税纳税调整是共同调整还是受益调整的问题：某律师事务所由5名律师投资组建，出资总额100万元，5人平均出资，平均分配。

在经营中为了提高大家的积极性，实行经营责任制，按劳计酬，按业务量的50%作为分配给经营人员的工资。

该律师事务所2007年收入总额1000万元，其中甲400万元，乙300万元，丙、丁各130万元，戊40万元。

企业利润总额100万元，假定除工资外无其他纳税调整事项。

计算其投资者应纳个人所得税。

上述工资纳税调整，1000万元的50%为500万元，调增应纳税所得额；投资者的费用扣除标准为19200元/年，5人，计96000元；调整后应纳税所得额5904000元，按投资比例分配，每位投资者所得1180800元，应纳个人所得税：
1180800×35%-6750=406530元，共应缴纳个人所得税2032650元。

如此缴税，甲400万元，减负担个人所得税后净得3593470元；乙300万元，减负担个人所得税后净得2593470元；丙、丁各130万元，减负担个人所得税后净得893470元；戊40万元，减负担个人所得税后还要亏损6530元。

这里认为如此计算缴纳的个人所得税虽然合法，但相当不合理，可谓合法不合理。

[解析]
合理的计算应该调整为：
按投资比例分配，每位投资者所得20万元。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解引言个人所得税的征收对象合伙企业个人所得税的征收对象主要包括合伙人和担任管理职务的人员，包括合伙企业的执行事务合伙人、执行合伙人、负责人等。

合伙企业个人所得税的计算方法合伙企业个人所得税的计算方法主要有两种：分配比例法和具体事项法。

分配比例法分配比例法是指根据合伙协议或合伙章程规定的比例进行利润分配后计算个人所得税。

具体计算步骤如下：1. ，根据合伙协议或合伙章程确定各合伙人的分配比例；2. 将合伙企业的利润按照分配比例分配给各合伙人；3. 各合伙人根据分配到的利润按照个人所得税税率计算个人所得税。

具体事项法具体事项法是指根据合伙企业在一定时期内的具体事项进行利润分配后计算个人所得税。

具体计算步骤如下：1. ，根据合伙企业在一定时期内的具体事项进行利润分配，包括项目收入、支出、退伙等；2. 将利润分配后的金额减去相关费用（如投资损失、业务支出等）得出净利润；3. 各合伙人根据自己在合伙企业的份额按照个人所得税税率计算个人所得税。

合伙企业个人所得税的申报和缴纳合伙企业个人所得税的申报和缴纳主要有以下几个步骤：1. 合伙企业应当在每年的5月1日至6月30日之间，向税务机关申报上一纳税年度的合伙个人所得税；2. 申报时，合伙企业需填写《合伙企业个人所得税汇算清缴申报表》并提交相应的纳税资料；3. 根据申报所得税金额，合伙企业需要按照规定进行缴税。

合伙企业个人所得税的税率和减免政策合伙企业个人所得税的税率根据个人所得金额进行分档计算，税率递增。

合伙企业个人所得税还可以享受一些减免政策，如免征增值税等。

具体税率和减免政策可根据相关法规进行查询。

结论合伙企业个人所得税的涉税讲解主要包括征收对象、计算方法、申报和缴纳、税率和减免政策等方面内容。

合伙企业应当密切关注个人所得税政策的变化，依法缴纳个人所得税，并妥善保管相关税务文书和资料。

【会计实务】合伙人律师到底应当怎么交个税律师事务所在我国基本上都是合伙企业，作为律所的合伙人律师，往往是律所的管理人，也是律所中收入较高的群体。

他们应如何缴纳个税？为大家分析汇总如下：一、合伙人律师应按照个税哪一种类型交税？按照2019年最新个税法的规定，个税缴纳是要分类别的，不同类别的收入交税规则如下：按照这个分法，很显然合伙人律师应该按照经营所得缴纳个人所得税，并适用5%—35%超额累进税率。

二、合伙人律师申报个税的具体规则1、律所经营利润的计算合伙人律师所得来源于律所所得，所以第一步肯定是计算律所所得。

简单说，从会计角度律所利润就是律所收入（不含增值税）减去成本费用后的余额。

在上面的申报表中，标注的这个部分其实就是整个律所利润总额的计算规则。

2、律所利润到律所应税所得的调整利润是会计概念，而应税所得是税法概念。

最终计算交税的基数应为个人所得税应税所得。

这两者的区别是对于律所成本费用扣除的规则不同，这里的规则差异同企业所得税很像，很多费用要在税前扣除都需要有一个扣除标准或者限额，为了避免企业滥用扣除。

在合伙律所费用扣除方面，是比照《个体工商户个人所得税计税办法》来实施的，典型的扣除限额如：第二十七条个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

