金融企业会计第章支付结算业务课件 (一)

中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币 政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各 级政府部门、社会团体和个人的干涉。
中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家 所有。
•银行的银行
2.中央银行的职能
发布与履行其职责有关的命令和规章； 依法制定和执行货币政策； 发行人民币，管理人民币流通； 监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场； 实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场； 监督管理黄金市场； 持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备； 经理国库； 维护支付、清算系统的正常运行； 指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测； 负责金融业的统计、调查、分析和预测； 作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动； 国务院规定的其他职责。
租用人根据需要在银行营业时间内凭租用证及预留印鉴可随时开 启使用。
租用人如遗失钥匙或印鉴，可立即向银行办理挂失手续，由此而 发生的破箱、换锁工作费用由租户承担。如在挂失前发生冒领， 银行概不负责。
租用人租用的保管箱不得转借他人，对租户所存物品的种类、数 量，银行概不过问，但租户不得利用该箱作为非法用途，或存放 任何易燃、易爆品、由此造成的事故，银行将提请有关部门追究 民事和法律责任。
（二）我国的商业银行（commercial bank)
1.概述 按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商
业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》 设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业 务的企业法人。 商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则， 实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
股 中资商业
份
银行
制
商
业 外资独资
银 银行、中
行 外合资银
行和外国
银行分行

第二节 票据结算业务的核算
票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺 在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票 据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务 的重要内容。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行 或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
（一）银行本票的有关规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。 2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面
额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 3、本票付款期为1个月，逾期兑付行不予受理。 4、本票见票即付，不予挂失。
银行本票核算程序图示
申请人 ③持往收款人结算
① 申 请 签 发
银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。 银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行 专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额， 第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地， 第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银 行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。
2、兑付行解付汇票的处理。
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到 收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审 核无误后，办理转帐，会计分录为：
♦不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
♦不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；
♦不准违反规定为单位和个人开立账户。
♦不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。 ♦银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至
迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到 的票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不 得延误积压任何票据和结算凭证。 ♦不准拒绝受理他行正常的结算业务。
②
交 本 票

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金融企业会计第一章
第一章 金融企业会计概述
金融企业与金融企业会计 金融企业会计的核算对象 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 金融企业会计工作的组织
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金融企业会计第一章
n 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
1. 可靠性 2. 相关性 3. 可理解性 4. 可比性 5. 实质重于形式 6. 重要性 7. 谨慎性 8. 及时性
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金融企业会计第一章
三、会计计量属性及其应用原则
n （一）会计计量属性 计量属性是指资产、负债等要素可用财务形式定量化的方
面，即能用货币单位计量的方面。 1、历史成本 又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时实际支
行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的 交易或者事项不形成资产。
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金融企业会计第一章
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
n 包括同业存款、向中央银行借款、拆入资金、交易及衍 生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应 付分保账款、保户储金、未到期责任准备金、代理买卖 证券款、长期借款等。
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金融企业会计第一章
n 三、所有者权益
所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

(3)支付清算系统
1)商业银行行内资金汇划系统 2)票据交换所(同城区域) 3)中国现代化支付系统
(4)支付结算管理体系 支付结算方面的原则、纪律、制度等
支付结算的原则（124-125）
（1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款
单位和个人应遵守的结算纪律（125）
超市
米业公司
工商银行
票据交换
农业银行
望城县农业银行
提出交换时, 借:清算资金往来
贷:其他应付款 退票时间过后无退票情况 借：其他应付款
贷： 吸收存款--活期存款—粒粒香米业 公司
工商银行岳麓山支行， 借：吸收存款--活期存款—新一佳超市 500 000 贷：清算资金往来 500 000
电子支票和电子现金
（1）遵守相关法律法规，按规定开立和使 用账户
（2）不签发没有资金保证的无真实商品交 易的票据
（3）不准无理拒付，任意占有他人资金 （4）不准违反规定开立和使用账户
经办银行要遵守的结算纪律
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪 用客户和他行资金；
（2）不准无理拒付应由银行支付的票据款项； （3）不准无理拒付、不扣少扣滞纳金； （4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银
支票的出票人 ： 有存款账户信用良好 的单位
支票的收款人：提供商品或劳务的单位
支票的付款人 ： 出票人的开户银行 支票的代理付款人：收款人的开户银行
(3)提示付款期限
持票人应当自出票日起10天内提示付款， 超过提示付款期限的，付款人可以不予 付款，付款人不予付款的，出票人仍应 当承担票据责任。
持票人开户行，
借：清算资金往来--同城票据清算户 贷：吸收存款--活期存款—— 持票人

