金融企业会计学复习重点

金融企业会计复习指导在金融企业中，会计是一个非常重要的部分。

财务报表是金融企业管理者用来了解企业经营状况并做出经营决策的重要依据。

因此，金融企业会计的复习和学习、掌握也显得非常必要和重要。

本文将在以下几个方面为大家介绍金融企业会计复习指导。

一、财务报表财务报表是金融企业财务报告的主要形式，它体现了企业的财务状况和经营成果。

在学习金融企业会计之前，了解其相关的财务报表是至关重要的。

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、业绩快报等，其中资产负债表和利润表是比较重要的。

资产负债表是一个企业的财务状况快照，可以清晰地反映一个企业各种财务指标的状况；利润表则是反映企业盈亏的核心报表。

掌握财务报表的内容和运用方法非常重要，对学习金融企业会计很有帮助。

二、会计基础知识了解金融企业会计的基础知识是很有必要的。

包括会计科目、会计凭证、账务处理等。

会计科目是会计核算的基础，是指对企业经济活动进行归纳和分类的科目项；会计凭证是基于会计核算原则，由企业根据实际经济活动制定的、反映经济业务变动的凭证；账务处理包括原始凭证记录、账务登记、凭证审核、账务汇总、财务报表编制等环节。

掌握这些基础知识，对提高会计复习效果很有帮助。

三、会计核算原则会计核算原则是会计工作的基本原则，是会计制度和会计规范的制定根据。

它包括会计实体、会计等式、会计货币计量、会计周期、会计匹配原则等。

掌握会计核算原则不仅有助于深刻理解这些原则对企业财务报告的影响，而且还有助于理解企业经营活动的内在规律。

四、税收知识税收是金融企业会计中不可避免的一环，了解税收知识对于理解金融企业的税收状况以及预测未来企业税收负担承担能力具有非常重要的意义。

在复习税收知识时，要关注减免税、征收税、税务稽查等方面，涉及到的会计核算准则和报表调整要点也需要认真掌握。

五、会计制度会计制度是一个企业将会计核算制度规范化后形成并执行的体系，在金融企业会计中具有重要的作用。

掌握和了解金融企业所执行的会计制度，对于深入了解金融企业的会计核算方式，及时发现和纠正疏漏、缺陷，提高会计核算的准确性和高效性是至关重要的。

金融企业会计复习第一章：本章重点与难点：金融企业的相关概念、管理机构、银行及非银行机构等。

金融会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息质量特征，金融企业的会计要素、计量属性和财务报表。

主要出现选择和简答第二章：本章重点：1、会计科目的种类及各类科目的特点。

2、记账方法。

3、会计凭证的种类、特点和处理。

4、银行账务组织的特点、内容。

主要出现选择和简答第三章存款业务本章重点与难点：1、银行结算账户的种类与管理按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户（四种）和个人银行结算账户（八种）。

什么时结算账户？结算账户的管理？2、银行存款业务的核算程序及处理手续（1）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款（本金）借或贷：吸收存款（利息调整）付出：重要空白凭证—XXX（2）计息日或资产负债表日借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）贷：应付利息（按合同利率计算）借或贷：吸收存款（利息调整）（3）支付的存款本息借：吸收存款（本金）应付利息/利息支出贷：库存现金/存放中央银行款项借或贷：吸收存款（利息调整）2、银行存款利息的计算方法计息时间通常从上季末21日至本季末20日。

●年利率÷12=月利率●月利率÷30=日利率●年利率÷360（365）=日利率（英磅、港元使用365天换算）计息规则：●1、单位活期存款、同业存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账；●2、储蓄活期存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账；●3、单位定期存款、定期储蓄存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利率调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；积数计息法：●利息=累计计息积数×日利率●累计计息积数=账户每日余额合计数分户账积数计息：逐笔计息法：●利息=本金×年（月）数×年（月）利率●利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率第四章贷款业务1、各种贷款业务核算的基本要求及账务处理什么是贷款？贷款又称放款，是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。