第二十八条个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第二十九条个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

所有可能涉及到的扣除限制在申报表中都列支出来，再加上不能扣除的九项支出，构成了申报表中的“纳税调整增加额”，再加上“纳税调整减少项”（几乎没有），其实也就是从会计利润到应税所得华丽转身！如下表所示：如果有亏损，当然还可以弥补以前年度亏损。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解一、背景介绍⑴合伙企业的定义和特点⑵合伙企业个人所得税的意义和重要性二、合伙企业个人所得税的纳税主体⑴合伙人的身份确认⑵合伙人的个人所得税义务⑶合伙企业的个人所得税申报义务三、合伙企业个人所得税的计算方法⑴合伙企业所得的界定⑵合伙企业个人所得税税率及税目⑶合伙企业个人所得税的计算公式⑷合伙企业个人所得税的减免、退还和征收管理政策四、合伙企业个人所得税的税务申报与缴纳⑴合伙企业个人所得税的申报义务⑵合伙企业个人所得税的纳税期限⑶合伙企业个人所得税的税款缴纳方式⑷合伙企业个人所得税的税务风险和合规管理五、合伙企业个人所得税的税务稽查与处理⑴合伙企业个人所得税的税务稽查的程序和方式⑵合伙企业个人所得税的税务处理方式和措施⑶合伙企业个人所得税的税务争议解决途径六、附件⑴合伙企业个人所得税申报表格及填写说明⑵合伙企业个人所得税相关政策文件附录：法律名词及注释⒈合伙企业：指由两个以上的主体共同出资、共同经营、共同承担风险、共享利益的组织形式。

⒉合伙人：指合伙企业中参与出资和经营的个人或企业。

⒊个人所得税：指个人从各种来源取得的所得，按照法定税率缴纳税款的一种税种。

⒋纳税主体：指应当依法缴纳税款的主体，包括合伙企业和合伙人。

⒌计算方法：指合伙企业个人所得税的税务计算方式和公式。

⒍申报与缴纳：指合伙企业及其合伙人应当按照规定的时间和方式向税务机关申报所得，并缴纳相应的税款。

⒎税务稽查与处理：指税务机关对合伙企业个人所得税申报情况进行审核和核查，并对违法违规行为进行处理和处罚。

⒏税务争议解决途径：指纳税人可以通过申诉、行政复议、行政诉讼等方式解决与税务机关之间的纠纷。

附件：⒈合伙企业个人所得税申报表格⒉合伙企业个人所得税政策文件摘编法律名词及注释：- 合伙企业：指依法设立，由两个或两个以上的自然人、法人或其他组织出资设立并共同承担有关责任，共同经营，共同分享盈余和承担风险的利益共同体。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解引言个人所得税是指个人依法取得的各种所得，按一定的比例缴纳给国家的税款。

对于合伙企业来说，个人所得税问题是一个重要的涉税问题，需要合伙企业及其成员充分了解相关税法规定，以合法合规地履行税务义务。

本文将就合伙企业个人所得税的相关问题进行讲解。

合伙企业个人所得税的纳税人身份合伙企业属于一种特殊的组织形式，其纳税人身份是由合伙协议确定的。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，合伙企业可以选择以合伙企业为纳税人，由合伙企业进行个人所得税的申报和缴纳；也可以选择以合伙人为纳税人，由各个合伙人进行个人所得税的申报和缴纳。

不同的纳税人身份对个人所得税的适用规则有所不同。

合伙企业个人所得税的计税方法对于以合伙企业为纳税人的合伙企业，个人所得税的计税方法是按照年终结算的收益额进行计算。

具体的计税方法如下：1. 首先，合伙企业需要按照合伙协议约定的比例将收入进行分配，确定每个合伙人的分成比例；2. 其次，合伙企业需要将每个合伙人的分成按照比例进行结算，并计算出每个合伙人应纳税的收入额；3. 最后，根据个人所得税税率表确定每个合伙人的个人所得税金额，并进行缴纳。

