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金融资产培训课程(ppt 92页)

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金融资产教学课件PPT

金融资产教学课件PPT

❖不应当划分为贷款和应收款项的非衍生金融资
产
P169
10
一、金融资产的初始分类
（四）可供出售金融资产 P169
❖ 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出 售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、 贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的金融资产。
❖通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场 上有报价。
16
二、金融资产的后续计量
❖金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金 融资产的计量。 P171
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产
❖以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 （公允价值变动损益）。
❖企业持有该金融资产期间取得的债券利息或现金股利， 应当在计息日或现金股利宣告发放日确认为投资收益。
❖处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的 差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
17
二、金融资产的后续计量
（二）持有至到期投资 P171
❖持有至到期投资应当以摊余成本进行后续计量。 ❖持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本
和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 ❖处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该
（2）没有明确意图持有至到期
❖没有明确意图将金融资产投资持有至到期的情 况 P168
6
一、金融资产的初始分类
（3）发行方可以或被要求赎回的债务工具
①对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行 使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净 投资（含支付的溢价和交易费用），那么投资 者可以将此类投资划分为持有至到期。
基本内容
❖金融资产主要包括库存现金、应收账款、应 收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利 息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生 金融资产等。

金融学第四章 金融资产幻灯片PPT

金融学第四章 金融资产幻灯片PPT
金融学第四章 金融资产幻 灯片PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
❖ 教学目的与要求：本章主要阐述金融资产的种类、 特征以及金融资产的价值评估。通过本章的学习， 要求学生掌握金融资产的含义、特性，主要的金融 资产类型，包括信用资产、权益资产和外汇资产； 掌握金融衍生资的主要类型及其含义功能；掌握金 融资产价值评估的根本方法，包括债券的价值评估 和股票的价值评估。
❖在20世纪60 年代以来，金融创新，特别是金融 工具的创新层出不穷。各种新的金融工具不断涌 现，进一步地适应并推动了金融和经济的开展。
❖ 按照银行资产负债表可以分为表内创新工具和表 外创新工具
❖ 按照融资方式可以分为存款创新工具、贷款创新 工具、债券创新工具和股票创新工具
❖ 按中介功能可以分为转移价格方向的创新工具、 转移信用风险的创新工具、增强资产流动性的创 新工具、信用创造和股权创造的信用工具等。
❖ 教学重点与难点：本章的重点为金融资产的种类与 特性，债券与股票价值评估的根本方法。难点为金 融衍生资产的含义、功能，股利贴现模型。
2
§4-1 金融资产的种类与特性
❖ 法博齐和莫迪利亚尼认为金融资产具有十种特性：
金融资产
现
可
货分 币性 性和
发
可 逆 性
到 期 期 限
流 动 性
可 转 换 性
币 种
❖ ★汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在 指定日期无条件向持票人或者收款人支付确定金额的 票据。(命令书)
❖ ★本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(保证书)
❖ ★支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银 行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给 收款人或者持票人的票据。

《金融资产 》课件

《金融资产 》课件
分散投资
将资金分散投资于不同的金融资产可以降低单一资产的风险，提高整 体投资组合的稳定性。
04
金融资产的管理
金融资产的管理策略
资产分散管理
通过分散投资降低风险，将资金分配到 不同的金融资产中，以实现风险和收益
的平衡。
长期投资策略
以长期价值投资为主导，关注企业的 基本面和市场趋势，避免短期市场波
动的干扰。
金融资产分为现金与现金等价物以及 其他金融资产两大类。前者如硬币、 纸币、存款和短期债券等，后者包括 股票、债券等。
金融资产具有收益性、流动性、风险 性和价格波动性等特点。收益性是指 金融资产可以带来一定的收益，流动 性是指金融资产可以随时变现，风险 性是指金融资产的价格受多种因素影 响，价格波动性是指金融资产的价格 随市场变化而波动。
类金融资产的配置比例。
03
动态优化
通过实时监测市场走势和各类金 融资产的表现，动态优化金融资
产的配置比例。
02
定期调整
根据市场环境和投资组合的表现 ，定期对金融资产的配置比例进
行调整。
04
风险管理
在配置金融资产时，应充分考虑 各类资产之间的相关性，降低投
资组合的整体风险。
05
金融资产的未来发展
金融科技对金融资产的影响
技术分析
通过对市场走势、价格波 动、成交量等数据的分析 ，预测金融资产的价格走 势。
风险评估
对金融资产的风险进行量 化和评估，包括市场风险 、信用风险、流动性风险 等。
绩效评估
对金融资产的收益和风险 进行综合评估，以确定其 投资价值。
金融资产的优化配置
01
资产配置模型
根据投资者的风险偏好和投资目 标，建立资产配置模型，确定各