金融企业会计复习提纲一、会计基础知识1.会计的定义与目标2.会计信息的特点及目的3.会计要素和会计等式4.会计核算的基本步骤5.会计信息的质量特征二、会计记账与账簿1.会计科目的设置2.会计账户的构成与分类3.会计凭证的种类与要求4.会计账簿的设置与用途5.会计账务处理方法6.会计记账与账簿的管理三、资产负债表与损益表1.资产负债表的定义与结构2.资产负债表项目的核算3.资产负债表的编制与分析4.损益表的定义与结构5.损益表项目的核算6.损益表的编制与分析四、会计的核算方法1.货币资金的核算方法2.应收账款的核算方法3.存货的核算方法4.长期投资的核算方法5.固定资产的核算方法6.短期借款的核算方法7.长期借款的核算方法五、财务会计与管理会计1.财务会计的定义与特点2.财务会计的任务与目标3.财务会计的组织结构4.财务会计的主要报表5.管理会计的定义与特点6.管理会计的任务与目标7.管理会计的组织结构8.管理会计的主要报表六、会计准则与会计制度1.会计准则的概念与种类2.会计准则的基本要求3.会计制度的定义与内容4.会计制度的编制与执行5.会计准则和会计制度对金融企业的影响七、财务分析与经营决策1.财务分析的概念与目的2.财务分析的方法和指标3.财务分析的应用领域4.经营决策的基本概念5.经营决策的过程和环节6.财务分析与经营决策的关系八、内部控制与审计1.内部控制的定义与目标2.内部控制的要素和内容3.内部控制的原则和方法4.内部控制的评价和改进5.审计的定义和目标6.审计的程序和方法7.审计的程序和方法8.审计报告的内容和形式以上提纲仅涵盖了金融企业会计的基础知识和重点内容，具体复习时可根据自身情况进行深入研究和理解。

金融企业会计期末复习第一章总论1、权责发生制：又称应收应付制。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

2、资产负债共同类：3、表内科目：是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。

表外科目：是指反映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化，或不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目，如“有价单证”、“空白重要凭证”等。

包括或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。

4、单式记账法：就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。

复式记账法：就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户进行记录的记账方法。

5、单式凭证：是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。

复式凭证：是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。

6、基本凭证:是会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。

专用凭证：是金融企业根据各种业务的特殊需要而制定的，有专门格式和用途的凭证。

7、科目日结单：又称总账记账凭证，是汇总的记账凭证。

明细记账凭证：是指在核算过程中要在企业内部各核算环节进行传递，故又称“传票”。

8、明细核算：是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。

综合核算：是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。

9、分户账：是企业会计账簿中具体反映经济业务的明细分类账簿，是明细核算的主要形式。

10、余额表：它是核对总帐与分户账余额是否相符的工具，更是计算利息的重要工具。

是明细核算的重要组成部分。

11、总账：是综合核算的主要形式，是对各科目的总括记录。

它统驭和控制着明细分户账，是核对账务和编制会计报表的依据。

12、日计表：是反映当天全部银行业务活动情况（各科目发生额和余额）的会计报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。

金融企业会计复习提纲1、存款人的工资、奖金等现金支取通过什么账户办理？2、属于金融企业资产的账户有哪些？3、银行承兑汇票申请贴现，已知汇票出票日，期限，承兑银行为省外系统银行。