对于以合伙人为纳税人的合伙企业，则需要按照每个合伙人个人在合伙企业中获得的收益额进行个人所得税的计算和缴纳。

合伙企业个人所得税的减免和优惠政策合伙企业个人所得税有一些减免和优惠政策可以享受，以减轻纳税负担。

具体的减免和优惠政策包括：1. 对于符合条件的小型微利企业，可以享受个人所得税减免政策，按照一定的比例减免应缴纳的个人所得税金额；2. 对于在重点支持行业从事科技成果转化等方面的合伙企业，可以享受个人所得税优惠政策，按照一定的比例减少应缴纳的个人所得税金额；3. 对于正在国家扶持的创业园区或者孵化器中的合伙企业，可以享受个人所得税优惠政策，按照一定的比例减少应缴纳的个人所得税金额。

注意：享受减免和优惠政策的合伙企业需要符合相关条件，并按照相关要求进行申请和审批。

合伙律师事务所出资律师如何计算缴纳个人所得税随着我国法制化程度地不断提高，律师个人出资兴办律师事务所有如雨后春笋,多数为合伙性质地律师事务所，出资律师已成为社会高收入群体.那么，合伙律师事务所出资律师地收入构成有哪些？应如何计算缴纳个人所得税呢？《合伙律师事务所管理办法》第二条规定，合伙律师事务所是依法设立地由合伙人依照合伙协议约定，共同出资、共同管理、共享收益、共担风险地律师执业机构.合伙律师事务所地财产归合伙人所有，合伙人对律师事务所地债务承担无限连带责任.按照《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题地通知》（国税发〔〕号，以下简称“号文”）地规定，从年月日起，出资律师取得地年度经营所得比照“个体工商户地生产、经营所得”项目征收个人所得税.在具体征管中，应依据合伙师事务所账册是否健全、能否真实反映经营所得，来确定采用查账征收或核定征收方式征收出资律师年度经营所得个人所得税.一、账册健全、能真实反映经营所得地合伙律师事务所，对出资律师“个体工商户地生产、经营所得”项目个人所得税实行查账征收.（一）应纳税所得额地确定合伙律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资律师地出资比例或者事先约定地比例计算各位出资律师应分配地经营所得即应纳税所得额，据以征收个人所得税.（二）合伙律师事务所年度经营所得地确定在计算合伙律师事务所年度经营所得时，其税前扣除主要是依据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）地通知>》（国税发〔〕号，以下简称“号文”）、《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税地规定>地通知》（财税〔〕号，以下简称“号文”）和《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题地通知》（财税〔〕号，以下简称“号文”）中关于计算合伙企业年度经营所得地相关规定.但以下几项规定需予以特别关注：、出资律师每月领取地“工资”和办案提成（包括发票报销和现金提成）不得在税前扣除，但计算每位出资律师地应纳税所得额时，允许在税前扣除元月（年月底前为元月）地费用.对办案提成部分“不得税前扣除”地具体计算，应根据合伙律师事务所对出资律师办案收入地具体规定分两种情况处理：一种情况是出资律师与雇员律师同样拿办案提成.按照号文地规定（我省在转发号文时，规定统一按照地比例扣除办案支出地相关费用），在计算出资律师个人所得税时可按其提成收入地扣除办案费用支出（包括交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用支出），即应将出资律师取得地办案提成收入地作为应税收入.在这种情况下，合伙律师事务所先将出资律师取得地办案提成收入作为合伙律师事务所地费用支出（不能同时再用办案支出发票在该合伙律师事务所报销），计算个人所得税时，应再将办案提成收入地计入该合伙律师事务所年度经营所得中.另一种情况是出资律师不按办案收入拿办案提成.在这种情况下，出资律师在办案过程中发生地交通费、通讯费、资料费及聘请人员等必要费用可凭有效凭证按照上述号文、号文和号文规定地标准在合伙律师事务所报销.、雇员律师（非出资律师）取得地工资收入及办案提成、其他行政人员取得地合理工资薪金收入允许在税前扣除.、合伙律师事务所每一纳税年度发生地教育经费支出在工资薪金总额地标准内准予据实扣除.实际使用额超过这一标准地不允许在税前扣除.、合伙律师事务所每一纳税年度发生地广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入地部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.、出资律师及其家庭发生地生活费用不允许在税前扣除，如以出资律师个人名义购买地交通工具不能作为合伙律师事务所地固定资产，也不能计提折旧、税前列支，等等.计算公式是：出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税额＝年度应纳税所得额（注：已减除出资律师元月地费用扣除标准）×个体工商户生产、经营所得项目适用税率速算扣除数出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税所得额＝合伙律师事务所年度经营所得×出资律师地出资比例或约定比例上述“出资律师地出资比例或约定比例”是指合伙律师事务所出资律师地出资比例或事先约定比例.例.李子明、陈兆豪和张重华三人以：：地出资比例合伙开办一家合伙律师事务所.另聘请两名专职律师甲和乙，一名会计和一名勤杂人员.年，该事务所共取得业务收入万元，其中出资律师李子明、陈兆豪、张重华分别取得业务收入万元、万元和万元，专职律师甲和乙分别取得业务收入万元和万元.