第5章-金融资产PPT课件

第5章-金融资产PPT课件

贷：投资收益
借：银行存款
出售时
持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本
—应计利息
投资收益（或借记）
第19页/共42页
三、持有至到期投资
例题
×0年1月1日，甲公司支付价款1 000元从活跃市场上购得某 公司5年期债券，该债券面值为1 250元，票面利率为4.72%， 且利息不为复利，到期一次还本付息。该如何进行会计处理？
持有至到期投资—利息调整（按差额，或贷记） 贷：投资收益（按实际利息）
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三、持有至到期投资
⑵后续计量 ②处置时应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投 资收益。 借：银行存款
持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息等
投资收益（或借记）
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三、持有至到期投资
3.账务处理：
⑴初始计量 按照公允价值计量，交易费用当计入初始确认金额 借：持有至到期投资—成本（按面值） —利息调整（溢价及交易费用） 应收利息（购入时已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款等 持有至到期投资—利息调整（若折价则贷记）
第15页/共42页
1545 1250 295
第21页/共42页
三、持有至到期投资
年份 年初摊余成本 实际利息
a
b
×0 1000.00
90.50
票面利息 利息调整 年末摊余成本
c
d＝b - c e＝a + b
59
31.50
1090.50
×1 1090.50
98.69
59
39.69
1189.19
×2 1189.19

《金融资产》PPT课件

《金融资产》PPT课件
债券、基金等。 作为交易性金融资产应当符合以下条件：
A、持有目的：近期内出售； B、可辨认金融工具，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式进行管理； C、属于衍生金融工具：股票、债券、基金
二、交易性金融资产的核算 交易性金融资产—成本
—公允价值变动
资产类：
成本
交易性金融资产
公允价值变动 增加 余额
收到票面利息等，
借：应收利息
59
持有至到期投资—利息调整
55
贷：投资收益
114
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
6、 2009年12月31日，确认实际利息收入、收到票面 利息等，
借：应收利息
59
持有至到期投资—利息调整 59
贷：投资收益
118
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
借：银行存款 1250
本金等）的金额和时间。 2．有明确意图持有至到期
——是反映投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、 预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
3．有能力持有至到期 ——是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生 变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。
• 实际利率r=10%。
2005年1月1日，购入债券时：
借：持有至到期投资—成本
1250
贷：银行存款
1000
持有至到期投资—利息调整 250
年份
期初摊余 实际利息 现金流入 期末摊余
成本
费用
成本
2005
1000
100

《金融资产》PPT课件

《金融资产》PPT课件
• 税收状况：各个国家对不同的金融资产交易有不同的税收 规定。比如，我国目前对存款利息收入征收20%的所得税 ，对股票交易征收0.2%的交易印花税而不征收投资收益所 得税。不同的税收状况对金融资产投资者的收益产生影响 。
二、金融工具的特征
(一）偿还性（期限性）
（二）流动性 金融工具在必要时迅速转变为货币而不致遭受损失的能力：变现的 难易和快慢、变现成本、自身价格的稳定性和可预测性。影响流动性高低的因素主 要有两个：发行人的信誉、偿还期的长短。
（三）贷款
• 贷款(loan)是银行按一定利率向借款人提供 资金，并约定到期还本付息的资金借贷凭证 ，是银行对借款人未来还本付息的索取权。
• 发放贷款是商业银行主要的信用资产业务。 • 贷款是建立在借款人到期能够还本付息的承
诺之上的，但到期后借款人能否完全还本付 息具有一定的不确定性。因此，纯粹的信用 贷款（credit loan, 无抵押品的贷款）具有 较大的风险。为了控制贷款的违约风险，产 生了以不动产和其它金融资产为抵押品的抵 押贷款(mortgage loan)。
二、金融资产的特性
金融资产具有的某些特殊性质决定或影响其对不同类型投资者 的吸引力。法博齐和莫迪利亚尼（1998）认为，金融资产具 有10种特殊性质：
• 货币性(Monetary) ：一些金融资产可被用作交换媒介或用 于交易清算。
• 可分性和发行单位 ：与金融资产可被清算或换成货币的最 小单位有关，单位越小，金融资产越可分。一些金融资产如 银行存款是无限可分的，直到货币的最小单位。而另外一些 金融资产则根据其发行单位的大小而具有不同程度的可分性 。 发行单位(Denomination)是金融资产到期时每单位资 产应支付的货币数量。
• 信用资产(Credit Assets)则是由借贷行为产 生而形成的对债务人在未来某个时间收回本 金和获取利息收益的索取权。