适用范围：单位和个人在同一票据交换区域 的各种款项结算，均可以使用支票。
• （二）相关规定
• 禁止签发空头支票 • 有效期10天（节假日顺延）
• 现金支票不能背书转让。
支票的结算程序
付款单位
①签发支票
收款单位
②④
办收
理账
转 帐
通 知
付款单位 开户银行
③划转款项
收款单位 开户银行
二、持票人与出票人在同一行处开户 的核算 借：活期存款-出票人户 贷：活期存款-持票人户
• 做C银行的会计处理。 • 2、甲银行受理了开户单位A公司提交的转
账支票和三联进账单，金额为20000元，系 支付在同城乙银行开户B公司的货款，银行 审查无误后，通过票据交换收付款项，做 甲、乙两家银行的会计处理。
• 1）借：活期存款-乙单位 10 000
•
贷：活期存款-甲单位 10 000
• 2）甲银行的会计处理：
会计分录为：
借：保证金-本票
贷：库存现金 b. 出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银 行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办 理转账。 会计分录为：
借：保证金-本票 贷：活期存款—持票人户
四、银行本票的结清 出票行收到票据交换提入的本票时，复核 无误后，以本票作借方凭证，会计分录为：
第五章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
一、结算业务的概念和意义
结算系为实现因货物买卖、服务 贸易、金融投资、消费等引发的 债权债务及资金转移而发生的货 币收付。结算按其支付的形式的 区别，分为现金结算和转账结算 两种。
• 支付结算是指单位、个人在社会经济 活动中，使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付等结算方式进行货币给付及 其资金清算的行为。

2、兑付行解付汇票的处理
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到收款 人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无 误后，办理转帐，会计分录为： 借：资金清算往来或存放同业（异地〉 存放中央银行款项（同城市使用） 贷：活期存款——收款人户 转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单 一并寄给签发行。
行。我们分两种情况来讨论，即收付款人在同一行 处开户及不在同一行处开户两种情况：
1.出票人和收款人在同一行开户: 银行经审查支票和进账单无误后，以支票作借方 传票，进账单第二联作贷方传票： 借：活期存款—出票人户 贷：活期存款—收款人户 转帐后，第一联进账单盖转讫章交给收款人（或 出票人）。
2.出票人和收款人不在同一行开户: （1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐 支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序 为： 收款人 收款人开户行 中央银行票据交换所 如未退票 付款人开户行
3、银行本票结清的处理。 出票行收到票据交换提回的本票，经核 对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：开出本票（存入保证金 ） 贷：存放中央银行款项
例题： 5月2日，李明持现金10 000元向建设银 行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人 为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。 5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该 本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并 将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。
如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行 将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款 人来领取时，再予以支付。会计分录为： 借：汇出汇款或存入保证金 (全额) 贷：资金清算往来或存放同业（异地〉（实际 结算额） 其他应付款（多余部分） 领取时: 借：其他应付款 贷：现金
4、汇票退回的处理。 汇款人因汇票超过有效期或其他原因申请退 汇时，可凭银行汇票和解讫通知到签发行办理。 签发行经审核，办理退款手续。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：活期存款——汇款人户 或现金

借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户 进（2）
.
26
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人不在同行开户的
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处 理
持票人
进 账 单
① 支 票
及
两
联
③ 进 账 单 三
持票人
出票人 出票人
开户行 ②将支票提出交换 开户行
.
27
2.转帐支票账务处理
• 持票人开户行的会计分录： 票据提出交换： 借：清算资金往来（同行） 或：存放中央银行款项（跨行）
.
20
二、支票业务的核算手续
• 持票人、出票人在同一银行机构开 户
• 持票人、出票人不在同一银行机构 开户
.
21
1.会计凭证
• 转账支票（存根、正本）
• 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
.
22
.
23
.
24
.
25
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
.
29
2.转帐支票账务处理
（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理
持票人
出票人
⑥ 进 账 单 三
开户行
④进账单二、三 提出交换
③ 进 账 单Leabharlann 一进① 账支 单票及 叁 联
开户行
⑤借:清算资金往来
② 借：吸收存款-出票人户
或：存放中央银行款项
贷:清算资金往来
贷：吸收存款-持票人户 或：存放中央银行款项
.
30
三、支付结算种类
1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种 。即

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出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码 错误支票的处理； 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款； 转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续； 支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
第2节 票据结算的核算
二、支票的核算
1 持票人与出票人在同一行处开户的处理 使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，
5000元的转账支票，经审核无误后，办理转账。 9 收到开户单位佳佳百货公司解进本办事处开户的永昌贸易公司签发
的转账支票一份，金额8000元，审核无误，当即办理转账。
第2节 票据结算的核算
1 借：吸收存款——活期存款（华鹏电子公司） 16 400.60
贷：清算资金往来——同城票据清算
16 400.60
贷：吸收存款——本票 付出：空白重要凭证
8、结清
借：吸收存款——本票 贷：清算资金往来——同城票据清算
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第2节 票据结算的核算
1 出票行签发银行本票的处理
凭证：“银行本票申请书” 科目设置： “吸收存款——开出本票”。负债类科目 。 将本票金额存入银行： 借：吸收存款——申请人户（或者库存现金）
2 借：清算资金往来——同城票据清算
268 000
贷：其他应付款
268 000
借：其他应付款
268 000
贷：吸收存款——活期存款（永昌贸易公司） 268 000
3 借：其他应付款
12 000
贷：清算资金往来——同城票据清算
12 000
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第2节 票据结算的核算
4 借：其他应收款
7 000
客户应遵守的支付结算纪律