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第1篇摘要：随着金融市场的不断发展，金融企业会计制度作为金融企业内部管理的重要组成部分，对于保证金融企业财务信息的真实、准确、完整，促进金融企业稳健经营具有重要意义。
本文从金融企业会计制度的基本概念入手，分析了我国金融企业会计制度现状，探讨了金融企业会计制度在实施过程中存在的问题，并提出了相应的改进策略。
一、引言金融企业会计制度是金融企业内部管理的重要组成部分，它规定了金融企业在会计核算、财务报告、内部控制等方面的规则和程序。
在市场经济条件下，金融企业会计制度对于保证金融企业财务信息的真实、准确、完整，促进金融企业稳健经营具有重要意义。
本文旨在探讨金融企业会计制度的基本概念、现状、问题及改进策略。
二、金融企业会计制度的基本概念1. 会计概念会计是一种经济管理活动，它通过记录、分类、汇总、报告和解释经济活动，为经济决策提供依据。
会计的主要目的是反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 会计制度会计制度是一套规范企业会计核算、财务报告、内部控制等方面的规则和程序。
它包括会计准则、会计政策、会计方法等。
3. 金融企业会计制度金融企业会计制度是针对金融企业特点制定的会计准则、会计政策、会计方法等，旨在保证金融企业财务信息的真实、准确、完整，促进金融企业稳健经营。
三、我国金融企业会计制度现状1. 会计准则体系逐步完善近年来，我国金融企业会计准则体系逐步完善，与国际会计准则接轨。
如《企业会计准则》、《金融企业会计制度》等。
2. 会计信息化水平不断提高随着信息技术的快速发展，金融企业会计信息化水平不断提高，会计核算、财务报告、内部控制等环节实现自动化、智能化。
3. 内部控制制度逐步健全金融企业内部控制制度逐步健全，风险管理、合规管理、审计监督等方面得到加强。
四、金融企业会计制度在实施过程中存在的问题1. 会计信息失真现象仍然存在尽管我国金融企业会计准则体系逐步完善，但会计信息失真现象仍然存在，如虚报收入、隐瞒费用等。
第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。
职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。
金融企业会计制度金融企业会计制度指的是，为适应金融企业特点和经营规律，所制定的会计和财务管理制度。
该制度强调金融企业的风险管理和内部控制，同时充分考虑金融产品的特性和风险，确保企业的负债、资产和业务风险得到有效控制。
下面是金融企业会计制度的详解。
一、会计核算金融企业会计核算应根据国家有关会计法规和会计准则进行。
在此基础上，根据金融企业的特点，制定具体的会计核算制度。
其中，重点应体现三个方面：1、面向风险管理的会计核算。
金融产品的风险性和不确定性较高，因此，金融企业会计核算应体现风险管理的要求。
例如，在信贷业务中，应分别核算不同种类的贷款资产风险等级，以便对其进行风险控制和管理。
2、面向业务运营的会计核算。
金融企业的日常业务包括各种产品业务和投资融资业务。
会计核算应围绕不同的业务进行分类和核算。
对于投资融资业务，应体现投资收益变动的反映，以便分析投资业务的收益情况。
3、面向内部管理的会计核算。
金融企业应重视内部管理，关注内部业务流程控制和财务风险控制。
因此，会计核算应考虑资金流动的监控和资金流程管理的需要，以便更好地掌握内部管理情况和财务状况。
二、会计政策和估计的确定金融企业会计政策和估计应根据业务特点和风险特征确定，强化风险控制、透明度和实质合理性。
其中，应体现如下方面:1、将风险控制置于首位。
金融企业会计政策和估计应以风险控制为中心，确保会计政策和估计方案的实际应用能够实现合法、合规、透明和公正等目标。
2、适当注重科技创新。
随着科技的不断进步，金融业务越来越依赖科技，因此，适当注重科技创新，采用先进的科技手段和信息系统，可以提高银行业务的效率和质量。
3、财务分析分析应强化。
金融企业会计政策和估计应特别注重财务分析，通过分析、比较、检测银行资产、负债、收益的构成和变动情况，以及各项风险的管理情况，及时发现问题并对其进行调整，从而达到最优的业务效果。
三、内部控制内部控制是指建立一套合理的会计核算和财务管理控制体系，以保证企业财务管理的及时、准确、可靠和透明。
金融企业会计复习题答案一、单项选择题1. 金融企业在进行资产减值测试时，应首先确定的是（A）。
A. 资产的公允价值B. 资产的账面价值C. 资产的可收回金额D. 资产的预计未来现金流2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，通常采用的方法是（B）。
A. 直接冲销法B. 备抵法C. 比例法D. 账龄分析法3. 对于金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动应计入（C）。
A. 利润表B. 资产减值损失C. 其他综合收益D. 投资收益4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，应采用（D）。