金融资产培训课程(共88张PPT)


支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣
的费用。 南京审计大学 路国平
其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等
实际利率及其确定
实际利率
实际利率 ——是指将金融资产或金融负债在预
债摊余成本所使用的利率。
估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余
期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相
元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100
司购入乙公司债券的入账价值是（ ）。
票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券
A.1 050万元
【答案】B
B.1 062万元
C.1 200万元
D.1 21
【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值＝1050+12＝1062
以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资产
以公允价 计入当期
南京审计大学 路国平
第二节 以摊余成本计量的金融资产
一、以摊余成本计量的金融资产的计量
初始计量
后续计量
实际支付的价款中 领取的债券利息， 目（应收利息）。
Ø按公允价值＋相关交易费用进行初始
采用实际利率法，按摊余成本进行后续
实际利率法——是指计算金融资产或金融负 债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分 摊计入各会计期间的方法。
元，划分为以摊余成本计量的金融资产（债券投资），该债券每年
在第五年末兑付本金(不能提前兑付) 。
要求：
（1）计算甲公司各年应确认的投资收益；
（2）编制甲公司有关该项投资的会计分录。
南京审计大学 路国平
【答案】

第2章金融资产PPT学习教案


若：公允价值＞其账面余额，应按其差额借记
“可 供出售金融资产”账户，贷记“资本公积—其他资本公积”
若： 第31页/共46页 公允价值＜其账面余额，按其差额做相反分
录。
32
◆可供出售金融资产处置
处置价款与账面价值差额——计投资收益 同时:
原计入所有者权益的公允价值变动数额应转出，计入 投资损益.
第32页/共46页
第2章金融资产
会计学
1
第1节 金融资产的定义和分类
第1页/共46页
2
◆金融工具：指形成一个企业的金融资产，并形成一个企 业的金融负债或权益工具的合同。
甲公司
乙公司
发行公司债券
（金融负债）
发行公司普通股
（权益工具）
债券投资
（金融资产）
股权投资
（金融资产）
第2页/共46页
3
基本金融工具 金融工具
衍生金融工具
第9页/共46页
10
◆持有期间取得的利息或现金股利——计投资收益 ◆资产负债表日，公允价值变动计当期损益，即：
公允价值＞账面价值，其差额为未实现收益； 贷记“公允价值变动损益”
公允价值＜账面价值，其差额为未实现损失； 借记“公允价值变动损益”
◆处置时，公允价值与初始入账价之间差额，确认投资收益； 同时，调整公允价值变动损益。
资本公积
8 000
第37页/共46页
38
第5节 金融资产减值
一、金融资产减值损失的确认 二、金融资产减值损失的计量
1、持有至到期投资减值损失的计量 ☆持有至到期投资减值，是指其公允价值＜账面价值第38页/共46页39
☆持有至到期投资减值核算应设置的账户
持有至到期投资减值准
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每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.2620.11.2606:2706:27:3006:27:30Nov-20
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务实，奋斗，成就，成功。2020年11月26日 星期四6时27分 30秒T hursday, November 26, 2020
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抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。20.11.262020年 11月26日星期 四6时27分30秒20.11.26
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严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午6时 27分20.11.2606:27November 26, 2020
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重规矩，严要求，少危险。2020年11月26日 星期四6时27分 30秒06:27:3026 November 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午6时27分30秒 上午6时27分06:27:3020.11.26
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不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.2620.11.2606:27:3006:27:30November 26, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月26日 上午6时 27分20.11.2620.11.26
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追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月26日星期 四上午6时27分 30秒06:27:3020.11.26
谢谢大家！
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弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。06:27:3006:27:3006:2711/26/2020 6:27:30 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2606:27:3006:27Nov-2026-Nov-20
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重于泰山，轻于鸿毛。06:27:3006:27:3006:27Thursday, November 26, 2020
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踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。20.11.2620.11.26Thurs day, November 26, 2020