中级财务会计分录大全

存货201、存货跌价准备的会计分录：（纳税调增，可抵扣差异，递延所得税资产科目）借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：做相反分录是（纳税调减，可抵扣差异转回，递延所得税资产转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失结转：发出存货结转存货跌价准备的分录：借：主营业务成本、其他业务成本等存货跌价准备贷：库存商品、原材料等三、固定资产301：购进固定资产的分录借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款302：自营方式建造固定资产的分录：借：在建工程贷：原材料/工程物资等应付职工薪酬应付利息（资本化利息费用或外币专门借款折算差额）银行存款达到预定使用状态时：借：固定资产贷：在建工程预付款时的分配：借：预付账款贷：银行存款303：待摊支出的分配率可按下列公式计算待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100%建筑工程应分配的待摊支出=建筑工程支出*分配率安装工程应分配的待摊支出=安装工程支出*分配率304：固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法A、年限平均法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*年折旧率应计折旧额=原值-预计净残值B、双倍余额递减法年折旧额=账面价值*2/预计使用年限最后两年改为直线法C、年数总和法年折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率305：固定资产折旧会计分录借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧306：固定资产处置（必须过渡“固定资产清理“科目）1、固定资产转让入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、出售收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）4、保险赔偿和残料借：其他应收款、原材料贷：固定资产清理5、清理净损益A、固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出（非流动资产毁损报废损失）资产处理损益（出售损失。

中级财务会计各章分录大全2009年3月29日张亚文第一章货币资金和应收账款（第三章金融资产分出来）1、现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

2023年中级会计实务会计分录汇总一、资产类会计分录1. 购进固定资产：借：固定资产贷：银行存款/应付账款2. 资产折旧：借：折旧费用贷：累计折旧3. 资产清理：借：资产减值损失贷：固定资产4. 存货采购：借：原材料存货/库存商品贷：应付账款5. 存货销售：借：应收账款贷：销售收入/库存商品成本二、负债类会计分录1. 借款：借：银行存款贷：长期借款/短期借款2. 偿还借款：借：长期借款/短期借款贷：银行存款3. 应付账款：借：应付账款贷：银行存款4. 付款折现：借：应付账款差异/贴现费用贷：应付账款5. 负债清偿：借：负债减少贷：应付账款三、所有者权益类会计分录1. 注册资本：借：资本贷：银行存款2. 盈利分配：借：利润分配贷：盈余公积3. 利润分配：借：利润分配贷：未分配利润4. 盈利转增资本：借：盈余公积贷：资本5. 投资收益：借：投资收益贷：其他收益四、成本费用类会计分录1. 人员工资发放：借：工资支出贷：银行存款2. 办公费用支付：借：办公费用贷：银行存款3. 财务费用支付：借：财务费用贷：银行存款4. 销售费用支付：借：销售费用贷：银行存款5. 税金支付：借：税金及附加贷：银行存款五、收入类会计分录1. 销售收入确认：借：应收账款贷：销售收入2. 投资收益确认：借：投资收益贷：其他收益3. 收到应收账款：借：银行存款贷：应收账款4. 利息收入确认：借：银行存款贷：利息收入5. 其他收入确认：借：银行存款贷：其他收入六、损益类会计分录1. 营业成本确认：借：库存商品成本贷：原材料存货/库存商品2. 财务费用确认：借：财务费用贷：银行存款3. 销售费用确认：借：销售费用贷：银行存款4. 管理费用确认：借：管理费用贷：银行存款5. 所得税费用确认：借：所得税费用贷：银行存款以上是2023年中级会计实务中常见的会计分录汇总，涵盖了资产、负债、所有者权益、成本费用、收入和损益等各个方面。

在实际操作中，根据具体的业务情况和会计准则的要求，需要结合具体情况进行会计分录的录入和核对。

中级会计实务分录汇总中级会计实务是会计专业的一门重要课程，对于学生进行实际操作和实践有着重要的意义。

而分录是会计核算的基础，是会计数据的记录方式，是一个会计凭证的完整组成部分。

下面我们将对中级会计实务中的常见分录进行汇总。

1.资产类分录-购置固定资产：借固定资产，贷银行存款-固定资产报废：借累计折旧，借损益，贷固定资产-存货购进：借存货，贷应付账款-存货销售：借应收账款，贷销售收入-存货盘点：借存货盘亏/盘盈，贷存货-应收账款收款：借银行存款，贷应收账款-应付账款付款：借应付账款，贷银行存款-预付款项支付：借预付款项，贷银行存款-长期借款：借银行贷款，贷长期借款2.负债类分录-短期借款：借银行贷款，贷短期借款-应付账款：借应付账款，贷银行存款-应付工资：借劳务费用，贷应付工资-应交税费：借应交税费，贷应交增值税-应付利润：借应交税费，贷应付利润-应付职工福利费：借劳务费用，贷应付职工福利费3.所有者权益类分录-资本注入：借资本，贷银行存款-利润分配：借利润分配，贷应付利润-留存收益：借留存收益，贷利润分配-股利派发：借利润分配，贷应付股利4.损益类分录-营业收入：借应收账款，贷销售收入-营业成本：借存货，贷应付账款-销售费用：借销售费用，贷银行存款-管理费用：借管理费用，贷银行存款-财务费用：借财务费用，贷银行存款-资产减值损失：借资产减值损失，贷累计折旧5.成本类分录-原材料采购：借原材料，贷应付账款-生产成本分摊：借制造费用，贷制造成本-实际制造成本：借制造成本，贷存货-产品销售：借应收账款，贷销售收入以上是中级会计实务常见的分录汇总，掌握这些分录是非常重要的，实践操作能够帮助学生更好地了解会计核算的过程以及各项会计科目的使用规则。