A. 成本法B. 权益法C. 公允价值计量D. 根据具体情况选择成本法或权益法5. 金融企业在计算所得税费用时，应考虑的因素不包括（C）。
A. 应纳税所得额B. 所得税税率C. 投资收益D. 可抵扣暂时性差异二、多项选择题1. 金融企业在进行资产减值测试时，需要考虑的因素包括（ABCD）。
A. 资产的公允价值B. 资产的账面价值C. 资产的可收回金额D. 资产的预计未来现金流2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，可以采用的方法有（ABD）。
A. 直接冲销法B. 备抵法D. 账龄分析法3. 金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动可能影响的会计科目包括（AC）。
A. 其他综合收益C. 投资收益4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，需要考虑的因素包括（ABD）。
A. 投资目的B. 被投资单位的控制程度D. 投资的公允价值5. 金融企业在计算所得税费用时，需要考虑的因素包括（ABD）。
A. 应纳税所得额B. 所得税税率D. 可抵扣暂时性差异三、判断题1. 金融企业在进行资产减值测试时，如果资产的公允价值低于其账面价值，则需要计提减值准备。
（正确）2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，只能采用直接冲销法。
（错误）3. 金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动应计入利润表。
（错误）4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，无论投资目的如何，都应采用成本法。
金融企业会计准则及科目解释金融企业会计准则是指适用于金融企业的会计准则，主要包括《金融企业会计准则第一号，金融工具》，《金融企业会计准则第二号，信用损失准备和会计确认》，《金融企业会计准则第三号，转损与转赢》，《金融企业会计准则第四号，业务组合与一并购》，《金融企业会计准则第五号，关联方财务报告》，《金融企业会计准则第六号，资产管理计划》等。
这些准则对金融企业的会计处理和报告提供了相关的规范和指导。
1.金融工具的会计处理：金融工具是金融企业的核心业务，准则对金融工具的分类、计量和披露做出了详细的规定。
根据准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具权益三类，并要求根据工具的特性进行分类和计量。
2.信用损失准备的会计确认：准则规定金融企业应根据预测损失模型进行信用损失准备的计提。
根据预测损失模型，企业需要对金融工具的预期信用损失进行估计，并按照一定的比例计提相应的准备。
3.转损与转赢的会计处理：转损和转赢是金融企业在转让金融工具时可能发生的损益，准则对其计量和确认进行了规定。
转损和转赢的计量主要基于公允价值，包括公允价值变动的计入损益、转让收益和相关的成本。
4.业务组合与一并购的会计处理：当金融企业进行业务组合或一并购时，准则规定了相关的会计处理方式，包括合并资产负债表、合并损益表的编制和收购成本的计量等。
5.关联方财务报告的会计处理：准则要求金融企业应按照关联方财务报告的要求编制相关报表，并对关联方进行披露，以确保相关交易的公允性和真实性。
6.资产管理计划的会计处理：准则对金融企业的资产管理计划提出了详细的要求，包括计量基础、会计处理和披露等方面。
准则要求金融企业根据资产管理计划的特性确定计量基础，并按照一定方法进行计量和确认。
金融企业会计准则的实施对于金融企业的财务报告具有重要的指导作用。
金融企业需要按照准则的要求进行会计处理和披露，以确保财务报表的真实、准确和可比性。
同时，准则的实施也有助于金融企业更好地管理和控制风险，提升财务会计信息的质量和透明度，增强投资者的信心和保护投资者的利益。
金融企业会计试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 金融企业会计核算的基本原则不包括以下哪一项？A. 客观性原则B. 谨慎性原则C. 可比性原则D. 重要性原则答案：D2. 金融企业会计核算中，以下哪一项不是资产的确认条件？A. 由企业拥有或控制B. 预期能够为企业带来经济利益C. 已经发生D. 与所有者权益无关答案：D3. 金融企业对于已经发生的交易或事项，应当根据其性质和金额进行确认和计量，这体现了会计核算的哪一项原则？A. 客观性原则B. 及时性原则C. 重要性原则D. 配比原则答案：C4. 金融企业会计核算中，以下哪一项不是负债的确认条件？A. 由企业过去的交易或事项形成B. 预期会导致经济利益流出企业C. 由企业拥有或控制D. 与所有者权益无关答案：C5. 金融企业会计核算中，以下哪一项不是收入的确认条件？A. 与企业日常活动相关B. 收入的金额能够可靠地计量C. 收入的实现与风险和报酬的转移无关D. 收入的实现与企业未来活动无关答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 金融企业会计核算中，以下哪些项目属于资产？A. 现金B. 应收账款C. 应付账款D. 存货答案：ABD2. 金融企业会计核算中，以下哪些项目属于负债？A. 长期借款B. 应付债券C. 预收账款D. 所有者权益答案：ABC3. 金融企业会计核算中，以下哪些原则是会计核算的基本原则？A. 客观性原则B. 谨慎性原则C. 重要性原则D. 及时性原则答案：ABCD4. 金融企业会计核算中，以下哪些条件是收入确认的条件？A. 与企业日常活动相关B. 收入的金额能够可靠地计量C. 收入的实现与风险和报酬的转移无关D. 收入的实现与企业未来活动无关答案：AB5. 金融企业会计核算中，以下哪些项目属于所有者权益？A. 股本B. 资本公积C. 盈余公积D. 未分配利润答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10分）1. 金融企业会计核算中，资产的确认必须满足与企业未来活动无关的条件。