计算贴现天数。

4、整存整取3 年期的存款，提前支取利率的选择？5、金融企业吸收的财政性存款，应怎样缴存人民银行？6、商业汇票的付款期限。

7、中期贷款展期期限。

8、抵押贷款的定义。

9、因错记串户，累计计息积数的调整。

10、.法定准备金的定义。

11、单位活期存款存期的计算一般采用什么方法？12.商业汇票的付款期限。

13．再贴现的定义。

14．明细核算帐务系统的构成。

15．属于金融企业资产的账户有哪些？16．银行经营的外汇买卖业务主要哪些？17．银行汇票的处理包括签发、兑付、结清三个阶段。

签发时申请人不论是通过转帐交付还是现金交付款项时，使用的帐户是什么？18．商业汇票的使用范围在。

19．大额支付系统的结构。

20．外汇分帐制下的专用科目。

21、商业银行交换的票据，哪些属于应收款？22、不良贷款包括哪些？23、单位活期存款利息计息、结息。

24、构成商业银行与中央银行往来内容有哪些？25、外汇汇价按标价方法的不同分类。

26.我国金融机构体制的构成包括哪些？27. 我国的票据包括哪些？28．贷款按贷款的保障程序分类。

29．商业银行交换的票据，哪些属于应收款？30．外汇汇价按标价方法的不同分类。

31、零存整取储蓄存款的定义、规定。

32、金融企业向人民银行再贷款和再贴现是否引起准备金存款账户的增加，账户方向如何？33、各商业银行相互拆借资金的规定。

34、各商业银行再再贷款的分类。

35、中期贷款的定义。

36、定期存款计息规定。

37、现金存取规定。

38、金融企业会计因金融企业经营的特殊性，是否应执行国家规定的一般会计原则、规章？39、贷款损失准备中的特种准备的计提比例规定。

40、现金支票的规定。

41.单位银行结算帐户开立基本存款帐户的规定。

42.单位活期存款的计息方式。

金融企业会计复习资料金融企业会计复习资料是学金融、学会计的学生必备资料。

在金融企业里，会计是一个非常重要的岗位，会计的任务是收集、处理、记录和报告金融企业的财务信息。

这些信息是企业经营和管理的基础，也是决策者作出正确决策的重要依据。

因此，学习金融企业会计知识，了解会计原则和方法对于提高会计工作质量和效率是非常重要的。

一、会计基础知识1.会计基础知识的概念（包括会计定义、会计的作用与功能、财务会计与管理会计的区别）2.会计制度（包括会计原则、会计准则、会计标准、会计制度的表现形式《会计法》等）3.财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）4.会计记录（包括会计科目、账户、账簿等）5.会计分录（包括借贷记账、制定会计分录、记账方法等）二、会计核算1.会计核算基本原则（包括货币论、同时性、准则性、权责发生、持续性等）2.资产核算（包括资产记录、折旧、摊销、减值准备等）3.负债和所有者权益核算（包括负债和所有者权益记录、恢复加计等）4.成本核算（包括生产成本核算、销售成本核算）5.损益核算（包括摊销、折旧、弥补亏损等）6.财务会计报告（包括资产负债表、利润表、现金流量表等）三、财务管理1.财务管理基础知识（包括财务目标、财务规划、财务预算、财务分析等）2.成本管理（包括成本控制、成本核算、成本分析等）3.资本运营管理（包括资本预算、投资决策、资本结构、资本回收等）4.资金管理（包括现金管理、资金来源、资金运转、资金控制等）5.企业绩效管理（包括绩效评价、绩效指标、绩效考核等）总之，金融企业会计复习资料是学习金融和会计专业必不可少的资料，它可以帮助学生更好地掌握会计基础知识，了解会计核算和财务管理的基本原理和方法，从而提高会计工作的效率和质量，为企业提供可靠、准确的财务信息。

1.我国现行金融机构体系是以中央银行为核心，商业银行为主体，政策性金融机构为补充，多种金融机构并存的金融机构体系，由银行类金融机构（中国人民银行、商业银行、政策性银行等）和非银行金融机构（证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司、财务公司、租赁公司、信用合作组织等）组成。

2.金融企业会计：金融企业会计是财务会计体系的组成部分，是专门针对金融企业这一特殊经济组织的专业会计。

它是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计信息使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。

3.金融企业会计的特点：会计对象的社会性、会计核算方法的独特性、会计反映的同步性、内部控制的严密性名词解释：1.正常贷款：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款；贷款损失率02.关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。

贷款损失率<5%3.次级贷款：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。

贷款损失率30%-50%4.可疑贷款：借款人无法足额偿还本息，及时执行抵押或担保也肯定造成一定损失的贷款。

贷款损失率50%-75%。

5.损失贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分的贷款。

6.系统内往来：同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内往来和中国人民银行系统内往来。

系统内往来是银行不同行处之间资金账务往来的基础，各商业银行之间的跨系统往来往往需要借助系统内往来实现。

7.系统内资金清算：对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。

系统内资金清算通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户办理。

金融企业会计复习资料汇总摘要本文目的在于整理金融企业会计方面的复习资料，以供学习者进行复习和巩固知识。

通过对金融企业会计内容进行概览和详细阐述，帮助学习者更好地理解和应用相关知识。

引言金融企业会计是指在金融机构内部进行的会计处理和信息披露的一门学科。

金融企业会计的核心任务是合理反映金融机构的经济活动，提供准确、完整、及时的会计信息，为金融决策和监管提供支持。

金融企业会计复习资料汇总旨在帮助学习者全面理解金融企业会计概念、原则和核算方法。

通过系统性的复习，学习者可以加深对金融企业会计的认识，并提高解决实际问题的能力。

金融企业会计的基本原理包括货币计量原则、权责发生制原则、会计核算周期、持有至到期投资、准备金原则等。

1.货币计量原则：金融企业会计以货币为计量单位，所有交易和事项要以货币形式记录和报告。

2.权责发生制原则：金融企业会计要按照经济活动发生的实际时间，记录和报告相应的会计事项。

3.会计核算周期：金融企业会计按照一定的会计核算周期进行会计核算，通常以年度为最基本的核算周期。

4.持有至到期投资：指金融企业以持有到期为目的、并具有确定到期日的投资，按照成本法核算。

5.准备金原则：金融企业应根据风险和损失的程度充分提取相应的准备金。

金融企业会计的核算科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本和费用类科目等。

1.资产类科目：包括货币资金、结算备付金、拆出资金、贷款和垫款、可供出售金融资产等。

2.负债类科目：包括吸收存款、拆入资金、应付职工薪酬、预计负债等。

3.所有者权益类科目：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4.成本和费用类科目：包括贷款损失准备、管理费用、营业税金及附加等。