希望以上内容能够对您有所帮助。

2023年《中级会计实务》必备分录大全第一章、存货第二章、固定资产1.固定资产购入的会计处理2.固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（管理部门、未使用）销售费用（销售部门）其他业务成本（出租固定资产）研发支出（研发阶段使用的固定资产）在建工程（建造期间）贷：累计折旧第三章、无形资产会计分录情形3. 使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用（自用）生产成本（单一产品生产，直接费用）制造费用（多项产品生产，间接费用）其他业务成本（出租） 研发支出（用于再研发）贷：累计摊销第四章、长期股权投资和合营安排 1. 长期股权投资初始投资成本的计量（1） 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量（一次交易）值×份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。

（2）非一揽子交易多次交易达到同一控制下企业合并借：长期股权投资（合并日的初始投资成本）贷：长期股权投资——投资成本——损益调整银行存款/库存商品/固定资产清理/无形资产/股本等（新增投资部分所付出对价的账面价值）资本公积——股本溢价/股本溢价（差额，可在借方）【提示】差额部分若在借方，冲减资本公积，资本公积不足冲减部分，冲减留存收益。

2. 长期股权投资后续计量（3）长期股权投资的转换（★★★）第五章、投资性房地产（★★★）3.投资性房地产后续计量模式变更的会计处理（成本模式→公允价值模式）借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）（原已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备（原已计提的减值准备）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润（或借方）盈余公积（或借方）4.5. 公允价值模式下转换的会计处理第六章、资产减值借：资产减值损失情形会计分录投资性房地产→自用房地产借：固定资产/无形资产（以转换当日的公允价值计量）贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动（或借记） 公允价值变动损益（差额，或借记）投资性房地产→存货借：开发产品（按投资性房地产公允价值入账）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）公允价值变动损益（差额，或借方）自用房地产→投资性房地产借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：固定资产/无形资产（账面余额）其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）存货→投资性房地产借：投资性房地——成本存货跌价准备 公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：开发产品其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）贷：固定资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产减值准备商誉减值准备长期股权投资减值准备第七章、金融资产和金融负债会计处理情形第八章、职工薪酬及借款费用1.一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬第九章、或有事项第十章、收入1.合同中存在重大融资成分4.收取手续费方式委托代销第十二章、非货币性资产交换【提示】对于不涉及补价的会计处理，基本与涉及补价的会计处理一样，只是少了一笔“银行存款”的支付或收取分录。

中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还更多精品文档等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级财务会计各章分录大全2009年3月29日张亚文第一章货币资金和应收账款（第三章金融资产分出来）1、现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级财务会计分录总结篇一：中级财务会计分录大全中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）借：管理费用贷：坏账准备⒉委托加工物资①发出委托加工物资1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/?借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级财务会计分录1、收到销售商品的货款存入银行；借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（进项税额）2、收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行;借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款3．拨付备用金后报销；借：其他应收款—备用金贷：库存现金用了800元借：管理费用800贷：库存现金8004 、存出投资款委托证券公司购买债券；借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款5、销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到；借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交税增值税（销项税）6、销售商品收到商业汇票；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）7、销售产品一批已预收货款，余款尚未结清；借：预收账款借：主营业收入应交税费—应交增值税（销项税）8、结转销售产品的成本；借：主营业务成本贷：库存商品9、确认坏账损失；借：坏账准备贷：应收账款10、开出商业汇票用于材料采购借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付票据11、从外地购进料，款已付，材料未到借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款12、材料验收入库，结转生产用原材料超支差异；借：原材料材料成本差异13、计提存货跌价准备；借：资产减值损失贷：存贷跌价准备14、结转本月直接生产领用材料的成本；超支借：生产成本节约借：生产成本贷：原材料贷：原材料材料成本差异材料成本差异15、期未盘亏原材料原因待查；借：待处理财产损溢益—待处理流动资产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）16、上月购进并已付款的原材料，今天到货并验货收入库（按计划成本核算）借：原材料节约借：原材料材料成本差异（超支）贷：材料采购贷：材料采购材料成本差异（节约）17、期未集中一次结转本月入库材料的成本超支差异；借：材料成本差异（超支）贷：材料采购18、期末结转本月发出原材料应负担的超支额；借：制造费用生产成本管理费用在建工程贷：材料成本差异19、出售一项无形资产收入已存入银行；借：银行存款累计折旧贷：营业外收入无形资产20、摊销自用商标的价值；借：管理费用贷：累计折旧21、计提无形资产减值损失借：资产减值损失贷：无形资产减值准备22、购买设备投入使用款项已付；借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税）（可以抵扣）贷：银行存款23、结转报废固定资产清理净损失（收益）借：营业外支出借：固定资产损益贷：固定资产损益贷：营业外收入24、支付报废设备清理费用借：固定资产清理贷：银行存款25、以银行存款购入股票作为交易性金融资产，可供出售金融资产交易性金融资产借：交易性金融资产——成本投资收益（交易税费）贷：银行存款可供出售金融资产借：可供出售金融资产（交易税费入成本）贷：银行存款26、确认交易性金融资产/可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）交易性金融资产公允价值变动收益借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损失做以上相反的分录可供出售金融资产公允价值变动收益借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积可供出售金融资产公允价值变动损失做以上相反的分录27、出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益借：公允价值变动损溢贷：投资收益28、委托证券公司按面值购入债券一批，计划持有至到期借：持有至到期投资贷：银行存款(其他货币资金—存出投资)29、持有至到期投资本期确认应收利息已收取借：银行存款贷：应收利息七部分1、确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益借：应收股利贷：投资收益1、将一栋自用仓库整体出租原100万，已提折旧5万借：投资性房地产100万累计折旧5万贷：固定资产100万投资性房地产累计折旧（摊销）5万2、对出租的办公楼计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）3、以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。