金融企业会计考试题库及答案一、选择题1. 金融企业会计的基本职能是（）。
A. 记录、核算、监督B. 预测、决策、控制C. 计划、组织、指挥D. 协调、服务、反馈答案：A2. 下列哪项不属于金融企业会计核算的对象？A. 贷款B. 存款C. 投资D. 固定资产答案：D3. 金融企业会计中，资产负债表的编制基础是（）。
A. 权责发生制B. 收付实现制C. 历史成本制D. 公允价值制答案：A二、判断题1. 金融企业会计的目标是提供财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出经济决策。
（）答案：正确2. 金融企业的会计报表只包括资产负债表和利润表。
（）答案：错误（金融企业的会计报表还包括现金流量表等）三、简答题1. 简述金融企业会计信息质量要求中的“可靠性”原则。
答案：可靠性原则要求金融企业会计信息应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
四、计算题1. 某金融企业2019年的净利润为1000万元，所得税率为25%，请计算该企业的所得税费用和税后净利润。
答案：所得税费用 = 1000万元× 25% = 250万元税后净利润 = 1000万元 - 250万元 = 750万元五、案例分析题1. 某银行在2018年购买了一项金融资产，成本为500万元，2019年该资产公允价值上升至600万元。
请分析该银行在2019年的会计处理。
答案：根据金融企业会计准则，如果该金融资产被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，则2019年该银行应确认100万元（600-500）的公允价值变动收益，并在利润表中体现。
同时，资产负债表中的该项资产账面价值应调整为600万元。
六、论述题1. 论述金融企业会计在风险管理中的作用。
答案：金融企业会计在风险管理中发挥着至关重要的作用。
首先，通过准确的会计记录，可以及时反映企业的财务状况和经营成果，帮助管理层识别和评估潜在的风险。
非金融企业会计与金融企业会计的不同之处在开始论述非金融企业会计与金融企业会计的不同之处之前，先对两者进行简要说明。
非金融企业指的是不以金融为主营业务的企业，如制造业、服务业等；而金融企业则是以金融服务为主要业务的企业，如银行、证券公司等。
下面将从财务报表、会计政策和税务等方面探讨两者的区别。
一、财务报表非金融企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表记录了企业在特定日期的资产、负债和股东权益情况；利润表反映了企业在特定时期内的收入、费用和利润状况；现金流量表展示了企业在特定时期内的经营、投资和筹资活动所产生的现金流量。
而金融企业的财务报表除了包括上述三张报表外，还需要编制一个名为"所有者权益变动表"的报表，记录了金融企业在特定时期内股东权益的变动情况。
二、会计政策非金融企业和金融企业在会计政策上也存在一些差异。
非金融企业一般采用历史成本原则来衡量和计价其资产和负债，而金融企业则会更多地运用公允价值计量方法。
此外，在非金融企业中，固定资产按照摊销法计提折旧，而金融企业的折旧计算方法则与之不同。
同样，坏账准备的计提方法也存在差异，非金融企业一般根据坏账风险的预估水平计提一定比例的坏账准备，而金融企业则需要根据风险的严重性和信贷质量等因素进行具体计算。
三、税务税务方面也是非金融企业会计与金融企业会计的另一个不同之处。
非金融企业按照适用的税法和税务政策进行纳税申报，一般需要提交增值税申报表、所得税申报表等报表。
而金融企业则还需要申报金融服务税、金融交易税等特有的税种。
此外，金融企业还要遵守监管机构的要求，比如提交资产负债表和监管报告等。
总结起来，非金融企业会计与金融企业会计的不同主要体现在财务报表、会计政策和税务等方面。
非金融企业会计主要以历史成本为基础，财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表，税务申报一般包括增值税和所得税等。
而金融企业会计则运用公允价值计量方法，财务报表除上述三张报表外还需要编制所有者权益变动表，税务申报还需包括金融服务税和金融交易税等。
金融企业财务会计制度简介金融企业财务会计制度是指金融企业为正常经营和管理需要而规定的财务会计基本制度。
它主要包括企业财务会计制度的构成、基本内容、组织和实施。
金融企业财务会计制度是企业管理的重要组成部分。