该事务所规定，律师个人承揽地案件按办案收入地提成，住宿费、资料费、通讯费及聘请人员等办案费用由律师个人负担.出资律师每月固定领取工资元，专职律师每月工资元，会计每月工资元，勤杂人员每月工资元.假设当年该事务所各项业务费用万元（不含出资律师和专职律师地办案提成以及各类人员工资），水电房租等公共费用万元（其他计提地费用暂不计算）.计算三位出资律师分别应纳多少个人所得税.首先，计算该合伙律师事务所年度地经营所得.这需要明确允许税前扣除地经营支出项目和金额.主要有：（）办案提成支出.三位出资律师万元（万元×万元×万元×），专职律师甲万元（万元×），专职律师乙万元（万元×），合计万元.出资律师地办案提成支出税前扣除方法：先按办案提成全额税前列支，再将办案提成收入地加到该事务所地经营所得中，实际上就是允许税前扣除出资律师办案提成地（出资律师办案提成在个人所得税前扣除后，不得再在该合伙律师事务所报销办案费用）；专职律师取得地办案提成收入允许税前扣除.因此，允许税前扣除地办案提成总额为万元，再将万元（出资律师办案提成万元地）计入该合伙律师事务所年度经营所得中.（）工资支出.出资律师：××＝（元）；专职律师：××＝(元)；会计：×＝(元)；勤杂人员：×＝(元).这些工资支出中，三位出资律师工资元不允许在税前列支；专职律师工资元、会计工资元和勤杂人员工资元符合正常地市场工资水平，根据号文地规定，实际支付地合理工资、薪金支出允许在税前扣除.故允许在税前列支地工资总额＝（元）.（）当年各项业务费用万元（不含出资律师和专职律师办案提成收入和各类人员工资）.（）水电房租等公共费用万元.综上，该合伙律师事务所年经营所得＝业务收入办案提成业务费用公共费用出资律师提成收入＝＝（万元）其次，是将该合伙律师事务所地年度经营所得分配给各位出资律师，并分别计算各位出资律师应缴纳地个体工商户生产、经营所得项目个人所得税.假设该合伙律师事务所是按出资比例进行分配，则三位出资律师分别取得经营所得：李子明：×＝（万元）；陈兆豪：×＝（万元）；张重华：×＝（万元）.三位出资律师个体工商户生产、经营所得项目个人所得税地应纳税所得额及应纳税额分别为：李子明：应纳税所得额＝××＝（万元）应纳税额＝×＝（万元）陈兆豪与李子明相同.张重华：应纳税所得额＝××＝（万元）应纳税额＝×＝（万元）三位出资律师合计应纳个人所得税＝＋＋＝（万元）例.甲、乙、丙、丁四位执业律师共同出资注册成立一家合伙律师事务所，出资比例均为％.另聘请一位雇员律师，一位办公室行政人员，会计、出纳由出资律师兼任.该事务所规定，雇员律师可按办案收入提成，办案费用自理；出资律师一律不拿办案提成.年度，该合伙律师事务所实现营业收入万元，会计报表总支出万元.其中包含四位出资律师领取工资奖励万元，雇员律师年度固定工资奖励万元、提成工资万元，出资律师用发票报销地办案费用万元，行政人员工资福利万元，教育经费支出万元，业务招待费支出万元.计算该合伙律师事务所四位出资律师分别应纳多少个人所得税.我们分析一下该合伙律师事务所会计报表总支出地万元中，不允许在税前扣除地项目和金额：（）工资.四位出资律师领取地万元工资奖励不能在税前扣除；行政人员领取地万元工资、福利符合正常市场工资水平，属于合理地工资、薪金支出，允许在税前据实扣除.因此，可税前列支地工资总额为万元（万元＋万元＋万元）.（）办案费用.因四位出资律师不拿办案提成，所以，只要符合规定，用发票报销地万元办案费用可以全额在税前扣除.（）教育经费.实际发生地教育经费在工资薪金总额地内准予税前扣除，即×＝（万元）.所以，该合伙律师事务所实际支出地万元教育经费中，有万元（万元万元）不能在税前扣除.（）业务招待费.号文规定，与经营业务直接相关地业务招待费支出，按照发生额地扣除，但最高不得超过当年营业收入地‰.该合伙律师事务所实际发生业务招待费支出万元地是万元，超过了营业收入地‰（万元׉万元）.所以，实际发生地业务招待费支出中有万元（万元万元）不能在税前扣除.综上，不能在税前扣除地金额合计为：＝（万元）.则年度该合伙律师事务所经营所得＝＝（万元）.甲、乙、丙、丁四位出资律师分别取得经营所得万元（×）.甲应纳税所得额＝××＝（万元）甲应纳税额＝×＝（万元）乙、丙、丁应纳税所得额、应纳税额与甲同.四位出资律师合计应纳个人所得税＝×＝（万元）二、账册不健全、不能真实核算经营所得地合伙律师事务所，其出资律师应纳地个人所得税，按合伙律师事务所年度经营收入及应税所得率核定应纳税所得额，并据以征收出资律师“个体工商户地生产、经营所得”项目个人所得税.出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税额＝出资律师年度应纳税所得额×个体工商户生产、经营所得项目适用税率速算扣除数出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税所得额＝合伙律师事务所年度经营收入总额×应税所得率×出资律师出资比例（或事先约定比例）依据《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收地通知》（国税发〔〕号）地规定，“应税所得率”由地方税务局根据当地情况确定，但不得低于.使用应税所得率计算后，该合伙律师事务所发生地任何费用一律不得扣除.例.仍采用例，假设当地税务机关确定地应税所得率为，则该合伙律师事务所地年度经营所得为×＝（万元）.则李子明、陈兆豪和张重华地应纳税所得额、应纳税额分别为：李子明：应纳税所得额＝×＝（万元）应纳税额＝×＝（万元）陈兆豪与李子明相同张重华：应纳税所得额＝×＝（万元）应纳税额＝×－＝（万元）三位出资律师合计应纳个人所得税＝＝（万元）这里要注意地是，根据号文地规定，应纳税所得额收入总额×应税所得率，或成本费用支出额÷（应税所得率）×应税所得率.所以，在计算合伙律师事务所出资律师个体工商户生产、经营所得项目个人所得税时，不能减除元月地费用扣除标准.。