三、金融企业会计的主要指标和报表金融企业会计主要指标包括偿债能力指标、盈利能力指标、运营能力指标等。

1.偿债能力指标：包括资产负债率、流动比率、速动比率等。

2.盈利能力指标：包括净资产收益率、总资产收益率、营业利润率等。

《金融(jīnróng)企业会计》期末复习提纲一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）1．在我国银行体系(tǐxì)中居于主体地位的是（ B ）。

A．中央银行(zhōnɡ yānɡ yín xínɡ) B．国有(guóyǒu)商业银行C．政策性银行(yínháng) D．其他商业银行和外资（合资）银行【解析】我国金融机构体系是以中央银行为主导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种既然机构并存的金融机构组织体系。

P12．会计核算必须符合国家的统一规定，保证不同的会计主体之间会计口径一致，相互可比，以便于会计信息的比较、分析、汇总。

这是会计核算一般原则中的( B )。

A．客观性原则 B．可比性原则C．清晰性原则 D．一致性原则【解析】“口径一致，相互可比”是可比性原则的特点。

P83．强调会计信息的（ B ），就是要求企业会计信息要满足投资者，债权人等利益相关者进行经济决策的需要。

A．客观性 B．相关性 C．重要性 D．及时性【解析】P74．银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了（ B ）。

A．相关性要求 B．谨慎性要求 C．可理解性要求 D．可靠性要求【解析】P85．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上无论贷款本金是否逾期其应收利息不再计入当期损益转入表外核算。

体现了（ D ）。

A．配比原则 B．重要原则 C．客观原则 D．谨慎原则【解析】同上。

P86．银行会计的具体对象是（ A ）。

A．会计六要素 B．价值运动 C．资金来源、资金运用 D．信贷资金运动【解析】会计的具体对象是社会再生产过程中的资金运动。

金融企业是经营活动直接表现为资金的运动，因此可以通过资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面来表示。