制订和实施好企业财务会计制度，对于维护企业的经济利益、保证财务资料真实、准确、及时和规范管理等方面均具有重要意义。
制度构成金融企业财务会计制度主要由以下部分构成：1.会计核算制度：包括会计政策、会计核算方法、会计科目设置和管理等内容。
2.财务报表制度：包括财务报表编制、审计、发布、披露和管理等内容。
3.资产负债管理制度：包括资产管理、资金管理、负债管理等内容。
4.预算管理制度：包括年度预算编制、审批、执行、调整和控制等内容。
5.成本管理制度：包括成本核算、成本控制、成本预测等内容。
6.税务管理制度：包括税务申报、税务审计、税收筹划等内容。
7.内部控制制度：包括内部控制目标、内部控制制度、内部控制评价等内容。
8.经营分析制度：包括财务分析、经营分析、决策支持等内容。
基本内容1.会计核算制度： 1.1 会计政策 1.1.1 费用计入原则 1.1.2 固定资产计提折旧政策 1.1.3 存货计价方法 1.2 会计核算方法 1.2.1 现金基础核算方法 1.2.2权责发生基础核算方法 1.3 会计科目设置和管理 1.3.1 会计科目设置 1.3.2 会计科目管理2.财务报表制度： 2.1 财务报表编制 2.1.1 资产负债表 2.1.2 利润表2.1.3 现金流量表 2.2 财务报表审计 2.3 财务报表发布和披露 2.4 财务报表管理3.资产负债管理制度： 3.1 资产管理 3.2 资金管理 3.3 负债管理4.预算管理制度： 4.1 年度预算编制 4.2 年度预算执行 4.3 预算调整 4.4预算控制5.成本管理制度： 5.1 成本核算 5.2 成本控制 5.3 成本预测6.税务管理制度： 6.1 税务申报 6.2 税务审计 6.3 税收筹划7.内部控制制度： 7.1 内部控制目标 7.2 内部控制制度 7.3 内部控制评价8.经营分析制度： 8.1 财务分析 8.2 经营分析 8.3 决策支持组织和实施1.金融企业应当建立财务会计管理制度，确立管理科学、合理、完整、规范化的目标，通过财务会计制度的实施，使企业取得有效的财务信息，从而更好地管理企业的各项业务活动。
第1篇一、引言会计制度是金融公司规范财务管理和会计核算的基础，对于确保金融公司财务信息的真实、准确、完整，提高公司经营管理水平，防范财务风险具有重要意义。
本文旨在阐述正规金融公司的会计制度，包括会计基本准则、会计核算体系、内部控制制度等方面。
二、会计基本准则1. 真实性原则：会计信息必须真实、客观地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 完整性原则：会计信息应当全面反映公司的经济活动，不得遗漏任何对投资者、债权人等利益相关者决策有重大影响的信息。
3. 及时性原则：会计信息应当在合理的时间内提供，以便利益相关者及时做出决策。
4. 可比性原则：会计信息应当具有可比性，便于不同公司和同一公司在不同时期的比较分析。
5. 谨慎性原则：在会计确认、计量和报告过程中，应保持必要的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。
6. 一致性原则：会计政策和方法应当前后一致，不得随意变更。
三、会计核算体系1. 会计科目体系：根据国家统一的会计制度，结合公司实际情况，建立完整的会计科目体系，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等类别。
2. 会计凭证体系：建立健全的会计凭证体系，包括原始凭证和记账凭证，确保会计信息的准确性和完整性。
3. 账簿体系：设置总账、明细账、日记账等账簿，确保会计信息的连续性和系统性。
4. 财务报表体系：编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，全面反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
四、内部控制制度1. 授权审批制度：明确各级管理人员和员工的职责权限，确保各项经济活动在授权范围内进行。
2. 职责分离制度：将不相容的职责分开，防止舞弊行为的发生。
3. 会计核算制度：建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
4. 财务报告制度：定期编制财务报告，及时向利益相关者披露财务信息。
5. 审计制度：建立健全内部审计制度，对公司的财务活动进行监督和评价。
五、会计制度执行1. 培训与教育：对全体员工进行会计制度培训，提高员工的会计意识和操作技能。
金融企业银行：商业银行（除去中央银行和政策性银行）非银行金融机构：信托投资公司基金管理公司信用社财务公司非银行金融机构保险公司典当行证券公司期货经纪公司金融租赁公司金融企业会计是以货币为主要计量单位,按照会计学的基本原理和基本方法,对金融企业的经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督,为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
金融企业会计的特点:1.核算的过程就是金融业务的处理过程。
2. 核算直接面向全社会3. 联系面广、影响大、政策性强?4. 有严密的内部监督机制和管理控制制度5. 电子网络化金融企业会计陆续开始执行《企业会计准则》，所有金融企业,无论大小,必须遵循《企业会计准则》。