合伙企业个人所得税涉税讲解一、合伙企业与个人所得税的关系合伙企业是指两个或两个以上自然人共同出资、共同经营、共同承担风险和享受收益的企业形式。

由于合伙企业的特殊性质，其涉及到的个人所得税问题也有所不同。

二、合伙企业所得的课税范围根据《个人所得税法》的规定，合伙企业所得需要纳税。

具体来说，合伙企业所得包括全部经营所得，如销售收入、租金收入等。

三、合伙企业个人所得税的计算方法合伙企业个人所得税的计算主要分为两个步骤。

第一步，计算合伙企业的应纳税所得额；第二步，根据应纳税所得额确定个人所得税税率和速算扣除数，进而计算个人所得税。

1. 应纳税所得额的计算合伙企业的应纳税所得额等于合伙企业收入减去允许的税前扣除项目、减除费用和准予扣除项目的金额。

2. 个人所得税税率和速算扣除数根据个人所得税法的规定，合伙企业个人所得税按照逐级累进税率确定，并且有相应的速算扣除数。

四、合伙企业个人所得税的申报与缴纳合伙企业个人所得税的申报与缴纳主要分为两种情况：自行申报和代扣代缴。

1. 自行申报如果合伙企业的应纳税所得额不超过20万元，可以由合伙企业个人自行计算并报税。

2. 代扣代缴如果合伙企业的应纳税所得额超过20万元，则需要通过税务机关的代扣代缴方式进行申报和缴纳。

五、合伙企业个人所得税的税前扣除项目合伙企业个人所得税的税前扣除项目包括：城乡居民基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、职业年金、商业健康保险费、住房公积金缴存额、企业职工教育经费以及其他税务机关规定的可以在合伙企业个人所得税计算前扣除的项目。

六、合伙企业个人所得税的准予扣除项目合伙企业个人所得税的准予扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗费以及住房贷款利息等。

七、合伙企业个人所得税的税收优惠政策根据税法的规定，合伙企业个人所得税可以享受一些税收优惠政策，如大病医疗费专项扣除、子女教育专项扣除等。

八、合伙企业个人所得税的纳税义务合伙企业个人所得税的纳税义务由合伙企业的合伙人承担。