P47．借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于（ D ）。

第一章导论银行会计作为整个会计体系的一个分支,是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学;它是以货币作为计量单位,运用会计的基本原理与方法,对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动;可比性可比性要求不同银行发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比,如在会计处理方法、会计科目的设置上应当口径一致、相互可比,保证相同的交易或事项采用相同的会计处理方法,使所有银行的会计核算都建立在相互可比的基础上;这就要求全银行会计科目和核算方法应当口径一致;一致性同一银行对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更;确需变更的,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明;另外,同一银行在不同时期的会计报表信息要具有连贯性;否则,将会削弱会计报表的作用,甚至造成误解;所以,一致性的要求是银行会计信息质量的根本保证,也是相关性的基础;2．银行会计的基本假设条件是什么⑴会计主体假设：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织,这一假设为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断;⑵持续经营假设：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去;⑶.会计分期假设：会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为划分成连续、相等的期间、据以结算盈亏,以便于及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息;⑷货币计量假设：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位,计量、记录和报告会计主体的生产经营活动;在货币计量假设前提下,我国银行的会计核算以人民币为记账本位币;⑸权责发生制假设：权责发生制又称应收应付制,是指以全责的发生为基础来确定本期收入和费用;凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;7．简述银行会计要素的计量属性⑴历史成本：在历史成本的计量下,资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额、或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量;⑵重置成本：在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;⑶可变现净值：在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量⑷现值：在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量;⑸公允价值：在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量;3．商业银行的业务范围为负债业务、资产业务和中间业务 1吸收公众存款；2发放短期、中期和长期贷款；3办理国内外结算4办理票据贴现；5发行金融债券；6代理发行、代理兑付、承销政府债券；7买卖政府债券 8从事同业拆借；9买卖、代理买卖外汇；10提供信用证服务及担保；11代理收付款项及代理保险业务；12提供保管箱服务；13经中国人民银行批准的其他业务;第2章基本核算方法银行会计科目包括哪些类型各类型有什么特点1．表内科目表内科目是反映在资产负债表内的,用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目;这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算,使用统一货币量度,并要求借贷平衡;表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目;2．表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的,用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系,或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目;记账时采用单式记账法,增加记“收”,减少记“付”;表外科目采用单式记账法,不完全用货币量度,也不要求平衡;特点：①债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项；②保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项;计算机操作错账处理1输入数据发生差错,应由经办人员运用计算机功能,将错误数据删除,再输入正确数据;对所删除的数据,应打印删除记录,以便核对查考;2因凭证填制错误而发生的错账,应先更正凭证,并按照上款办法更正错账;银行财务会计报告的时间1月6天内节假日顺延,下同2季度15天3半年度60天内；4年度4个月内对外提供科目日结单又称总账记账凭证,是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,它不仅是监督明细账发生额、轧平当日财务的重要工具,也是记载总帐的依据;3．银行的账务组织包括哪些内容答：账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合;账簿是以会计凭证为依据,全面的、连续的、科学的记录和反映各项经济业务的簿籍,它由具有专门格式的帐页所组成;银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统;明细核算由各种分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成,按户进行核算,它反映每一会计科目下各账户下资金增减变化的详细情况;综合核算是按科目进行核算,它是由科目日结单、总账、日记表组成,它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况;9．简述银行会计凭证的传递原则和传递程序;填制或取得——接柜员审核——记帐员登账——出纳登记账簿——复核——装订保管传递原则：1.现金收入传票先收款,后记账；付出传票先记账,后付款2.转账业务先记付款人账户,后记收款人账户;3.清算票据要妥帖进账,以防透支和贯彻银行不垫款原则第8章所有者权益的核算对设立银行的最底资本金的要求-实收资本设立分机构的全国性银行：20亿不设立分支机构的全国性银行：10亿区域性银行： 8亿合作银行：5亿第9章年度决算与财务会计报告１、年度决算是根据会计资料,运用会计报告形式,对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明;２、年度决算的意义：1全面总结和检查会计核算工作,提高会计工作质量；2考核银行经营效益,促进银行提高经营管理水平；3检查银行年度内执行国家方针、政策的情况；4为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息第3章负债业务3账户管理;①一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户;②实行开户许可证制度;③存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不得出租、出借银行结算账户,不得利用银行结算账户套取银行信用;单位存款账户的种类基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主办账户; 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户,经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理;存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其账户内应有足够的资金支付;存款人的基本存款账户,实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度;开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提;一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户;存款人可以通过本账户办理转账结算借款转存、借款归还和其他结算的资金收付和现金缴存,但不能办理现金支取;专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户;下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户: 基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金;临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户;有下列情况的,存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资;存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付单位存款利息计算单位银行活期存款按季结算利息利息＝本金×存期×利率算头不算尾,本金元位起计息,年利率/12=月利率,月利率/30=日利率例：某单位存入一年银行定期存款90万,年利%,到期,该单位来支取,活期年利率为%,其利息和会计分录如下到期利息=%=20250 逾期利息=900000X17X%/360=3672借：利息支出 23922贷：吸收存款—定期存款—单位存款户 23922定期存款：B.