企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
核算对象:资金运动会计要素:资产、负债、所有者权益(股东权益)、收入、费用、利润资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
在金融企业的资产负债表上,资产并不区分流动资产和非流动资产,所有资产项目按流动性强弱逐一列示。
会计科目表见课件负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
在金融企业的资产负债表上,负债并不区分流动负债和长期负债,所有负债项目按流动性强弱逐一列示。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益金融企业所有者权益主要包括所有者投入资本和留存收益。
所有者投资：实收资本（股本）和资本公积留存收益：盈余公积、一般风险准备和未分配利润金融企业利润分配顺序:净利润:(1)弥补以前年度亏损;(2)提取法定盈余公积金;(3)提取一般(风险)准备金;(4)向投资者分配利润(以前年度未分配的利润,并入本年实现净利润向投资者分配):1 支付优先股股利;2 提取任意盈余公积金;3 支付普通股股利;4 转作资本(股本)。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
金融企业的收入主要包括:利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、其他业务收入等。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
金融企业的费用主要包括:利息支出、手续费及佣金支出、赔付支出、其他业务成本、业务及管理费、营业税金及附加、资产减值损失、所得税费用等。
企业(金融)不应设置“管理费用”科目。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润=收入-费用+ (直接计入当期损益的利得-损失)营业利润= 营业收入- 营业支出营业利润+ 营业外收入- 营业外支出净利润= 利润总额- 所得税费用会计核算的基本前提:1. 会计主体2. 持续经营3. 会计分期4. 货币计量会计信息质量要求:1. 客观性(可靠性)2. 相关性(有用性)3. 明晰性(可理解性)4. 可比性5. 实质重于形式6. 重要性7. 谨慎性8. 及时性财务报表至少应当包括下列组成部分:(一)资产负债表;(二)利润表;(三)现金流量表;(四)所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(五)附注。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明,但其他会计准则另有规定的除外。
中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表:(一)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。
(二)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。
(三)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。
现金出纳业务的原则钱账分管、收付分开、双人经办、先收款后记账，先记帐后付款、复核制度、交接手续和查库（后面均加原则）现金出纳柜员独立完成业务操作，独立承担经济责任。
现金收付业务的核算设置“库存现金”账户，并按现金类别设置明细账。
出纳业务现金错款的处理当日未能处理的,按以下程序处理:转入“待处理财产损溢账户”,登记错款登记簿,长款不寄库,短款不空库,继续查找,最后区别处理。
存款账户的种类单位存款账户：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户(1)基本存款账户指存款人因办理日常转账结算、现金收付业务需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是单位存款人的主办账户,是开立其他银行结算账户的前提。
一个单位只能在当地(注册地或所在地)、选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
(2)一般存款账户存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
可以办理转账结算和现金缴存,不得办理现金支取。
开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。
存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款账户。
一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行(指同一营业机构)开立。