零存整取有固定基数法、月积数法和日积数法,固定基数法指事先算出每月存款利息基数,到期乘以存款余额的计息方法,适用于逐月全存,到期支取的计息每月存款利息基数=1+存款月数÷2 X 月利率实付利吸收存=应付利利息支出—利税应付利税C.存本取息-本金一次存入,约定时间内分次支取利息,到期支取本金每次支取利息数=本金X存款月数X月利率÷支取利息次数第4章贷款业务的核算按照流动性分为短期贷款≤1年中期贷款1年, ≤ 5年长期贷款＞5年按照贷款的风险程度分为正常贷款:借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还;关注贷款:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素;次级贷款:借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也可能会造成一定损失;可疑贷款:借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也肯定要造成较大损失;损失贷款:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分;票据贴现：票据持有人在票据到期以前,为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让;商业汇票目前,商业银行办理贴现业务的票据主要是商业汇票一律记名,允许背书转让,期限最长不超过6个月;票据贴现与贷款区别：票据贴现业务严格说属于贷款的一种,但有区别,共同点是都是银行的资产业务,是借款人的融资方式,银行都要计收利息；不同点：1资金投放对象不同,贴现贷款以持票人债权人为放款对象,一般贷款以借款人债务人为放款对象;2体现的信用关系不同,贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系,一般贷款体现的是借款人与银行、担保人之间的信用关系;3计息的时间不同,贴现贷款是银行以持票人持有未到期票据为对象所发放的贷款;所以,票据是一种交易行为,贴现对于执票人来说,是出让票据,提前收回垫支于商业信用的资金,对银行来说,是买进票据所载权利,票据到期,银行可以取得票据所载的金额在放款时就扣收利息,一般贷款则是在贷款到期时间或定期计收利息;4放款期限不同,贴现贷款通常为短期贷款,期限最长不超过6个月,一般贷款分为短期和中长期;5资金流动性不同,贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金,一般贷款只有到期才能收回;贴现利息应根据贴现金额、贴现天数自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数和贴现率计算求得;贷款第5章支付结算业务的核算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为;分为转账和现金支付结算的基本原则1恪守信用,履约付款2谁的钱进谁的账,由谁支配3银行不垫款支付结算的工具转三票汇、本、支一卡银卡三方式汇兑托收承付委托收款适用地域异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付同城结算：支票、银行本票同城异地均可结：商业汇票、信用卡、委托收款票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时,或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券;支票本票银行汇票商业汇票支票：例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元,收款人为北京建行开户单位糖果厂;做出相关银行的会计分录;托收承付是收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,付款人验单或验货后,向银行承认付款的结算方式;托收承付亦称异地托收承付,根据支付结算办法的规定,托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元;结算款项划回可用邮寄或电报两种方式;只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算;代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算;托收承付与委托收款的区别1 托收承付的交易只能时商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;委托收款没有限制;2 托收承付只能用于异地使用;委托收款可以在同城和异地使用;3 托收承付有起始金额限制;委托收款没有起始金额限制;4 托收承付不能拒付要给出理由;委托收款可以拒付;付款人拒付,银行不审查拒付理由,将拒付理由书和有关凭证退交收款人;注：银行的作用不一样;采用委托收款方式,银行只起结算中介作用,付款方无款支付,只要退回单证就行；拒付,银行不审查理由;而采用托收承付,银行还行使行政仲裁职能,要审查拒付方的拒付理由;第6章往来业务的核算联行往来是指同一银行系统内各行、处之间,由于办理支付结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来;做好联行往来工作,对方便结算和资金划拨,加速资金周转,提高资金使用效益,维护结算纪律,保证汇路畅通,保护资金安全和收付双方的经济利益,促进市场经济发展都具有重要的意义;联行往来的管理体制我国联行往来采取“统一领导,分级管理、集中监督、分别核算”的办法,在同一系统银行内设置总行、分行、支行三级管理体制,分别采用全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式;第7章外汇业务的核算1.外汇：国际汇兑”这一名词的简称,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段;1外国货币,包括纸币、铸币等； 2外币支付凭证,包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；3外币有价证券,包括政府债券、公司债券、股票等；4特别提款权亦称纸黄金, 5其他外汇资产;汇率的标价方法： 1直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准,折算为若干单位本国货币的标价方法;我国和世界上大多数国家都采用直接标价法;采用直接标价法,如折合成本国货币的数量增加,说明本国货币币值下降,外国货币币值相对上升,即外汇汇率上升或本币汇率下降外汇,汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的;1美元对人民币 1日元=人民币元,1韩元=人民币元2间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准,折算成若干单位外国货币的标价方法;现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法;1英镑=美元,外汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的;外币分账制又称原币记账法,是一种多记账本位币的记账方法;在这种方法下,发生的外币业务,凡涉及货币性项目的,在日常核算中直接采用原币记账,不需要按汇率折合成人民币记账；凡涉及非货币项目的,需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率折合为人民币金额记账,但实收资本账户除外;实收资本账户应按合同约定的汇率或收到出资额时的汇率折算为人民币金额记账;期末,先按原币编制货币性项目的资产负债表,然后再将该表按规定的期末汇率折合为人民币表示的资产负债表,并与人民币业务编制的资产负债表汇总,编制整个银行的资产负债表;。

⾦融企业会计复习⼤纲⾦融企业会计第⼀章总论1.会计要素的计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值2.会计凭证的处理：会计凭证的编制，会计凭证的审核，会计凭证的传递，会计凭证的整理、装订和保管。

第⼆章存款业务的核算1.单位银⾏结算账户按照⽤途可以分为：基本存款账户、⼀般存款账户、专⽤存款账户、临时存款账户。

2.会计科⽬的设置“吸收存款”——负债类“利息⽀出”——损益类“应付利息”——负债类第三章贷款与贴现业务的核算1.按贷款的风险程度可分为：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。

2.贷款减值损失的确认贷款发⽣减值的客观证据是指贷款初始确认后实际发⽣的、对该贷款的预计未来现⾦流量有影响，且商业银⾏能够对该影响进⾏可靠计量的事项。

主要包括：○1债务⼈发⽣严重财务困难；○2债务⼈违反了合同条款（如偿付利息或本⾦发⽣违约或逾期）；○3债权⼈对发⽣财务困难的债务⼈作出让步；○4债务⼈很可能倒闭或进⾏其他财务重组；○5⽆法辨认⼀组贷款中的某项贷款的现⾦流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进⾏总体评价后发现，该组贷款⾃初始确认以来的预计未来现⾦流量确已减少且可靠计量；○6其他表明贷款发⽣减值的客观证据。

第四章商业银⾏系统内往来的核算1.系统内往来的含义这是指同⼀银⾏系统内各⾏处之间由于办理⽀付结算、资⾦调拨等业务，相互代收、代付⽽发⽣的资⾦业务往来，包括商业银⾏系统内往来和中国⼈民银⾏系统内往来。

2.商业银⾏系统内资⾦清算是指由系统内资⾦调拨、划拨⽀付结转款项等业务引起的系统内⾏处间的资⾦按照⼀定的清算模式进⾏实际资⾦划转的过程。

它通过各级⾏处在上级管辖⾏开⽴的备付⾦存款账户办理。

“上存系统内款项”——资产类这是下级⾏⽤以核算其存放在上级⾏的资⾦。

各清算⾏和省区分⾏在总⾏开⽴的备付⾦账户以及⼆级分⾏在省区分⾏开⽴的调拨资⾦账户均使⽤该科⽬进⾏核算。

各清算⾏包括直辖市分⾏、总⾏直属分⾏和⼆级分⾏均应在该科⽬下设置“上存总⾏备付⾦”账户，⽤以核算资⾦调拨和清算辖属⾏处的汇划款项；⼆级分⾏还需设置“上存省区分⾏调拨资⾦”账户，⽤以核算在辖内集中调拨资⾦。

1.商业银行应当按照中国人民银行规定的存贷款利率的上下限，确定存贷款利率，并予以公告，不得超过利率标准吸收存款；不得低于利率标准发放贷款。

2.提示付款期支票：出票之日起10天银行本票：出票之日起不超过2个月；出票人——银行机构银行汇票：出票日起1个月商业汇票：自汇票到期日起10天；付款期限不超过6个月3.再贴现期限从再贴现之日起算至汇票到期日止，利息算至到期的前一日。

4.不能背书转让票据填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。

那么就是：1、已经被拒绝承兑的汇票2、已经被拒绝付款的的汇票3、后手取得的“不得转让”字样的汇票4、质权人取得的汇票5、委托收款代理人取得的汇票6、填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票5.单位银行结算账户分为：基本存款账户：独立核算；唯一一般存款账户：现金只收不付；转账借款专用存款账户：临时存款账户：注册验资期间只收不付；不超过2年6.异地同业拆借需要通过大额支付系统国家处理中心7.跨系统资金清偿要通过各自在中央银行的准备金存款账户。

8.商业银行向中央银行缴存款项分为财政性存款100%和一般性存款（法定存款准备金率）。

9.金融企业资产：拆出资金、贷款及垫款、存放同业、存放中央银行款项、上存系统内款项、上存辖内款项金融企业负债：同业存放、拆入资金、向中央银行借款、系统内款项存放、辖内款项存放资产负债共同类：待清算辖内往来10.综合核算系统：科目日结单、总账、日记表11.日记表按日编制，轧平当日账务（发生额以及余额）12．经办行；清算行（开立备付金存款账户；资金汇划出口、入口均反映在清算行）；总行清算中心——都要进行日终清算处理13.划收款业务——贷报业务；划付款业务——借报业务14.国际贸易结算主要：信用证、托收、汇兑15.外汇业务专门核算方法：外汇统账制、外汇分账制简答题1.账务组织什么是账务组织？它由哪两个核算系统构成？简述这两个核算系统基本内容和相互关系。