(3)专用存款账户存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（哪些不能支取现金见课件）(4)临时存款账户可以通过该账户办理转账结算和银行现金管理办法规定的现金收付。
临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限,其有效期限和展期期限合计最长不得超过两年。
吸收存款是负债利息支出是费用应付利息是负债单位活期存款业务的核算1. 存入现金的核算? 单位填制现金缴款单借:库存现金贷:吸收存款——单位活期存款——××户2. 支取现金? 单位签发现金支票借:吸收存款——单位活期存款——××户贷:库存现金单位定期存款业务的核算? 财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。
?单位定期存款金额起点为10 000元,多存不限。
? 本金一次存入,由银行开具《单位定期存款开户证实书》。
? 定期存款支取时,只能以转账的方式存入基本户,不能直接用于结算和提取现金。
? 单位定期存款支取时,应先将本息转入该存款单位在本行的单位活期存款账户,再按结算制度的规定办理。
? 单位定期存款到期后,如存款单位要求续存,应结清旧户, 另开新存单。
1. 存入定期存款? 单位签发转账支票,银行填制单位定期存款证实书借:吸收存款—单位活期存款—××户贷:吸收存款—单位定期存款—××户2. 支取定期存款(1)到期支取本息借:吸收存款—单位定期存款—××户本金应付利息—单位定期存款应付利息户利息贷:吸收存款—单位活期存款—××户本利和(2)提前支取? 单位本币定期存款可以全部或部分提前支取,但只能提前支取一次。
提前支取定期存款,应出具盖有单位公章的书面证明,说明提前支取的正当理由。
提前支取——部分提前支取(满付实收、更换存单)借:吸收存款—单位定期存款—××户全部本金应付利息—单位定期存款应付利息户提前支取部分利息贷:吸收存款—单位活期存款—××户借:吸收存款—单位活期存款—××户续存本金贷:吸收存款—单位定期存款—××户提前支取——全部提前支取借:吸收存款—单位定期存款—××户全部本金应付利息—单位定期存款应付利息户按活期利率计息贷:吸收存款—单位活期存款—××户逾期支取借:吸收存款—单位定期存款—××户全部本金应付利息—单位定期存款应付利息户定期利息+逾期利息贷:吸收存款—单位活期存款—××户? 逾期部分利息按活期利率计算。
储蓄原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为存款人保密储蓄种类：按存期可分为活期储蓄和定期储蓄。
按币种可分为人民币储蓄和外币储蓄。
人民币活期存款1元起存,多存不限；定期50元起存。
活期存款开户：借:库存现金贷:吸收存款—活期储蓄存款—××户续存:账务处理同开户借:库存现金贷:吸收存款—活期储蓄存款—××户支取:账务处理同开户借:吸收存款—活期储蓄存款—××户贷:库存现金销户:结清本利和借:吸收存款—活期储蓄存款—××户储蓄账户余额应付利息上一个结息日第二天起至上月底利息利息支出本月初至销户日利息贷:库存现金本利和定期存款(1)开户? 若存入现金借:库存现金贷:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户? 若活期转定期借:吸收存款—活期储蓄存款—××户贷:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户(2)支取? 到期支取借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户至上月末已计提的利息利息支出本月初至支取日利息贷:库存现金直接取现部分吸收存款—活期储蓄存款—××户转为活期部分? 逾期支取——利息部分含逾期利息借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户至上月末已计提的利息利息支出本月初至支取日利息贷:库存现金直接取现部分吸收存款—活期储蓄存款—××户转为活期部分? 提前支取——全部提前支取借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户已计提的利息利息支出本月初至提取日的利息贷:库存现金提现的部分吸收存款—个人活期存款—××户转为活期存款的部分? 提前支取——部分提前支取借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户全部本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户已计提的利息利息支出本月初至提取日的利息贷:库存现金提现的部分吸收存款—个人活期存款—××户转为活期的部分吸收存款—个人定期存款—整存整取××户续存本金存款利息的核算? 根据权责发生制,每到资产负债表日计算应付未付的利息。
? 算头不算尾:存入当天算,支取当天不算。
? 定期存款:一般为对年对月+零头天数。
银行也可选择按照实际天数计息。
? 活期存款:单位活期存款按实际存款天数。
个人活期存款看各银行规定。
银行可以选择按每月30天,1年360天计,也可选择按实际天数计。
每季度末月的20日为结息日。
利息=本金×存期×利率利息：保留至分位,分位以下四舍五入。
本金：以元位起息，元位一下不计息。