金融企业会计复习资料整理名词解释支付结算：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等阶段方式进行货币给付及资金清算的行为商业汇票：商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据清算行：在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的行处同城票据交换：同城票据交换是指同城的各商业银行（包括郊区县和毗邻地区各银行）定时、定点集中交换代收代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段银行结算账户：银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款应计贷款：是非应计贷款以外的贷款直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币，如$100=￥627.26专项准备：根据五级分类后，按每种贷款损失程度计提的用于弥补专项损失的准备外汇分账制：又叫原币记账法，即在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法先横后直：指汇出行将大额汇款，先通过系统内联行划往汇入行所在地的联行转汇行，由其通过同城票据交换讲款项划往汇入行给收款人入账简答1、金融企业会计的特点会计核算同其业务处理同步性；具有广泛的社会性；较强的政策性；内部控制的严密性；会计核算方法的独特性2、会计凭证的特点及传递要求特点：使用单式凭证；大量使用外来的专用凭证做记账凭证；凭证传递环节多传递要求：对现金收入的收款凭证：应先收款后记账；对现金付出的付款凭证：先记账后付款；转账业务必须“先付后收”（先记付款凭证，后记收款凭证）；联行间或银行内部凭证不得交由客户传递；对代收的他行票据，应做到收妥抵用3、比较借记支票和贷记支票业务借记支票是代他行付，应收，不在同一行处，持票人开户行受理支票；流程如图贷记支票业务是代他行收款，应付，出票人开户行受理支票，流程如图4、贷款核算原则本息分别核算；商业性贷款与政策性贷款分别核算；委托贷款与自营贷款分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算5、委托收款与托收承付的比较同：都是收款人向付款人收取款项的方式；凭证相同（托收凭证）异：A、适用的地域范围不同（托收承付是异地，委托收款同城异地皆可）；B、适用的经济主体不同（托收承付是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业，委托收款适用于单位和个人的各种款项结算）；C、金额起点不同（托收承付结算每笔金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额为1000元，委托收款不受金额起点限制）D、两者适用的条件不同（托收承付强调的是经济合同和商品确已发运的证件，而委托收款强调的是付款人的债务证明）E、承付期不同（托收承付验单付款承付期为三天，验货付款为十天，委托收款根据付款人的不同在不同时间付款）F、银行审查拒付理由的义务不同（对于托收承付银行须审查拒付理由，对于委托收款，银行不负此项义务）G、付款人账户资金不足的处理不同（委托收款，银行按无款支付处理，与托收承付相比较没有延付期限、扣款、赔偿金）6、贴现与一般贷款的异同同：都是银行资产异：A、行为方式不同。

《金融企业会计》期末复习要点第一章总论1.金融和金融市场的概念；2.金融体系的构成要素有哪些？3.我国的金融体系构成。

（笔记）4.简述金融企业会计的特点。

（笔记）5.教材P.15-16，综合训练一、二。

第二章金融企业会计基本核算方法（笔记）1.什么是表内科目？什么是表外科目？2.银行会计的基本凭证有哪几类？其适用范围？3.四个名词：分户账、余额表、科目日结单、日计表，它们的作用？第三章商业银行会计1.商业银行存款业务的核算要求？2.存款业务的核算：（1）单位存款业务：活期存款、定期存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、定期存款的单利法）及会计处理。

（2）个人储蓄存款业务：活期存款、定期整存整取存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、整存整取定期存款的单利法）及会计处理。

3.贷款业务的核算：（1）贷款的意义和种类（主要是按保证方式）；（2）贷款业务的核算：主要账户的设置；贷款发放、贷款到期收回本息、贷款逾期的会计处理；票据贴现的计算及会计处理；贷款损失准备的核算（计提、核销损失、已核销贷款的收回等）。

4.中间业务的核算：（1）支付结算业务：①支付结算的方式及适用范围？②七种主要结算方式的核算程序（重点掌握每种结算方式中所涉及的各商业银行的会计处理，与联行往来业务相结合。

）（2）委托贷款业务：①账户：“代理业务资产”、“代理业务负债”（性质、用途）②会计处理。

（3）代理证券业务：①账户：“代理承销证券款”、“代理兑付证券款”（性质、用途，可比照证券公司会计的相关内容进行学习。

）②会计处理。

5.银行间往来业务的核算：（1）银行间往来业务的种类及含义；（2）联行往来的核算：①账户：“清算资金往来”（性质、用途）②会计处理：发报行往账、收报行来账、联行汇差资金清算等业务的处理。

（3）再贷款、再贴现的核算（4）同业拆借、转贴现的核算6.外汇业务核算：（1）什么叫分账制？其核算原理？（2）分账制下商业银行主要外汇业务的会计处理（例题）。